2.3.3.1. Kê khai thuế GTGT
- Vào thời điểm cuối quý, kế toán tiến hành tập hợp các hóa đơn nghiệp vụ phát sinh trong quý để làm tờ khai thuế GTGT bao gồm: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT; bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT, bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT. Tờ khai được hoàn thành trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế UNESCO và được nộp cho Cục thuế thành phố Hà Nội qua mạng internet.
- Cuối mỗi quý, kế toán lập và gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo mẫu BC26/AC lên Cục thuế thành phố Hà Nội.
- Hạn cuối cùng nộp báo cáo thuế chậm nhất là ngày 20 của quý tiếp theo.
2.3.3.2. Kế toán xác định thuế GTGT phải nộp
Hàng quý, kế toán dựa trên các hóa đơn GTGT để xác định, tính toán, kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cũng như số thuế GTGT công ty phải nộp.
Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT: kết chuyển phần thuế nhỏ hơn.
- Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng với số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Phần thuế GTGT chưa được khấu trừ hết sẽ được kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo để kháu trừ tiếp.
- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp thì số thuế GTGT phải nộp là phần chênh lệch dương giữa số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Thuế GTGT = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu
phải nộp ra phải nộp vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu = Thuế GTGT kỳ trước + Thuế GTGT đầu vào vào được khấu trừ chuyển sang (nếu có) được khấu trừ phát
Ví dụ: Quý IV năm 2014, căn cứ vào tờ khai thuế GTGT (Biểu 15a – Phụ luc),
bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra (Biểu 15c – Phụ lục), bảng kê hàng hóa, dịch vụ
mua vào (Biểu 15b – Phụ lục)
- Thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ quý IV năm 2014 kết chuyển sang: 0 đ. - Thuế GTGT đầu ra quý IV năm 2014: 31.944.000 đ.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý IV năm 2014: 93.764.166 đ. - Thuế GTGT đầu ra quý IV năm 2014 phải nộp là:
= 31.944.000 - 93.764.166 = -61.820.166
Như vậy trong quý IV/2014 doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT mà còn được khấu trừ tiếp chuyển kỳ sau là: 61.820.166 đ
- Kế toán ghi sổ bút toán kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo định khoản:
Nợ TK 33311: 31.944.000đ
Có TK 1331: 31.944.000đ
