4.2.3.1 Thực hiện kế toán tổng quát các nghiệp vụ
Cuối kỳ kế toán (cuối tháng hoặc quý, hoặc năm) kế toán viên tiến hành tổng hợp tất cả các loại nghiệp vụ bán hàng trong công ty. Tổng hợp tổng giá vốn và tổng doanh thu bán đƣợc trong kỳ để tiến hành kết chuyển sang tài
khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh (xem bảng tổng hợp doanh thu và
giá vốn hàng bán ở phụ lục số 05 và 06).
Nghiệp vụ tổng quát: cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp giá vốn hàng bán dựa trên các phiếu xuất kho bên bộ phận kho cung cấp rồi kết chuyển vào tài khoản 911. Tƣơng tự kế toán cũng tiến hành tổng hợp các hóa đơn GTGT để tiến hành tổng hợp doanh thu và kết chuyển tất cả doanh thu vào tài khoản 911.
4.2.3.2 Một số nghiệp vu phát sinh trong tháng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 5 năm 2014
Nghiệp vụ 01: Ngày 01/05/2014 theo phiếu xuất kho số PX02710 (phụ lục 03) xuất kho bán cho đại lý gas Thanh Liêm 50 bình Total gas 12kg giá xuất kho là 268.272 đồng, 10 bình Elf gas 12,5kg giá xuất kho là 290.000 đồng. Hóa đơn GTGT (phụ lục 04) số 0002024 giá bán chƣa thuế thuế đối với bình gas Total gas 12kg là 278.000 đồng thuế GTGT 10%. Giá bán chƣa thuế là 306.000 đồng thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt sau khi nhận đủ hàng. Kế toán ghi nhận tiền hàng theo phiếu thu số 0001089 (phụ lục 02).
Nghiệp vụ 02: ngày 02/05/2014 xuất kho bán cho Đại lý gas Phú Thuận với tổng số tiền là 35.563.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) thuế GTGT 10%. Kèm theo hóa đơn GTGT số 0002025, phiếu thu số 0001090 và phiếu xuất kho số PX02711. Trong đó, xuất bán 55 bình Unique xám 12kg giá xuất kho 261.818 đồng gián bán chƣa thuế 278.000 đồng; Xuất 5 bình Elf gas 12,5kg giá xuất kho là 290.000 đồng giá bán chƣa thuế là 306.000 đồng; Xuất
55 Total gas 12kg bình giá xuất kho 268.272 đồng giá bán chƣa thuế là 282.000. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Nghiệp vụ 03: ngày 03/05/2014 xuất kho bán cho Cửa hàng gas Kỷ Nguyên với tổng số tiền là 18.612.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) thuế GTGT 10%. Kèm theo hóa đơn GTGT số 0002026, phiếu thu số 0001091 và phiếu xuất kho số PX02712. Trong đó, xuất bán 15 bình Unique xám 12kg giá xuất kho 261.818 đồng gián bán chƣa thuế 278.000 đồng; Xuất 10 bình Saigon Petrogas 12kg giá xuất kho là 252.727 đồng giá bán chƣa thuế là 288.000 đồng; Xuất 35 Total gas 12kg bình giá xuất kho 268.272 đồng giá bán chƣa thuế là 282.000 đồng. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Nghiệp vụ 04: Ngày 21/05/2014 xuất kho bán cho Cửa hàng gas Đại Phát với tổng số tiền là 19.008.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) thuế GTGT 10%. Kèm theo hóa đơn GTGT số 0002076, phiếu thu số 0001141 và phiếu xuất kho số PX02762. Trong đó, xuất bán 45 Total gas 12kg bình giá xuất kho 268.272 đồng giá bán chƣa thuế là 282.000 đồng; Xuất 15 bình bình Elf gas 12,5kg giá xuất kho là 290.000 đồng giá bán chƣa thuế là 306.000 đồng. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt sau khi nhận đủ hàng
Nghiệp vụ 05: Ngày 29/05/2014 theo phiếu xuất kho số PX02787 xuất
kho bán cho đại lý gas Quang Minh các mặt hàng nhƣ sau. Khách hàng chƣa thanh toán tiền hàng. Kèm theo hóa đơn GTGT số 0002092.
Mặt hàng Số lƣợng (chai, bình) Giá xuất kho (đồng) Giá bán chƣa thuế (đồng) Thuế GTGT (%) Saigon Petrogas 12kg 5 252.727 288.000 10 Elf gas 12,5 kg 10 290.000 306.000 10 Total gas 12kg 40 268.272 282.000 10 Unique xám 12kg 10 261.818 278.000 10
Nghiệp vụ 06: Ngày 30/05/2014 xuất kho bán cho Cửa hàng gas Phƣơng Nam với tổng số tiền là 18.458.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) thuế GTGT 10%. Kèm theo hóa đơn GTGT số 0002093, phiếu thu số 0001159 và phiếu xuất kho số PX02788. Trong đó, xuất bán 25 bình Total gas 12kg giá xuất kho 268.272 đồng giá bán chƣa thuế là 282.000; Xuất bán 35 bình Unique xám 12kg giá xuất kho 261.818 đồng gián bán chƣa thuế 278.000 đồng. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt sau khi nhận đủ hàng
Nghiệp vụ 07: Ngày 31/05/2014 xuất kho bán cho doanh nghiệp tƣ nhân Nguyễn Minh Hùng với tổng số tiền là 24.327.600 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) thuế GTGT 10%. Kèm theo hóa đơn GTGT số 0002094, phiếu thu số 0001160 và phiếu xuất kho số PX02789. Trong đó, xuất bán 58 bình Total gas
12kg giá xuất kho 268.272 đồng giá bán chƣa thuế là 282.000; Xuất bán 20 bình Saigon Petrogas 12kg giá xuất kho là 252.727 đồng giá bán chƣa thuế là 288.000 đồng. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt sau khi nhận đủ hàng
Nghiệp vụ 08: Ngày 31/05/2014 xuất kho bán cho cửa hàng gas Thanh Phong với tổng số tiền là 24.327.600 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) thuế GTGT 10%. Kèm theo hóa đơn GTGT số 0002095, phiếu thu số 0001161 và phiếu xuất kho số PX02790. Trong đó, xuất bán 76 bình Total gas 12kg giá xuất kho 268.272 đồng giá bán chƣa thuế là 282.000.
Kế toán tiến hành lên sổ chi tiết tài khoản 632 và 511 (xem phụ lục 08 và 09 )