nhƣ trong chƣơng trình kiểm toán mẫu VACPA.
Trong giai đoạn soát xét tổng thể: Cũng tƣơng tự nhƣ giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên cũng phân tích tổng thể Báo cáo tài chính rồi đƣa ra nguyên nhân biến động của các chỉ tiêu phân tích.
4.7. ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH ĐƢỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG VỚI NHỮNG HƢỚNG DẪN TRONG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM
4.7.1. Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Giống: Giống:
Trong giai đoạn lập kế hoạch thì Công ty Khang Việt đã cơ bản áp dụng các thủ tục phân tích để tìm hiểu tình hình kinh doanh của khách hàng và xác định những vùng có khả năng chứa đựng rủi ro. Trên cơ sở phân tích, kiểm toán viên đã đƣa ra định hƣớng cho cuộc kiểm toán.
Khác:
Tuy nhiên đối với các đơn vị khách hàng nhỏ, công ty chỉ tìm hiểu sơ nét về các thông tin tài chính và phi tài chính hoặc không thực hiện thủ tục phân tích.
Việc phân tích các thông tin phi tài chính đƣợc kiểm toán viên thực hiện chƣa đầy đủ nhƣ hƣớng dẫn của chuẩn mực
4.7.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán Giống: Giống:
Công ty đã thực các thủ tục phân tích trong khi thực hiện kiểm toán tại đơn vị khách hàng bằng việc thực hiện
+ So sánh giữa số liệu thực tế với số liệu ƣớc tính của kiểm toán viên + So sánh, nghiên cứu mối quan hệ giữa các thông tin tài chính và phi tài chính trong năm hiện tại với năm trƣớc.
Sau đó giải thích các biến động bất thƣờng theo sự phán đoán nghề nghiệp đồng thời định hƣớng việc thực hiện các thử nghiệm chi tiết.
Khác:
Mặc dù Công ty có thực hiện so sánh dữ liệu và nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và phi tài chính giữa kỳ kiểm toán với kỳ trƣớc nhƣng Công ty không áp dụng đầy đủ thủ tục phân tích trong VSA 520 nhƣ: So sánh giữa số liệu thực tế của đơn vị với các đơn vị cùng ngành có cùng quy mô hoạt động, hoặc với số liệu thống kê, định mức cùng ngành.
Theo hƣớng dẫn của chuẩn mực thì kiểm toán viên có thể xem xét liê ̣u có sẵn các thông tin tài chính nhƣ kế hoạch hoặc dự toán, và các thông tin phi tài chính nhƣ số lƣợng thành phẩm đƣợc sản xuất hoặc bán, để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục phân tích cơ bản. Nhƣng trên thực tế thì không phải đơn vị nào cũng có lập kế hoạch cụ thể, chỉ những đơn vị có quy mô lớn mới có còn đơn vị vừa và nhỏ thƣờng thì không lập.
4.7.3. Giai đoạn soát xét tổng thể Giống: Giống:
Kiểm toán viên đã áp dụng các thủ tục phân tích trong giai đoạn soát xét tổng thể của cuộc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam để có kết luận tổng quát về sự phù hợp trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính với những hiểu biết của mình về tình hình kinh doanh của đơn vị
Khác:
Công ty không thực hiện phân tích với mục đích để chỉ ra những điểm có rủi ro mới để yêu cầu phải thực hiện công việc kiểm toán bổ sung mà chỉ mới dừng lại ở việc soát xét kết quả đã thực hiện ở giai đoạn trƣớc.
CHƢƠNG 5
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN
QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT 5.1.NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH PHÂN TÍCH TRONG KIỂM
TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƢ VẤN KHANG VIỆT