a/ Nguồn thụng tin kếtoỏnướcđoỏn.b/ Nguồn dữliệu thường xuyờn b/ Nguồn dữliệu thường xuyờn c/ Nguồn dữliệuđịnh kỡ
Bởi vỡ khảnăng xảy ra cỏc lỗi kiểm toỏn trọng yếuđối với cỏc nguồn thụng tin là khỏc nhau. Do đú, bản chất, thời gian, và phạm vi & cườngđộcủa cỏc thủtục kiểm toỏn cũng sẽ phải khỏc nhau.
Tại sao phải phõn loại và đỏnh giỏ cỏc thụng tin?
Giảng viờn: Ths Nguyễn Tiến Trung
159 9
Nguồn thụng tinướcđoỏn:
Cỏc thụng tinướcđoỏn trong cỏc ngõn hàng thường bao gồm: + Giỏ trịthịtrường của cỏc loại chứng khoỏn, giấy tờcú giỏ.
Đặc biệt là cỏc GTCG chưađược niờm yết và ớt cú giao dịch. + Dựphũng cho cỏc tổn thất tớn dụng
+ Giỏ trịtài sảnđảm bảo hoặc tài sản xiết nợ...
Giảng viờn: Ths Nguyễn Tiến Trung
160 0
Nguồn dữliệu thường xuyờn:
Tớn dụng: Nghiệp vụnày bao gồm tớn dụng cho khỏch hàng, cho thuờ tài chớnh, thưtớn dụng, bảo lónh, cỏc quy trỡnh xửlý nghiệp vụ, ghi nhận thu nhập và chi phớ.
Chứng khoỏn: Bao gồm cỏc quy trỡnh mua, bỏn chứng khoỏn cho ngõn hàng và cho khỏch hàng, nghiệp vụtưvấn,định giỏ chứng khoỏn, ghi
nhận thu nhập.
Tiền tệ, ngoại hối: Bao gồm cỏc giao dịch trờn thịtrường tiền tệ, thịtrường ngoại hối,đầu tưvào cỏc hàng húa trờn thịtrường tài chớnh, cỏc nghiệp vụ định gớa , ghi nhận thu nhập.
Nghiệp vụngõn hàng: Bao gồm cỏc nghiệp vụgửi tiền, rỳt tiền, tất toỏn và thanh toỏn một khối lượng lớn cỏc giao dịch, cỏc nghiệp vụxửlý cỏc giao dịch của khỏch hàng, và duy trỡ tài khoản cho khỏch hàng Quản trị: Bao gồm quy trỡnh xửlý tiền lương, và cỏc khoản chi phớ khỏc
Giảng viờn: Ths Nguyễn Tiến Trung 16 1 Nguồn dữliệuđịnh kỳ: - Cỏc nguồn dữliệuđịnh kỳbao gồm: Kiểm kờ tiền mặt Chi phớ trảtrước
Chi phớ thuếthu nhập
Chi phớ khấu hao
Cỏc khoản dựthu, dựtrảChi phớ phõn bổ... Chi phớ phõn bổ...
16
* Đặcđiểm của nguồn dữliệuđịnh kỳ:
Cỏc dữ liệu thường xuyờn hayướcđoỏn là một phần của quy trỡnh xửlý dữliệuđịnh kỳ, do vậy rủi rođối với nguồn dữliệu này thường gắn liền với cỏc quy trỡnh trờn. Ngoài ra, nguồn dữliệuđịnh kỳthường ớt cú hoạtđộng kiểm soỏt do vậy rủi ro tiềmẩn thường lớn hơn nguồn dữ liệu thường xuyờn.
* Phương phỏp kiểm toỏnđối với nguồn dữliệuđịnh kỳ: + Tỡm hiểu quy trỡnh xửlý dữliệuđịnh kỳ
+Đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng
Giảng viờn: Ths Nguyễn Tiến Trung
163 3
1.8. NGHIấN CỨUĐÁNH GIÁHỆTHỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘCỦA
NH
- Dựng cỏc biện phỏp mụ tảICS, thiết kếvà thực hiệncỏc thử nghiệm kiểm soỏt ->Đỏnh giỏ rủi ro kiểm