- Phõn tớch hệ thống: (Phõn tớch qui trỡnh nghiệp vụ) (1) Định hỡnh 1 qui trỡnh nghiệp vụ chuẩn (thụng lệ tốt
b. Kiểm toỏn việc sử dụng tiền vay:
Cần làm rừ:Tiền vay được chuyển cho ai? Để thanh toỏn hợp
đồng kinh tế nào? Cú phự hợp với mục đớch vay vốn ghi trong HSTD khụng?
Tài liệu cần xem xột:chứng từ chuyển tiền hoặc phiếu chi, hợp
đồng kinh tế liờn quan, húa đơn bỏn hàng của người bỏn, phiếu nhập kho, thẻ kho...
Kiểm tra thực tế:tài sản được hỡnh thành từ tiền vay NH
13
c. Kiểm toỏn tỡnh hỡnh kinh tế, tư cỏch cũng như khả năng trả nợ của khỏch hàng
- Căn cứ:
+ Dựa vào hoạt động của cỏc tài khoản TG, cho vay của KH + Dựa vào phõn tớch bỏo cỏo quyết toỏn năm đó được kiểm toỏn
của doanh nghiệp => phõn tớch cỏc chỉ tiờu tài chớnh của doanh nghiệp => so sỏnh với mức trung bỡnh của ngành
Thụng tin tài chớnh Thụng tin phi tài chớnh
Tài sản Tỡnh hỡnh thị trường Cụng nợ Tỡnh hỡnh đối tỏc Tỡnh hỡnh vốn Mụi trường kinh doanh Thu nhập Trỡnh độ quản lý của BGĐ Chi phớ Tư cỏch của Ban lónh đạo, uy tớn,
danh dự…
Tỡnh hỡnh ổn định của DN, sản phẩm…
Giảng viờn: Ths Nguyễn Tiến Trung
131 1
- Những dấu hiệu khỏch hàng cú khú khăn về tài chớnh:
+ Tỷ lệ nợ tăng, thanh toỏn khụng đỳng hạn + Lượng hàng tồn kho của khỏch hàng tăng + Doanh thu bỏn hàng của khỏch hàng giảm + Cơ cấu tổ chức thay đổi thường xuyờn
+ Khỏch hàng dựa quỏ nhiều vào 1 nguồn đầu ra hoặc đầu vào + Khỏch hàng khụng cú luồng luõn chuyển tài chớnh thường xuyờn và
liờn tục thấu chi tài khoản
+ Khỏch hàng thay đổi hỡnh thức tổ chức, nỗ lực sỏp nhập + Tỡnh trạng nhà xưởng, sản xuất lạc hậu, mỏy múc lỗi thời + Sản phẩm chất lượng kộm, khụng phự hợp với cầu thị trường + Tổ chức hệ thống kế toỏn khụng hợp lý, trỡnh độ yếu kộm + Trả lương chậm cho nhõn viờn
13