3.4.2.1 Chế độ kế toán
- Hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng (VND)
- Niên độ kế toán được bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 trong năm hoạt động kinh doanh.
KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ, CÔNG NỢ ĐỘI THỦ QUỸ
31
3.4.2.2 Hình thức kế toán
Để thuận tiện cho công tác kế toán công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ kế toán.
Sau đây là sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Nguồn: Phòng kế toán Chi nhánh Công ty CP xây dựng công trình GT 586 tại Cần Thơ
Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Chú thích:
Ghi hằng ngày Đối chiếu
Ghi cuối tháng và quý
* Trình tự ghi sổ
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ chuyển đến cho kế toán trưởng ký duyệt sau đó ghi vào sổ cái và sổ, thẻ kế toán có liên quan.
- Cuối tháng, phải khóa sổ để tính ra đủ tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế, tài chinh phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tính ra số
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ kế toán chi tiết
32
tổng chi phí phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Sau đó căn cứ vào sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng với số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng lập Báo Cáo Tài Chính.
+ Chứng từ kế toán:
Là những giấy tờ, tài liệu phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán. Là bằng chứng để chứng minh cho tính hợp lý, hợp lệ của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Là căn cứ để kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện hạch toán kế toán.
+ Bảng tổng hợp chứng từ gốc:
Hằng ngày hay cuối tuần khi có phát sinh các chứng từ gốc có nội dung thực tế giống nhau để tập hợp chung một bảng.
+ Sổ quỹ tiền mặt:
Do thủ quỹ thực hiện ghi chép và bảo quản, thường xuyên được đối chiếu số liệu với kế toán để đảm bảo số liệu được khớp đúng với nhau.
+ Sổ kế toán chi tiết:
Dùng để ghi chép chi tiết tình hình về cả số lượng lẫn giá trị theo từng mặt hàng, từng nhóm hàng.
+ Bảng tổng hợp chi tiết:
Là bảng kê số liệu ghi chép các sổ chi tiết để đối chiếu với số liệu đã ghi chép trên tài khoản tổng hợp.
+ Chứng từ ghi sổ:
Được lập từ các chứng từ gốc để được kiểm tra, phân loại và định khoản chính xác, có xác minh của kế toán trưởng và người lập chứng từ.
+ Sổ đăng ký chứng từ:
Là sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng ký tất cả các Chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý Chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh
33
+ Sổ cái:
Các chứng từ ghi sổ đã xuất hiện các tài khoản với số phát sinh Nợ, Có, của mỗi tài khoản, các tài khoản này phải phản ánh riêng biệt và tập hợp lại.
+ Bảng cân đối số phát sinh:
Là bảng kê toàn bộ số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ của tất cả tài khoản kế toán. Nguồn số liệu để lập bảng cân đối số phát sinh đã được kiểm tra và khóa sổ vào cuối kỳ.
+ Báo cáo tài chính:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh BCTC.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.