Nguyờn vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phớ cơ bản và chiếm một tỷ trọng đỏng kể trong toàn bộ cơ cấu chi phớ sản xuất của cụng ty. Mặt khỏc loại nguyờn vật liệu được sử dụng thường đa dạng về chủng loại và được cung cấp từ nhiều nguồn khỏc nhau. Do vậy, cụng tỏc này được tiến hành thường xuyờn và cú độ chớnh xỏc cao.
Tại Cụng ty giấy Đại Thắng, nguyờn vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm được gọi là nguyờn vật liệu chớnh (TK1521) bao gồm: Bột tấm, giấy lề. Cũn nguyờn vật liệu phụ (1522) là chất tăng trắng,chất làm mềm, chất tăng bền ướt, chất phủ lụ, chất tỏch lụ. Tuỳ theo đặc điểm của từng sản phẩm sản xuất ra sẽ sử dụng những nguyờn vật liệu phụ thớch hợp. Nhiờn liệu(1523) bao gồm dầu diezen và dầu nhờn super 1300, được dựng để chạy mỏy và tra dầu bảo dưỡng mỏy múc thiết bị, màng PE cỏc loại.
Nguyờn vật liệu xuất dựng xuất phỏt từ nhiệm vụ sản xuất mà cụ thể là kế hoạch sản xuất hàng thỏng. Việc tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
phỏt sinh trong thỏng được tiến hành khi kết thỳc một kỳ sản xuất kinh doanh (một thỏng).
Để tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, kế toỏn sử dụng tài khoản 621 “Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này được mở cho phõn xưởng xeo giấy là phõn xưởng trực tiếp làm lờn sản phẩm cũn phõn xưởng bảo dưỡng chỉ đảm bảo cho quỏ trỡnh vận hành mỏy múc tốt đạt đỳng quy trỡnh, chất lượng sản phẩm thỡ khụng theo dừi qua tài khoản này và việc bảo dưỡng mỏy múc thiết bị được thực hiện theo định kỳ 2 thỏng 1lần.
Giỏ trị nguyờn vật liệu xuất kho được tớnh theo phương phỏp giỏ thực tế bỡnh quõn gia quyền cuối kỳ do vậy sau khi kế toỏn tập hợp phiếu xuất kho và nhập kho của nguyờn vật liệu thỡ sẽ vào bảng kờ nhập kho xuất kho sau đú lập bỏo cỏo nhập xuất tồn nguyờn võt liệu để tớnh giỏ trị của vật liệu xuất kho.
Quy trỡnh nhập kho: Khi mua hàng húa về bộ phận kỹ thuật cú trỏch nhiệm giỏm định chất lượng của nguyờn vật liệu, khi đó đạt yờu cầu kế toỏn lập phiếu nhập kho thành 3 liờn, liờn 2 mang xuống giao cho thủ kho, thủ kho xỏc định khối lượng nhập thực tế và ghi thẻ kho theo số lượng nhập thực tế. Sau đú thủ kho lập thẻ kho và chuyển thẻ kho cựng húa đơn, phiếu nhập cho kế toỏn nhập liệu để vào bảng kờ phiếu nhập kho và định khoản vào nhật ký chung cỏc chứng từ mua về.
Hạch toỏn và quy trỡnh làm với xuất kho nguyờn vật liệu
Khi xuất nguyờn vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm,thủ kho kiểm tra khối lượng, lập thẻ kho chi tiết cho từng loại vật tư chuyển cho kế toỏn vật tư lập phiếu xuất kho.
Cuối thỏng kế toỏn tiến hành lập bảng nhập – xuất – tồn nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ để làm căn cứ tớnh đơn giỏ nguyờn vật liệu xuất kho.
Đơn vị: CT TNHH ĐT&TM Giấy Đại Thắng Mẫu số: 01-VT
Bộ phận: Kho (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)