BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Bộ phận phõn xưởng xeo giấy
2.2.1.4: Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung.
Trong quỏ trỡnh sản xuất, ngoài những yếu tố liờn quan trực tiếp đến việc cấu thành sản phẩm như nguyờn vật liệu trực tiếp, nhõn cụng trực tiếp cũn cú những yếu tố giỏn tiếp. Những yếu tố này tuy khụng trực tiếp tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất tạo ra sản phẩm nhưng khụng thể thiếu, chỳng làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra một cỏch nhịp nhàng, thuận lợi và đạt hiệu quả cao. Trong cụng ty cỏc chi phớ được phõn bổ hết cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phớ thực tế phỏt sinh theo định mức do phũng kỹ thuật đó lập và được dựng chung cho một quy trỡnh sản xuất ra nhiều loại sản phẩm trong cựng một khoảng thời gian mà chi phớ sản xuất chung mỗi loại sản phẩm khú cú thể phản ỏnh được riờng biệt, vỡ vậy cụng ty đó põn bổ chi phớ sản xuất chung cho cỏc loại sản phẩm theo chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp làm căn cứ để tớnh giỏ thành sản phẩm.
Nội dung và tài khoản sử dụng của cỏc khoản mục chi phớ sản xuất chung (TK 627) mà cụng ty sử dụng gồm:
TK 6271 “Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng”: là chi phớ phải trả cho nhưng lao động giỏn tiếp của bộ phận quản lý phõn xưởng... Chi phớ này bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
TK 6272 “Chi phớ NVL”: bao gồm chi phớ nhiờn liệu dựng cho bảo dưỡng, chạy múc múc thiết bị sản xuất.
TK 6273 “Chi phớ cụng cụ dụng cụ”: Phản ỏnh chi phớ về cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho hoạt động sản xuất.
TK 6274 “Chi phớ khấu hao TSCĐ”: Bao gồm chi phớ khấu hao những TSCĐ dựng trong sản xuất kinh doanh.
TK 6278 “Chi phớ bằng tiền khỏc”: Bao gồm cỏc loại chi phớ như điện, nước, hội họp, điện thoại.
-Chi phớ nhõn cụng phõn xưởng: Là chi phớ phải trả cho những lao động giỏn tiếp như quản đốc phõn xưởng, nhõn viờn thống kờ, đốc cụng, kỹ thuật,… Chi phớ này bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương và được xỏc định dựa vào bảng chấm cụng. Khoản chi phớ này được hạch toỏn trờn TK 6271 “Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng”. Sau khi tớnh ra số lương phải trả cho nhõn viờn phõn xưởng, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 6271 Nợ TK 334 Cú TK 338.
Hỡnh thức trả lương cho nhõn viờn quản lý đội đang được ỏp dụng hiện nay của cụng ty là trả lương theo thời gian tương tự như chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Kế toỏn dựa vào bảng chấm cụng của nhõn viờn quản lý cuối thỏng chuyển lờn phũng kế toỏn tài chớnh của cụng ty, kế toỏn lấy đú làm căn cứ để lập bảng thanh toỏn tiền lương và làm cơ sở trớch BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định và tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi tài khoản 627.
Đơn vị: CT TNHH ĐT&TM Giấy Đại Thắng Mẫu số: 02-LĐTL
Bộ phận: Kế toỏn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Bộ phận phõn xưởng xeo giấy Bộ phận phõn xưởng xeo giấy
Thỏng 09 năm 2013 ĐVT: VNĐ
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tỏm mươi chớn triệu chớn trăm ba mươi nghỡn đồng chẵn./.
Ngày 30 thỏng 09 năm 2013
Đơn vị: CT TNHH ĐT&TM Giấy Đại Thắng