7. Kết luận
4.1.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
4.1.5.1 Chứng từ hạch toán
Các từ khai thuế tạm nộp, tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. Thông báo thuế và biên lai nộp thuế.
4.1.5.2 Tài khoản sử dụng và s sách
Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng Tài khoản 8211 để hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Công ty TNHHTHVT An Đông CHỨNG TỪ GHI SỔ
42B1, TTTM Cái Khế Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số CTGS:32 ĐVT:1.000 đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/12/2012 Thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 3334 10.587 Tổng cộng 10.587
Công ty TNHHTHVT An Đông 42B1, TTTM Cái Khế SỔ Đ NG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐVT:1.000 đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày 32 31/12/2012 10.587 Tổng cộng 10.587
Người lập biểu Kế toán trưởng
Công ty TNHH viễn thông An Đông
Số 42B1, TTTM Cái Khế, P. Cái Khế Q. Ninh Kiều – TP Cần Thơ
SỔ CÁI “TK 8211” Tháng 12 năm 2 12
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 8211 ĐVT:1.000 đồng
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
32 31/12 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 10.587
Kết chuyển chi phí tài chính 911 10.587
Cộng phát sinh 10.587 10.587
4.1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.1.6.1 Chứng từ hạch toán
- Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh. - Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động tài chính. - Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động khác. - Bảng tính và kết chuyển lợi nhuận trước thuế.
Căn cứ vào bảng tính và kết chuyển, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, doanh thu và chi phí tài chính, doanh thu và chi phí khác, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
4.1.6.2 Tài khoản sử dụng và s sách kế toán
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh, sổ cái.
Công ty TNHHTHVT An Đông CHỨNG TỪ GHI SỔ
42B1, TTTM Cái Khế Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số CTGS:33 ĐVT:1.000 đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/12/2012 Doanh thu bán hàng 511 911 441.800
31/12/2012 Doanh thu tài chính 515 911 3.341 31/12/2012 Giá vốn hàng bán 911 632 327.320 31/12/2012 Chi phí tài chính 911 635 9.000 31/12/2012 Chi phí quản lý kinh doanh 911 642 66.473 31/12/2012 Chi phí thuế TNDN 911 8211 10.587 31/12/2012 Tổng cộng 858.521
Công ty TNHHTHVT An Đông 42B1, TTTM Cái Khế SỔ Đ NG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐVT:1.000 đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày 33 31/12/2012 858.521 Tổng cộng 858.521
Người lập biểu Kế toán trưởng
Công ty TNHH viễn thông An Đông
Số 42B1, TTTM Cái Khế, P. Cái Khế Q. Ninh Kiều – TP Cần Thơ
SỔ CÁI “TK 911” Tháng 12 năm 2 12
Tên tài khoản: Kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT:1.000 đồng
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 441.800 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 3.341 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 327.320
31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 9.000 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh
doanh
642 66.473 31/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp
8211 10.587
Lợi nhuận 31.761
Cộng phát sinh 445.141 445.141
Công ty TNHH viễn thông An Đông Mẫu số B 2 - DN
Số 42B1, TTTM Cái Khế, P. Cái Khế Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-
Q. Ninh Kiều – TP Cần Thơ BTC ngày 25/10/2000
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 12 năm 2012
ĐVT: 1.000 đ
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết
minh
Tháng
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 24 441.800 2. Các khoản giảm trừ 03 24 0 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ
10 24 441.800
4. Giá vốn hàng bán 11 25 327.320 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
20 114.480
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 24 3.341 7. Chi phí tài chính 22 26 9.000 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 66.473 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh
30 42.348
10. Thu nhập khác 31 0 11. Chi phí khác 32 0 12. Lợi nhuận khác 40 0 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 42.348 14. Thuế thu nhập doanh nghiệp 51 28 10.587 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp
60 28 31.761
Lập, ngày tháng năm
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣ ng Giám đốc
Nguồn: Báo cáo Tài chính của Công ty TNHH tin học viễn thông An Đông
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH TIN HỌC VIỂN THÔNG AN ĐÔNG
4.2.1 Khái quát kết quả hạt động kinh doanh công ty qua 3 năm 2 1 , 2 11, 2 12 và 6 tháng 2 13
Thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH tin học viễn thông An Đông giai đoạn 2010 – 2013, ta có thể so sánh hiệu quả giữa các năm và đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty.
Bảng 4.1: Kết quả họat động kinh doanh của công ty TNHH An Đông qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013
ĐVT: 1.000.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 6 tháng đ u năm Chênh lệch
2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 6 tháng 2012/2011 Chênh lệch 6 tháng 2013/2012 2010 2011 2012 2011 2012 2013 Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % 1.Doanh thu 5.297 6.341 7.521 1.806 2.035 2.844 1.042 19,67 1.181 18,63 229 12,68 808 39,69 2.Chi phí 5.031 5.921 7.099 1.646 1.904 2.599 890 17,69 1.178 19,89 258 15,67 695 36,50 3.Lợi nhuận 267 419 422 160 131 245 152 56,92 3 0,72 (29) (18,12) 114 87,02
- Từ bảng số liệu 4.1 nhìn chung ta thấy rằng Doanh thu, Chi phí, Lợi nhuận của công ty có xu hướng tăng qua 3 năm 2010, 2011, 2012. Về doanh thu: năm 2011 tăng 1.042 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 19,67% so với năm 2010, doanh thu năm 2012 vẫn tăng so với năm 2011 nhưng tốc độ tăng doanh thu không bằng năm trước cụ thể là tăng 1.181 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 18,63% so với năm 2011. Do công ty mở rộng kinh doanh nên doanh thu tăng đồng thời chi phí cũng tăng theo. Cụ thể là chi phí năm 2011 tăng 890 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 17,69% so với năm 2010. Năm 2012 tăng 1.178 triệu đồng với tỷ lệ 19,89% so với năm 2011. Mặt dù chi phí tăng nhanh như vậy nhưng do có nhiều chính sách hợp lý nên Lợi nhuận của công ty vẫn tăng đều cụ thể là: năm 2011 tăng 56,92% tương ứng với số tiền là 152 triệu so với năm 2010. Năm 2012 do chi phí tăng cao nên lợi nhuận chỉ tăng 0,72% tương ứng với số tiền là 3 triệu đồng.
- Từ bảng số liệu trên ta cũng thấy Doanh thu, Chi phí 6 tháng đầu năm của 3 năm 2011, 2012, 2013 cũng có xu hướng tăng. Về doanh thu: 6 tháng đầu năm 2012 tăng 229 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 12,68% so với 6 tháng đầu năm 2011, doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng 808 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 39,69% so với 6 tháng đầu năm 2012. Cùng với sự gia tăng doanh thu thì chi phí cũng tăng theo. Chi phí 6 tháng đầu năm 2012 tăng 258 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ 15,67% so với năm 2011. Năm 2013 tăng 695 triệu đồng với tỷ lệ 36,50% so với năm 2012. Về lợi nhuận: do sự tăng nhanh của chi phí vào 6 tháng đầu năm 2012 nên lợi nhuận đã giảm so với năm trước cụ thể là giảm 29 triệu đồng. Nhưng do công ty có biện pháp hợp lý nên 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận tăng nhanh 87,02% tương ứng với số tiền là 114 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012.
Nguồn: Báo cáo Tài chính của Công ty TNHH tin học viễn thông An Đông
4.2.2 Phân tích doanh thu, chi phí theo thành ph n
4.2.2.1 Phân tích doanh thu
Bảng 4.2: Tình hình doanh thu của công ty TNHH tin học viễn thông An Đông giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013
ĐVT: 1.000.000đồng
Chỉ tiêu Năm 2 1 Năm 2 11 Năm 2 12 6 tháng 2011 6 tháng 2012 6 tháng 2013
Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị %
Doanh thu thuần 5.277 99,61 6.308 99,48 7.470 99,32 1.782 98,64 2.010 98,74 2.893 99,31
Doanh thu tài chính 11 0,22 30 0,47 40 0,54 15 0,86 20 0,99 14 0,49
Thu nhập khác 9 0,17 3 0,05 11 0,14 9 0,50 5 0,27 6 0,20
Tổng doanh thu 5.297 100 6.341 100 7.521 100 1.806 100 2.035 100 2.913 100
Chênh lệch
Chỉ tiêu 2011/2010 2012/2011 6 tháng 2012/6 tháng 2011 6 tháng 2013/6 tháng 2012
Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị %
Doanh thu thuần 1.031 19,53 1.162 18,43 228 12,80 883 43.92
Doanh thu tài chính 19 161,97 10 34,86 5 30,19 (6) (29,18)
Thu nhập khác (6) (67,90) 8 266,73 (4) (40,40) 1 9,56
Nhìn vào bảng số liệu 4.2 ta thấy doanh thu của công ty được tạo ra chủ yếu từ doanh thu hoạt động kinh doanh (tức doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ). Điều đó cho thấy hoạt động của công ty phụ thuộc rất nhiều vào hoạt động bán hàng và cung ứng dịch vụ ra thị trường. Cụ thể, qua 3 năm 2010, 2011 và 2012, doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh đều chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty, chiếm trên 98% tổng doanh thu. Không chỉ vậy, doanh thu từ hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH tin học viễn thông An Đông còn không ngừng tăng qua các năm, năm 2011 tăng 19,53% so với năm 2010 và năm 2012, doanh thu đã tăng 1.162 (triệu đồng) so với năm 2011, tương đương với khoảng tăng là 18,43% so với năm 2011.
Chiếm tỷ trọng thứ 2 trong cơ cấu doanh thu của công ty là:doanh thu hoạt động tài chính. Doanh thu hoạt động tài chính cũng tăng nhanh (năm 2011 tăng 161,97%, năm 2012 tăng 34,86% so với năm trước đó). Khoản doanh thu này được hình thành chủ yếu từ lãi tiền gửi và lãi vay, điều này cho thấy công ty đã có những chính sách tài chính mới được thực hiện một cách hiệu quả.
Chiếm tỷ trọng thấp nhất là: thu nhập khác. Khoản thu nhập khác của công ty là có biến động không đều, năm 2011 giảm 67,9% so với năm 2010 nhưng đến năm 2012 lại tăng nhanh đạt 266,73% so với năm 2011. Để lý giải điều này ta phải nhìn nhận từ những khoản tạo nên thu nhập khác này. Cụ thể là vào năm 2010, thu nhập khác là 9 (1.000.000 đồng), trong đó chiết khấu giảm giá được hưởng là 7 (1.000.000 đồng) và các khoản thu khác là 2 (1.000.000 đồng). Nhưng đến năm 2011, thu nhập khác chỉ được tạo ra từ thanh lý máy tính là 3 (1.000.000 đồng), đến năm 2012 thu nhập khác của công ty cũng từ thanh lý máy phòng cháy chữa cháy của công ty và lãi thanh toán do công ty có chính sách và chiến lược cụ thể trong công tác công nợ phải trả của công ty; không chỉ vậy, trong năm 2012 này, nguồn vốn của công ty cũng tăng rất nhanh so với năm trước, điều này cho thấy công ty có sự chủ động về nguồn vốn kinh doanh của mình, nên trong năm 2012, công ty đã thanh toán tiền cho nhà cung cấp đúng thời hạn hoặc trước thời hạn.
Qua bảng số liệu 4.2 ta thấy tình hình phát triển của Công ty TNHH tin học viện thông An Đông trong những tháng đầu qua các năm cũng giống như tình chung của công ty qua các năm. Thu nhập chủ yếu 6 tháng đầu năm 2013 chủ yếu là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Ngoài ra, các khoản như: doanh thu tài chính và thu nhập khác chỉ chiếm 1 phần nhỏ trong tỷ trọng
Nguồn: Báo cáo Tài chính của Công ty TNHH tin học viễn thông An Đông
4.2.2.2 Phân tích chi phí
Bảng 4.3: Tình hình chi phí kết cấu theo thành phần giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013 ĐVT:1.000.000 Đồng
Chỉ tiêu Năm 2 1 Năm 2 11 Năm 2 12 6 tháng 2011 6 tháng 2012 6 tháng 2013
Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % iá vốn hàng bán 4.518 91,30 5.235 89,71 6.141 87,36 1.245 79,54 1.412 77,23 1.775 75,63
Chi phí quản lý kinh doanh 410 8,29 574 9,84 851 12,11 310 19,81 400 21,9 551 23,48
Chi phí TC 20 0,41 19 0,33 28 0,40 10 0,65 16 0,87 19 0,81
Chi phí khác 0 0 7 0,12 9 0,13 0 0 0 0 2 0,09
Tổng chi phí 4.948 100 5.83 100 7.029 100 1.565 100 1.828 100 2.347 100
Chênh lệch
Chỉ tiêu 2011/2010 2012/2011 6 tháng 2012/6 tháng 2011 6 tháng 2013/6 tháng 2012
Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị %
iá vốn hàng bán 717 15,87 906 17,29 167 13,41 363 25,71
Chi phí quản lý kinh doanh 164 39,82 277 48,25 90 29,11 151 37,65
Chi phí TC (1) (5,66) 9 47,50 6 56,34 3 18,75
Chi phí khác 7 - 2 30,92 0 - 2 -
Từ bảng số liệu 4.3 ta thấy tất cả các khoản mục có ảnh hưởng tới lợi nhuận chung của Công ty đều có sự biến động và cụ thể là các khoản chi phí này đều tăng qua các năm 2010, 2011, 2012. Trong đó chiếm tỷ trọng lớn nhất là chi phí giá vốn hàng bán chiếm trên 85% qua các năm. Sau đó là chi phí quản lý kinh doanh năm 2010 là 8,29% năm 2011 là 9,84% và năm 2012 là 12,11%. Tiếp theo là chi phí tài chính, và cuối cùng là chi phí khác.
- Chi phí giá vốn hàng bán năm 2011 tăng 717 (1.000.000 đồng) tương ứng với 15,87% so với năm 2010. Và năm 2012 chi phí này lại tiếp tục tăng lên vì công ty mở rộng kinh doanh cụ thể là tăng 905 (1.000.000 đồng) tương ứng với tỷ lệ 17,29% so với năm 2011.
- Tương tự chi phí giá vốn hàng bán. Chi phí quản lý kinh doanh năm 2011 tăng 164 (1.000.000 đồng) tương ứng 39,82% so với năm 2010. Năm 2012 tăng 48,25% tương ứng với số tiền là 277 (1.000.000 đồng) so với năm 2011.
- Chi phí tài chính và chi phí khác: Khoản mục chi phí này tăng nhanh qua các năm hơn 30% nhưng vì 2 loại chi phí này chiếm tỷ trọng thấp trong cơ cấu chi phí nên không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận.
- Qua bảng số liệu 4.3 ta thấy tình hình chi phí của Công ty TNHH tin học viện thông An Đông trong những tháng đầu qua các năm cũng giống như tình chung của công ty qua các năm. Chi phí chủ yếu 6 tháng đầu năm 2013 chủ yếu là chi phí giá vốn hàng bán.Tiếp theo là chi phí quản lý kinh doanh Ngoài ra, các khoản như: chi phí tài chính và chi phí khác chỉ chiếm 1 phần nhỏ trong tỷ trọng.
4.2.3 Phân tích lợi nhuận
Lợi nhuận là một yếu tố có vai trò hết sức quan trọng trong việc phân tích đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh, lợi nhuận phản ánh đầy đủ về mặt số lượng và chất lượng của Công ty, phản ánh kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất như nguyên liệu, lao động, tài sản cố định,... Vì vậy, để có thể phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, chúng ta cần phân tích tình hình lợi nhuận trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.