2012) và 6 tháng đầu năm 2013
Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là việc làm có vai trò quan trọng, nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, để từ đó tìm ra những mặt còn hạn chế và kịp thời điều chỉnh, giúp công ty hoạt động có hiệu quả hơn.
BẢNG 9: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY QUA 3 NĂM ( 2010- 2012)
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 25.449.565.748 100 25.197.968.434 100 26.226.828.434 100 2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 25.449.565.748 100 25.197.968.434 100 26.226.828.434 100
3.Giá vốn hàng bán 24.686.060.623 97 24.402.929.134 96,84 25.723.892.743 98,08
4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 763.505.125 3 795.039.300 3,16 502.935.601 1,92
5. Chi phí tài chính 134.900.000 0,53 396.253.777 1,57 0 -
6. Chi phí quản lý kinh doanh 368.567.936 1,45 364.773.791 1,45 449.674.897 1,71
7. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 260.037.189 1,02 34.011.732 0,13 53.260.704 0,2
8. Thu nhập khác 8.437.569 0,03 4.191.679 0,02 2.777.924 0,01
9.Chi phí khác 3.099.152 0,01 919.649 0,004 1.518.355 0,006
10. Lợi nhuận khác 5.338.417 0,02 3.272.030 0,01 1.259.569 0,005
11. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 265.375.606 1,04 37.283.762 0,15 54.520.273 0,21 12. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 66.343.902 0,26 10.734.827 0,04 9.541.048 0,04 13. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 199.031.704 0,78 26.548.935 0,11 44.979.225 0,17
BẢNG 10: CHÊNH LỆCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH QUA 3 NĂM ( 2010- 2012)
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (251.597.310) (0,99) 1.028.859.910 4,08
2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (251.597.310) (0,99) 1.028.859.910 4,08
3.Giá vốn hàng bán (283.121.490) (1,15) 1.320.963.610 5,41
4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 31.534.175 4,13 (292.103.699) (36,74)
5. Chi phí tài chính 261.353.777 193,74 (396.253.777) (100)
6. Chi phí quản lý kinh doanh (3.794.145) (1,03) 84.910.106 23,28
7. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (226.025.457) (86,92) 19.248.972 56,6
8. Thu nhập khác (4.245.890) (50,32) (1.413.755) (33,73)
9.Chi phí khác (2.179.503) (70,33) 598.706 65,1
10. Lợi nhuận khác (2.066.387) (38,71) (2.012.461) (61,5)
11. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (228.091.844) (85,95) 17.236.511 46,23
12. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (55.609.075) (83,82) (1.193.779) (11,12)
13. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (172.482.769) (86,66) 18.430.290 69,42
4.1.2.1 Phân tích theo chiều ngang
Qua 3 năm (2010 – 2012)
a. Doanh thu và doanh thu thuần
Qua bảng 9 và 10 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 giảm 0,99% tức giảm 251.597.310 đồng so với năm 2010. Năm 2012 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng trở lại 4,08% tức tăng 1.028.859.910 đồng so với năm 2011. Điều này là do biến động thất thƣờng về giá cả lƣơng thực và gỗ thô, việc kinh doanh khó đi vào quỹ đạo.
Do không có các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Vì thế doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng biến động tƣơng tự nhƣ doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ.
b. Giá vốn hàng bán
Qua bảng số liệu ta thấy chỉ tiêu giá vốn hàng bán giảm trong năm 2011 và tăng lại ở năm 2012. Giá vốn hàng bán năm 2011 giảm 283.121.490 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 1,15%). Nguyên nhân là do giảm số lƣợng nhân công. Tới năm 2012 giá vốn hàng bán tăng 1.320.963.610 đồng so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 5,41%). Do các yếu tố khách quan dẫn đến tăng nông sản. Cụ thể là ảnh hƣởng của thời tiết làm cho giá nguyên liệu đầu vào (lúa, gỗ) tăng lên trong năm 2012. Ngoài ra do mặt bằng giá cả của xã hội tăng từ giá sinh hoạt, chi phí điện, nƣớc, xăng dầu… dẫn đến giá vốn tăng lên cao so với những năm trƣớc.
c. Lãi gộp
Doanh thu thuần và giá vốn hàng bán tăng giảm qua các năm, cho nên lãi gộp cũng tăng giảm tƣơng ứng. Năm 2011 lãi gộp tăng 31.534.175 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 4,13%). Nguyên nhân chủ yếu là do giá vốn hàng bán giảm. Sang năm 2012 lãi gộp giảm 292.103.699 đồng so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 36,74%). Lãi gộp năm 2012 giảm mạnh là do chi phí nguyên vật liệu và nhiên liệu tăng dẫn đến giá vốn hàng bán tăng theo.
d. Chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí tài chính chiếm một phần trong tổng doanh thu, tuy nhiên không làm ảnh hƣởng lớn đến doanh thu. Năm 2011 chi phí tài chính tăng 261.353.777 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 193,74%). Nguyên nhân là do khoản vay ngắn hạn tăng. Năm 2012 chi phí tài chính giảm 396.253.777
triệu so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 100%). Nguyên nhân là do lãi suất cho vay của ngân hàng giảm xuống.
Ngoài giá vốn hàng bán thì chi phí quản lý doanh nghiệp cũng có ảnh hƣởng đến tổng doanh thu. Thông qua bảng 7.2 ta thấy chi phí kinh doanh giảm rồi lại tăng vọt. Năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 3.794.145 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 1,03%). Nguyên nhân là do mua sắm một số thiết bị văn phòng và cử cán bộ kế toán đi bồi dƣỡng nghiệp vụ. Sang năm 2012 chi phí quản lý kinh doanh tăng 89.910.106 đồng (tƣơng đƣơng 23,28%). Nguyên nhân do khách hàng chủ yếu là các tỉnh khác nên khoản chi phí nhƣ chi phí vận chuyển, thuê bãi tăng lên. Ngoài ra do thị trƣờng lƣơng thực thất thƣờng, công ty quyết định tăng hàng tồn kho dẫn đến phải thuê thêm nhà kho.
e. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Do sự biến động của chi phí thời kỳ, mà chủ yếu là chi phí quản lý kinh doanh cùng với mức doanh thu tăng giảm theo từng kỳ đã làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh biến động không đều. Cụ thể năm 2010 lãi 260.037.189 đồng, năm 2011 lãi giảm còn34.011.732 đồng, tới năm 2012 tình hình có vẻ khả quan hơn lãi 53.260.704 đồng. So sánh chênh lệch, năm 2011 giảm lãi 226.025.457 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 86,92%), năm 2012 tăng lên 19.248.972 đồng so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 56,6%).
BẢNG 11: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 6 THÁNG ĐẦU NĂM (2012- 2013)
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 13.113.414.172 100 12.724.782.874 100 (388.631.300) (2,96) 2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 13.113.414.172 100 12.724.782.874 100 (388.631.300) (2,96)
3.Giá vốn hàng bán 12.861.946.372 98,08 12.343.030.312 97 (518.916.060) (4,03)
4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 251.467.800 1,92 381.752.562 3 130.284.762 51,81
5. Chi phí tài chính 0 - 67.450.000 0,53 67.450.000 -
6. Chi phí quản lý kinh doanh 224.837.448 1,72 184.283.968 0,14 (40.553.480) (18,04) 7. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 26.630.352 1,71 130.018.594 1,02 103.388.242 388,23
8. Thu nhập khác 1.388.962 0,01 4.218.785 0,03 2.829.823 203,74
9. Chi phí khác 759.177 0,006 1.549.576 0,06 790.399 104,11
10. Lợi nhuận khác 629.785 0,005 2.669.209 0,02 2.039.424 323,83
11. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 27.260.137 0,21 132.687.803 1,04 105.427.666 386,75 12. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 27.260.137 0,21 132.687.803 1,04 105.427.666 386,75
a. Doanh thu và doanh thu thuần
Qua bảng 11 ta thấy không có các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bằng với doanh thu thuần. Doanh thu thuần 6 tháng đầu năm 2013 giảm 388.631.300 đồng (tƣơng đƣơng 2,96%) so với 6 tháng đầu năm 2012. Do giá cả vật liệu gỗ tăng, thị trƣờng mua bán vật liệu gỗ gia dụng không tốt. Thêm vào những lĩnh vực kinh doanh còn lại của công ty cũng không khả quan.
b. Giá vốn hàng bán
Do giá cả nông sản tăng nên việc tiêu thụ lƣơng thực có phần hạn chế, cụ thể giá vốn hàng bán 6 tháng năm 2013 giảm 518.916.060 đồng (tƣơng đƣơng 4,03%) so với 6 tháng đầu năm 2012.
c. Lãi gộp
Lãi gộp 6 tháng đầu năm 2013 tăng 130.284.762 đồng (tƣơng đƣơng 51,81%) so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân là do doanh thu thuần giảm ít hơn giá vốn nên vẫn duy trì đƣợc lợi nhuận tăng.
d. Chi phí tài chính và chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí tài chính tăng 67.450.000 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012.
Chi phí quản lý kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 giảm 40.553.480 đồng (tƣơng đƣơng 18,04%) so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân là do ông ty đã áp dụng một số giải pháp để giảm tối đa chi phí nhƣ tiết kiệm chi phí vận chuyển, các chi phí điện, nƣớc và nhân công.
e. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Ta có lãi gộp tăng, bên cạnh đó các khoản chi phí và giá vốn giảm nhƣng trong mức hợp lý. Do đó lợi nhuận thuần 6 tháng đầu năm 2013 tăng 103.388.242 đồng (tƣơng đƣơng 388,23%) so với năm 2012. Công ty cần có những chính sách để duy trì chiều hƣớng tăng lợi nhuận thuần.
4.1.2.2 Phân tích theo chiều dọc
Khi phân tích theo chiều dọc (phân tích theo kết cấu) thì chỉ tiêu doanh thu thuần đƣợc xác định là qui mô tổng thể, tƣơng ứng với tỷ lệ 100%.
Quan sát số liệu bảng 10 ta thấy:
- Năm 2010: trong 100 đồng doanh thu thuần có 97 đồng giá vốn hàng bán và 3 đồng lãi gộp từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 1,02 đồng và lợi nhuận trƣớc thuế là 1,04 đồng.
- Năm 2011: trong 100 đồng doanh thu thuần có 96,84 đồng giá vốn và 3,16 đồng lãi gộp từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 0,13 đồng và lợi nhuận trƣớc thuế là 0,15 đồng.
- Năm 2012: trong 100 đồng doanh thu thuần có 98,08 đồng giá vốn hàng bán và 1,92 đồng lãi gộp từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 0,2 đồng và lợi nhuận trƣớc thuế là 0,21 đồng.
Khi so sánh về mặt kết cấu cho thấy với cùng 100 đồng doanh thu thuần, ta thấy giá vốn giảm vào năm 2011 làm cho lãi gộp tăng lên, nhƣng sang năm 2012 thì giá vốn tăng trở lại làm cho lãi gộp giảm xuống. Còn lợi nhuận thuần và lợi nhuận trƣớc thuế qua các năm đều lãi, tuy nhiên có phần giảm xuống ở năm 2011 và 2012. Nguyên nhân là do chi phí quản lý doanh nghiệp trong giai đoạn này cao hơn so với nhũng năm trƣớc.
- Năm 2010: trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,53 đồng chi phí tài chính và 1,45 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Năm 2011: trong 100 doanh thu thuần có 1,57 đồng chi phí tài chính và 1,45 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Năm 2012: trong 100 đồng doanh thu thuần có 0 đồng chi phí tài chính và 1,71 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong hai loại chi phí này thì chi phí quản lý doanh nghiệp cần đƣợc chú ý nhiều nhất. Nó chiếm một phần lớn doanh thu, điều này làm ảnh hƣởng rất lớn đến lợi nhuận. Đó chính là nguyên nhân làm cho lợi nhuận tăng trong năm 2010 và năm 2011.
Tóm lại, kết quả phân tích ở trên cho ta thấy lợi nhuận năm 2010, 2011 và 2012 khá tốt. Nguyên nhân chính là do chi phí quản lý doanh nghiệp giảm thấp.
6 tháng đầu năm (2012 – 2013)
Qua bảng 11 ta thấy:
- 6 tháng đầu năm 2012: 100 đồng doanh thu thuần có 98,08 đồng giá vốn hàng bán, 1,92 đồng lãi gộp, 1,71 đồng lợi nhuận thuần, 0,21 đồng lợi nhuận trƣớc thuế.
- 6 tháng đầu năm 2013: 100 đồng doanh thu thuần có 97 đồng giá vốn hàng bán, 3 đồng lãi gộp, 1,02 đồng lợi nhuận thuần, 1,04 đồng lợi nhuận trƣớc thuế.
Khi so sánh về mặt kết cấu cho thấy cùng 100 đồng doanh thu thuần, ta thấy giá vốn 6 tháng đầu năm 2013 giảm 4,03 đồng so với 6 tháng đầu năm
2012, lợi nhuận trƣớc thuế lại tăng 386,75 đồng. Nguyên nhân lợi nhuận trƣớc thuế tăng là do tỷ trọng giá vốn trong tổng doanh thu thuần đã giảm. Thêm vào đó là chi phí quản lý doanh nghiệp giảm.
- 6 tháng đầu năm 2012: trong 100 đồng doanh thu thuần có 0 đồng chi phí tài chính và 1,72 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
- 6 tháng đầu năm 2013: trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,53 đồng chi phi tài chính và 0,14 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
Qua phân tích ta thấy giá vốn hàng bán chiếm một phần lớn doanh thu thuần. Vì thế công ty cần có biện pháp để giá vốn hợp lý và ổn định hơn.