và 6 tháng đầu năm 2013
4.1.1.1 Phân tích tình hình tài sản
Qua 3 năm (2010 – 2012)
Tài sản doanh nghiệp đƣợc thể hiện rõ trên bảng cân đối kế toán, tài sản thể hiện cơ sở vật chất, tiềm lực kinh tế doanh nghiệp dùng vào hoạt động kinh doanh. Phân tích tình hình tài sản giúp ta đánh giá đƣợc qui mô tài sản, cơ cấu tài sản của doanh nghiệp.
BẢNG 3: TÌNH HÌNH TÀI SẢN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM (2010 – 2012) Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU NĂM 2010 2011 2012 SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 3.521.082.845 61,89 5.152.089.570 68,54 6.622.527.827 74,67 I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 332.855.679 5,85 214.717.053 2,86 731.703.998 8,25 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 333.400.284 5,86 239.871.447 3,19 1.884.523.860 21,25
1. Phải thu của khách hàng 154.123.837 2,71 92.799.480 1,23 1.764.000.000 19,89
2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 18.869.962 0,33 18.869.962 0,25 18.869.962 0,21
3. Các khoản phải thu khác 160.406.485 2,82 128.202.005 1,71 101.653.898 1,15
IV. Hàng tồn kho 2.854.826.882 50,18 4.680.675.650 62,27 3.968.881.665 44,75
V. Tài sản ngắn hạn khác 0 - 16.825.420 0,22 37.418.304 0,42
Thuế và các khoản khác phải thu NN 0 - 16.825.420 0,22 37.418.304 0,41
CHỈ TIÊU NĂM 2010 2011 2012 SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) B – TÀI SẢN DÀI HẠN 2.167.804.753 38,11 2.364.276.309 31,45 2.247.047.865 25,33 I. Tài sản cố định 2.167.804.753 38.11 2.364.276.309 31,45 2.247.047.865 25,33 1. Nguyên giá 2.676.308.048 47,04 2.990.008.048 39,78 2.990.008.048 33,71
2. Giá trị hao mòn lũy kế (508.503.295) (8,94) (625.731.739) (8,32) (742.960.183) (1,61)
TỔNG TÀI SẢN 5.688.887.598 100 7.516.365.879 100 8.869.575.692 100
BẢNG 4: CHÊNH LỆCH TÀI SẢN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM (2010 – 2012)
Đơn vị tính: Đồng
(Nguồn: Phòng kế toán của công ty Liên Hưng)
CHỈ TIÊU
CHÊNG LỆCH
2011/2010 2012/2011
SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%)
A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 1.631.006.725 46,32 1.470.438.257 28,54
I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền (118.138.626) (35,49) 516.986.945 240,78 III. Các khoản phải thu ngắn hạn (93.528.837) (28,05) 1.644.652.413 685,64
1. Phải thu của khách hàng (61.324.357) (39,79) 1.671.200.520 1.800,87
2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 0 - 0 -
3. Các khoản phải thu khác (32.204.480) (20,08) (26.548.107) (20,71)
IV. Hàng tồn kho 1.825.848.768 63,96 (711.793.985) (15,21)
V. Tài sản ngắn hạn khác 16.825.420 - 20.592.884 122,39
CHỈ TIÊU CHÊNH LỆCH 2011/2010 2012/2011 SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) B – TÀI SẢN DÀI HẠN 196.471.556 9,06 (117.228.444) (4,96) I. Tài sản cố định 196.471.556 9,06 (117.228.444) (4,96) 1. Nguyên giá 313.700.000 11,72 0 -
2. Giá trị hao mòn lũy kế (117.228.444) (23,05) (117.228.444) (18,72)
TỔNG TÀI SẢN 1.827.478.281 32,12 1.353.209.813 18
Qua số liệu bảng 3 và 4 ta thấy tổng tài sản của công ty biến động có tăng nhƣng cũng có giảm qua 3 năm (2010 – 2012). Năm 2011 tổng tài sản của công ty so với năm 2010 tăng 1.827.478.281 đồng (tƣơng đƣơng 32,12%). Đến năm 2012 tổng tài sản của công ty so với năm 2011 vẫn tăng nhƣng mức tăng có phần giảm hơn, cụ thể chỉ tăng 1.353.209.813 đồng (tƣơng đƣơng 18%). Để biết rõ tình hình tăng giảm của tài sản có hợp lý hay không ta cần phân tích biến động của từng loại tài sản trong bảng cân đối kế toán.
a. Tài sản ngắn hạn
Tài sản ngắn hạn là những tài sản tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh và nó chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty cụ thể là: năm 2010 tỷ trọng tài sản ngắn hạn là 61,89%, năm 2011 tỷ trọng tài sản ngắn hạn là 68,54%, năm 2012 tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng là 74,67%. Nhìn chung mức biến động tài sản ngắn hạn qua các năm là không nhiều. Nhƣng mức chênh lệch giữa các năm là khá cao, năm 2011 tài sản ngắn hạn tăng 1.631.006.725 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 46,32%), sang năm 2012 mức chênh lệch có xu hƣớng giảm cụ thể chỉ còn 1.470.438.257 đồng so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 28,54%).
Ta thấy tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền cùng với các khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản ngắn hạn. Sự biến động của hai khoản mục này làm cho tỷ trọng của hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khác cũng thay đổi. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền trong năm 2010 chiếm tỷ trọng là 5,85% tổng tài sản ngắn hạn, năm 2011 chỉ chiếm 2,86%, nhƣng đến năm 2012 thì tăng lên đến 8,25%. Các khoản phải thu ngắn hạn, năm 2010 chiếm tỷ trọng trong tổng tài sản ngắn hạn là 5,86%, đến năm 2011 giảm còn 3,19% nhƣng đến năm 2012 tăng vọt với tỷ trọng 21,25%.
Hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khác cũng chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng tài sản. Hàng tồn kho năm 2010 chiếm tỷ trọng trong tổng tài sản là 50,18%, năm 2011 tăng lên với tỷ trọng 62,27% và năm 2012 giảm còn 44,75%. Tài sản ngắn hạn khác có xu hƣớng tăng dần qua các năm, cụ thể năm 2011 chiếm tỷ trọng là 0,22% và năm 2012 là 0,42%.
- Tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền là khoản mục tƣơng đối nhạy cảm và có ảnh hƣởng quan trọng đến hoạt động của công ty. Nó phản ánh khả năng thanh toán trong ngắn hạn và chính sách dự trữ tiền của công ty có hợp lý hay không.
Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền trong năm 2011 giảm 118.138.626 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 46,32%). Nguyên nhân của
sự giảm là do công ty tăng dự trữ hàng tồn kho nhiều hơn làm lƣợng tiền giảm xuống. Sang năm 2012 giá trị khoản mục tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền tăng 516.986.945 đồng so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 240,78%). Nguyên nhân của sự gia tăng này là do công ty thu đƣợc các khoản nợ của khách hàng trong năm 2011, một nguyên nhân khác phải kể đến là do công ty muốn mở rộng quy mô hoạt động, chính vì thế công ty tăng dự trữ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng để tăng khả năng thanh toán.
- Các khoản phải thu ngắn hạn
Các khoản phải thu ngắn hạn của công ty năm 2011 giảm 93.528.837 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 28,05%). Nguyên nhân là do một số hợp đồng khách hàng thanh toán ngay. Năm 2012 giá trị của các khoản thu ngắn hạn tăng 1.644.652.413 đồng so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 685,64%). Điểm đáng chú ý là khoản phải thu khách hàng tăng vọt. Nguyên nhân chủ yếu là công ty mở rộng thị trƣờng ra các vùng lân cận chủ yếu là thị trƣờng Sóc Trăng, vì thế tìm đƣợc khách hàng mới. Một số khách hàng ký hợp đồng vào thời điểm gần cuối năm nên chƣa kịp chuyển tiền thanh toán. Cùng đó là các chính sách thanh toán tiền chậm cho các hợp đồng có giá trị lớn. Cũng chính vì những lý do đó mà làm cho khoản phải thu tăng lên đáng kể. Công ty đã ký hợp đồng dài hạn thuê kho trong 5 năm và mỗi năm phải thanh toán một số tiền là 18.869.962 đồng, số tiền này đƣa vào khoản trả trƣớc cho ngƣời bán. Vì thế khoản trả trƣớc cho ngƣời bán qua 3 năm đều không đổi.
- Hàng tồn kho
Hàng tồn kho phản ánh khả năng cung cấp cho thị trƣờng, cũng nhƣ tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty. Việc phân tích chỉ tiêu hàng tồn kho giúp công ty có những kế hoạch bán hàng hợp lý.
Hàng tồn kho năm 2011 tăng 1.825.848.768 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 63,96%). Nguyên nhân của sự gia tăng này là do mặt hàng lƣơng thực tăng thất thƣờng. Chính vì vậy công ty quyết tăng hàng tồn kho mặt hàng này. Đến năm 2012 hàng tồn kho giảm 711.793.985 đồng so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 15,21%). Tỷ trọng giảm này tuy không lớn nhƣng cũng làm ảnh hƣởng đến tình hình tài sản của Công ty, và nguyên nhân của việc giảm này là do trong năm công ty ký đƣợc những hợp đồng lớn thúc đẩy tiêu thụ đƣợc nhiều hàng hóa.
- Tài sản ngắn hạn khác
Tài sản ngắn hạn chiếm một tỷ trọng không lớn trong tổng tài sản ngắn hạn. Năm 2011 tăng 16.825.420 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng
63,96%). Nhìn vào bảng 3 ta thấy thuế và các khoản phải thu NN chiếm toàn bộ trong phần tài sản ngắn hạn khác. Năm 2011 thuế và các khoản phải thu NN là 16.825.420 đồng, đến năm 2012 là 37.418.304 đồng. Nguyên nhân của sự biến động này là do trong năm công ty nhập các mặt hàng vật liệu đồ gỗ gia dụng, dẫn đến thuế tăng.
b. Tài sản dài hạn
Tài sản dài hạn của công ty chỉ có tài sản cố định. Do công ty hoạt động trong lĩnh vực lƣơng thực và nông sản là chủ yếu, nên việc đầu tƣ vào tài sản cố định là không nhiều. Năm 2010 tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng là 38,11% tổng tài sản, năm 2011 giảm còn 31,45% và năm 2012 tiếp tục giảm còn 25,33%. Xét về mặt giá trị, năm 2011 tài sản dài hạn tăng 196.471.556 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 9,06%), năm 2012 tài sản dài hạn giảm 117.228.444 đồng so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 4,96%). Nguyên nhân chủ yếu là do một số máy móc thiết bị của công ty không còn phù hợp với nhu cầu công việc, vì thế công ty đã bán để đầu tƣ mua sắm những thiết bị hiện đại hơn.
BẢNG 5: BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN CÔNG TY QUA 6 THÁNG ĐẦU NĂM (2012- 2013)
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
6 THÁNG ĐẦU NĂM CHÊNH LỆCH
2012 2013 2013/2012
SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%)
A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 3.320.698.895 59,02 5.881.725.508 72,88 2.561.026.613 77,12
I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 365.851.999 6,5 230.043.171 2,85 (135.808.828) (37,12) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 951.696.911 16,92 1.504.523.860 18,64 552.826.949 58,09
1. Phải thu của khách hàng 882.000.000 15,68 1.365.000.000 16,91 483.000.000 54,76 2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 18.869.962 0,34 18.869.962 0,23 0 - 2. Các khoản phải thu khác 50.826.949 0,9 120.653.898 1,5 69.826.949 137,38
IV. Hàng tồn kho 1.984.440.833 35,27 4.108.740.173 50,91 2.124.299.340 107,04
V. Tài sản ngắn hạn khác 18.709.152 0,33 38.418.304 0,48 19.709.152 105,34
Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nƣớc
18.709.152 0,33 38.418.304 0,48 19.709.152 105,34 (Nguồn: Phòng kế toán của công ty Liên Hưng)
CHỈ TIÊU
6 THÁNG ĐẦU NĂM CHÊNH LỆCH
2012 2013 2013/2012 SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) B – TÀI SẢN DÀI HẠN 2.305.662.087 40,98 2.188.433.643 27,12 (117.228.444) (5,08) I. Tài sản cố định 2.305.662.087 40,98 2.188.433.643 27,12 (117.228.444) (5,08) 1. Nguyên giá 2.990.008.048 53,14 2.990.008.048 37,05 0 - 2. Giá trị hao mòn lũy kế (684.345.961) (12,16) (801.574.405) 9,93 (117.228.444) (5,08)
TỔNG TÀI SẢN 5.626.360.982 100 8.070.159.151 100 2.443.798.169 43,43
a. Tài sản ngắn hạn
Qua bảng 5 ta thấy tài sản ngắn hạn chiếm phần lớn tổng tài sản của công ty. Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2012 tài sản ngắn hạn chiếm 59,02% tổng tài sản và 6 tháng đầu năm 2013 là 72,88% tổng tài sản, tăng 77,12% so với 6 tháng đầu năm 2012 (tƣơng đƣơng 2.561.026.613 đồng).
Các khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tài sản ngắn hạn. Sự tăng lên của hai khoản mục này đã làm cho tiền và các khoản tƣơng tƣơng tiền giảm mạnh. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền trong 6 tháng đầu năm 2012 chiếm 6,5% tài sản ngắn hạn nhƣng sang 6 tháng đầu năm 2013 thì nó giảm chỉ còn 2,85% tài sản ngắn hạn.
Còn các khoản phải phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho có sự thay đổi tăng lên về tỷ trọng. Trong 6 tháng đầu năm 2012 các khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng 16,92% tài sản ngắn hạn, còn hàng tồn kho chiếm 35,27% tài sản ngắn hạn. Sang 6 tháng đầu năm 2013, tỷ trọng các khoản phải thu ngắn hạn tăng lên 18,64% và tỷ trọng hàng tồn kho cũng tăng vọt 50,91% tài sản ngắn hạn.
Còn khoản mục tài sản ngắn hạn khác không có sự biến động nhiều cũng không làm ảnh hƣởng lớn đến tài sản ngắn hạn.
- Tiền và các khoản tương đương tiền: 6 tháng đầu năm 2013 giảm 135.808.828 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 (tƣơng đƣơng 37,12%). Nguyên nhận của sự sụt giảm mạnh này là do đầu năm 2013 công ty quyết định đầu mua hàng hóa dự trữ, mở rộng qui mô kinh doanh.
- Các khoản phải thu ngắn hạn: so với 6 tháng đầu năm 2012 thì các khoản này tăng 552.826.949 đồng (tƣơng đƣơng 58,09%) vào 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do công ty áp dụng chính sách thanh toán tiền chậm đối với các hợp đồng có giá trị lớn và đối với khách hàng thân thiết.
- Hàng tồn kho: có sự gia tăng vào 6 tháng tháng đầu năm 2013, cụ thể là tăng 2.124.299.340 đồng (tƣơng đƣơng 107,04%) so với 6 tháng đầu năm 2012. do sự biến động thất thƣờng của các mặt hàng vật liệu gỗ, nên công ty quyết định mua hàng hóa dự trữ, làm cho hàng tồn kho tăng lên.
- Tài sản ngắn hạn khác: 6 tháng đầu năm 2013 tăng 19.709.152 đồng (tƣơng đƣơng 105,34%) so với 6 tháng đầu năm 2012. Nhƣng đây là khoản mục ảnh hƣởng không lớn đến tài sản ngắn hạn.
b. Tài sản dài hạn
Tài sản dài hạn của công ty chỉ có tài sản cố định. Trong 6 tháng đầu năm 2013 thì tài sản dài hạn giảm 117.228.444 đồng (tƣơng đƣơng 5,08%) so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân là do chi phí khấu hao tăng lên làm giảm nguyên giá tài sản cố định, dẫn đến tài sản dài hạn giảm theo.
4.1.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn
Qua 3 năm (2010 – 2012)
Trong bảng cân đối kế toán, nguồn vốn là phần hình thành nên cơ cấu tài chính của công ty. Bao gồm nguồn vốn vay và vốn chủ sở hữu. Dựa vào các chỉ tiêu trong phần nguồn vốn, công ty có thể biết đƣợc cơ cấu của từng loại nguồn vốn trong tổng vốn hiện có. Đây cũng là một yếu tố giúp đánh giá khả năng tự chủ về tài chính của công ty.
Hình 2. Biểu đồ tổng nguồn vốn của công ty qua 3 năm (2010 – 2012)
Nhìn vào hình 2 ta thấy tổng nguồn vốn năm 2011 và năm 2012 có tăng so với năm 2010, nhƣng tổng nguồn vốn năm 2012 giảm so với năm 2011. Điều này cho thấy khả năng huy động vốn của công ty là khá tốt.
NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU Đồng 2.500.000.000 5.000.000.000 7.500.000.000 10.000.000.000 12.500.000.000 15.000.000.000 0 2010 2011 2012 17.500.000.000 20.000.000.000 2.659.005.963 4.492.139.789 5.826.918.854 3.024.226.090 3.029.881.635 3.042.657.208
BẢNG 6: NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY LIÊN HƢNG QUA 3 NĂM ( 2010- 2012) Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU NĂM 2010 2011 2012 SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) A - NỢ PHẢI TRẢ 2.659.005.963 45,74 4.492.139.789 59,76 5.826.918.854 65,7 I. Nợ ngắn hạn 2.659.005.963 45,74 4.492.139.789 59,76 5.826.918.854 65,7 1. Vay ngắn hạn 510.000.000 8,96 4.480.000.000 59,6 5.500.000.000 62,01
2. Thuế và các khoản phải nộp NN 149.005.963 2,62 12.139.789 0,16 326.918.484 3,69
3. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 2.000.000.000 35,16 0 - 0 -
B – VỐN CHỦ SỞ HỮU 3.029.881.635 54,26 3.024.226.090 40,24 3.042.657.208 34,3 I. Vốn chủ sở hữu 3.029.881.635 54,26 3.024.226.090 40,24 3.042.657.208 34,3
1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 2.781.726.000 49,9 2.781.726.000 37,01 2.781.726.000 31,36
2. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 98.914.455 1,74 98.914.455 1,32 98.914.455 1,11
2. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 149.241.180 2,62 143.585.635 1,91 162.016.753 1,83
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 5.688.887.598 100 7.516.365.879 100 8.869.575.692 100
BẢNG 7: CHÊNH LỆCH NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM ( 2010- 2012
Đơn vị tính: Đồng
(Nguồn: Phòng kế toán của công ty Liên Hưng)
CHỈ TIÊU CHÊNH LỆCH 2011/2010 2012/2011 SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) SỐ TIỀN Tỷ trọng (%) A - NỢ PHẢI TRẢ 1.833.133.826 68,94 1.334.778.695 29,71 I. Nợ ngắn hạn 1.833.133.826 68,94 1.334.778.695 29,71 1. Vay ngắn hạn 3.970.000.000 778,43 1.020.000.000 22,77
2. Thuế và các khoản phải nộp NN (136.866.174) (91,85) 314.778.695 2.592,95
3. Các khoản phải trả ngắn hạn khác (2000.000.000) (100) 0 -
B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (5.655.545) (0,19) 18.431.118 0,61
I. Vốn chủ sở hữu (5.655.545) (0,19) 18.431.118 0,61
1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 0 - 0 -
2. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 0 - 0 -
3. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối (5.655.545) (3,79) 18.431.118 12,84
a. Nợ phải trả
Nhìn vào bảng 6 và 7 ta thấy nợ phải trả chỉ có nợ ngắn hạn, nó chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tổng nguồn vốn, và tỷ trọng này tăng qua các năm. Cụ thể, năm 2010 tỷ trọng nợ phải trả 45,74%, năm 2011 là 59,76%, đến năm 2012 tỷ trọng tăng lên đến 65,7%. Không chỉ tăng về tỷ trọng mà giá trị cũng tăng qua các năm, cụ thể nhƣ: năm 2011 tăng 1.833.826 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng 68,94%), năm 2012 tăng 1.334.778.695 đồng so với năm 2011 (tƣơng đƣơng 29,71%). Nguyên nhân sụt giảm là do ảnh hƣởng của các khoản mục nhỏ nhƣ sau:
- Vay ngắn hạn: năm 2011 tăng 3.970.000.000 đồng so với năm