4.2.2.3 Phân tích tình hình chi phí qua ba năm 2011-2013
Chi phí là một phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với sản xuất và lưu thông hàng hóa. Đó là những hao phí được biểu hiện bằng tiền trong quá trình hoạt động kinh doanh. Chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trong quá trình hình thành, tồn tại và hoạt động
Tổng chi phí nói lên tổng số tiền doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành hoạt động kinh doanh để tạo nên lợi nhuận. Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Do đó, việc phân tích tình hình biến động của chi phí qua các năm phần nào sẽ giúp cho doanh nghiệp có thể biết được mình sử dụng chi phí hợp lý hay không. Chi phí của doanh nghiệp Tân Thành Công bao gồm 4 loại sau: Chi phí hoạt động kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí khác.
Dựa vào bảng 4.3 tình hình thực hiện chi phí qua 3 năm 2011-2013 tại DNTN Tân Thành Công ta thấy tổng chi phí cao nhất là năm 2013, thấp nhất là năm 2012. Năm 2011 tổng chi phí là 3.892.274.399 đồng đến năm 2012 tổng chi phí là 3.581.608.568 đồng, giảm 310.665.831 đồng, tương đương giảm 7.98% nguyên nhân là do bị sức ép của nền kinh tế nên doanh nghiệp quyết định cắt giảm một số khoản chi phí không cần thiết đồng thởi thực hiện chính sách tiết kiệm chi phí. Năm 2013 tổng chi phí là 7.012.723.751 đồng, tăng 3.431.115.183 đồng, tương đương tăng 95.8% so với năm 2012 nguyên nhân là do doanh nghiệp thực hiện mở rộng quy mô sản xuất nên tốn một khoản chi phí lớn trong việc mua nguyên vật liệu đầu vào và một số loại máy móc, thiết bị khác.
Tổng chi phí chịu tác động của nhiều yếu tố và một trong những yếu tố này tăng thì dẫn đến chi phí tăng trong đó giá vốn hàng bán chịu tác động nhiều nhất ảnh hưởng đến tổng chi phí. Cụ thể như sau:
Năm 2011 giá vốn hàng bán là 3.228.866.581 đồng, chiếm 83% trong tổng chi phí, kế đến là chi phí quản lý kinh doanh chiếm 8,4%, chi phí khác 4.4%, cuối cùng là chi phí tài chính chiếm 4,2% đến năm 2012 giá vốn hàng bán là 3.033.742.146 đồng, giảm 195.124.435 đồng, tương đương giảm 6,04% do năm 2012 nên kinh tế bị khủng hoảng ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh của doanh nghiệp nên số lượng sản phẩm sản xuất giảm làm giá vốn làm ra sản phẩm giảm. Sang năm 2013 giá vốn hàng bán là 5.674.693.649 đồng, tăng 2.640.951.503 đồng, tương đương tăng 87,1%. Giá vốn tăng lên là tình hình kinh doanh đã ổn định nên doanh nghiệp quyết định đẩy mạnh sản xuất để làm ra nhiều sản phẩm hơn nên làm cho giá vốn tăng.
61
Bên cạnh giá vốn kinh doanh ảnh hưởng nhiều đến tổng chi phí thì các nhân tố còn lại cũng không kém phần quan trọng ảnh hưởng đến tổng chi phí. Chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp phản ánh các chi phí có liên quan tới công tác quản lý bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí chi bằng tiền khác…Chi phí quản lý kinh doanh phụ thuộc vào quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, khoản chi phí này chiếm từ 6-9% trong tổng chi phí và có thể dể dàng kiểm soát để phần nào làm giảm chi phí, nâng cao lợi nhuận. Năm 2011 chi phí quản lý kinh doanh là 325.366.305 đồng đến năm 2012 chi phí quản lý kinh doanh là 313.031.538 đồng, giảm 12.334.767 đồng, tương đương giảm 3,79% nguyên nhân là do doanh nghiệp quyết định cắt giảm hay tiết kiệm các khoản chi phí không cần thiết. Năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp là 482.423.974 đồng, tương đương tăng 54,1%. Nguyên nhân của sự thay đổi này là do trong năm này hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày một phát triển làm doanh thu tăng lên kéo theo các khoản chi phí cũng tăng lên làm ảnh hưởng đến chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên.
Chi phí tài chính là một loại chi phí có chiều hướng tăng đột biến so với các khoản chi phí khác, hầu như từ năm 2011-2013 khoản chi phí này đều tăng. Do doanh nghiệp đang trên đà phát triển cần thêm nguồn vốn nên DN đã đầu tư ngày càng nhiều từ đó nhiều chi phí bắt đầu phát sinh, bắt buộc phải vay ngân hàng một phần vốn nào đó để đẩy mạnh các hoạt động kinh doanh. Năm 2011 chi phí tài chính là 164.902.972 đồng chiếm 4,2% đến năm 2012 chi phí tài chính là 234.834.884 đồng, tương đương tăng 42,41%. Năm 2013 chi phí tài chính là 773.758.630 đồng, tăng 538.923.746 đồng, tương đương tăng 229,5% so với năm 2012.
Chi phí khác của doanh nghiệp chủ yếu phát sinh khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ, khoản chi phí này chiếm tỉ trọng thấp nhất trong tổng chi phí nhưng không vì thế mà không xem trọng tầm ảnh hưởng của chúng đến tổng chi phí. Năm 2011 khoản chi phí khác là 173.138.541 đồng chiếm 4,4% trong tổng chi phí đến năm 2012 khoản chi phí này phát sinh, cho nên khoản chi phí này giảm đúng bằng 173.138.541 đồng. Đến năm 2013 chi phí khác là 81.847.498 đồng, tăng 81.847.498 đồng.
Sau khi tìm hiểu và phân tích về tình hình chi phí của doanh nghiệp qua các năm, ta thấy quá trình quản lý chi phí của DNTN Tân Thành Công nhìn chung vẫn chưa thật sự chặt chẽ, số phát sinh ở từng khoản mục hầu như còn khá cao trong mỗi năm. Vì vậy, doanh nghiệp cần có những biện pháp cụ thể để thực hiện tốt vấn đề kiểm soát chi phí và thắt chặt hơn trong quá trình sử dụng chi phí sao cho thật sự tiết kiệm và hiệu quả nhất.
62
Bảng 4.3: Tình hình chi phí qua 3 năm 2011-2013 tại DNTN Tân Thành Công
Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp Tư nhân Tân Thành Công
Chỉ tiêu
Năm
Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tuyệt
đối Số tương đối Số tuyệt đối Số tương đối Giá vốn hàng bán 3.228.866.581 83,0 3.033.742.146 84,7 5.674.693.649 81,0 - 195.124.435 -6,0 2.640.951.503 87,1 Chi phí tài chính 164.902.972 4,2 234.834.884 6,6 773.758.630 11,0 69.931.912 42,4 538.923.746 229,5 Chi phí quản lý kinh
doanh 325.366.305 8,4 313.031.538 8,7 482.423.974 6,9 -12.334.767 -3,8 169.392.436 54,1
Chi phí khác 173138541 4,4 - - 81.847.498 1,1 -
173.138.541 -100,0 81.847.498 100,0 Tổng chi phí 3.892.274.399 100,0 3.581.608.568 100,0 7.012.723.751 100 -
63
4.2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí
Nhìn vào bảng 4.3: Tình hình chi phí qua 3 năm 2011-2013 tại DNTN Tân Thành Công có thể thấy tổng chi phí chịu ảnh hưởng bởi nhiều nhân tố như là: Giá vốn hàng bán, chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí khác. Để thấy được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến tổng chi phí như thế nào, ta tiến hành phân tích sự ảnh hưởng của các nhân tố dực vào phương pháp liên hệ cân đối.
Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán + Chi phí quản lý kinh doanh + Chi phí tài chính + Chi phí khác
Ta đặt : CP là tổng chi phí
Chi phí năm 2012 so với năm 2011
Tổng chi phí HĐKD năm 2011:
CP2011=3.228.866.581 + 164.902.972 + 325.366.305 + 173.138.541= 3.892.274.399
Tổng chi phí HĐKD năm 2012
CP2012 =3.033.742.146+234.834.884+313.031.538 = 3.581.608.568 (đồng)
Đối tượng phân tích:
CP = CP2012 – CP2011= 3.581.608.568 - 3.892.274.399= (310.665.831)
Các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí: Ảnh hưởng bởi giá vốn hàng bán:
3.033.742.146 - 3.228.866.581 = (195.124.435) (đồng) Ảnh hưởng bởi chi phí quản lý kinh doanh:
313.031.538 - 325.366.305 = (12.334.767) (đồng) Ảnh hưởng của chi phí tài chính:
234.834.884 - 164.902.972 = 69.931.912 (đồng) Ảnh hưởng của chi phí khác:
0 – 173.138.541 = (173.138.541) (đồng)
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí:
(195.124.435)+(12.334.767)+69.931.912+(173.138.541)=(310.665.831) Như vậy tổng chi phí năm 2012 so với năm 2011 giảm 310.665.831 nguyên nhân là do giá vốn hàng bán giảm 195.124.435 đồng, chi phí quản lý kinh doanh giảm 12.334.767 đồng, chi phí tài chính tăng 69.931.912 đồng, chi phí khác giảm 173.138.541đồng.
64
Chi phí năm 2013 so với năm 2012
Tổng chi phí HĐKD năm 2012:
CP2012= 3.033.742.146 + 234.834.884 + 313.031.538 = 3.581.608.568 (đồng)
Tổng chi phí HĐKD năm 2013
CP2013=5.674.693.649+773.758.630+482.423.974+ 81.847.498=7.012.723.751
Đối tượng phân tích:
CP = CP2013 – CP2012= 7.012.723.751- 3.581.608.568= 3.431.115.183
Các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí: Ảnh hưởng bởi giá vốn hàng bán:
5.674.693.649 - 3.033.742.146 = 2.640.951.503 (đồng) Ảnh hưởng bởi chi phí quản lý kinh doanh:
482.423.974 - 313.031.538 = 169.392.436 (đồng) Ảnh hưởng của chi phí tài chính:
773.758.630 - 234.834.884 = 538.923.746 (đồng) Ảnh hưởng của chi phí khác:
81.847.498 – 0 = 81.847.498 (đồng)
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí:
2.640.951.503+169.392.436+538.923.746+81.847.498=3.431.115.183 Như vậy tổng chi phí năm 2013 so với năm 2012 tăng 3.431.115.183 đồng nguyên nhân là do giá vốn hàng bán tăng 2.640.951.503 đồng, chi phí quản lý kinh doanh tăng 169.392.436 đồng, chi phí tài chính tăng 538.923.746 đồng, chi phí khác tăng 81.847.498 đồng.