4.2.1 Phân tích doanh thu
4.2.1.1 Phân tích tình hình doanh thu trong ba năm 2011-2013
Doanh thu là chỉ tiêu tài chính quan trọng vì phản ánh quy mô của quá trình kinh doanh. Doanh thu còn là nguồn vốn quan trọng để trang trải các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh và tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình tái đầu tư. Do vậy việc phân tích các chỉ tiêu doanh thu có ảnh hưởng rất lớn đến tình hình tài chính đây là một trong những chỉ tiêu quyết định sự thành bại của đơn vị. Vì vậy để đánh giá chỉ tiêu doanh thu cần đi sâu vào quá trình phân tích tình hình biến động của doanh thu qua một thời gian.
Qua bảng 4.1 tình hình doanh thu có nhiều biến động. Cụ thể năm 2011 tổng doanh thu của công đạt 4.118.276.835 đồng nhưng đến năm 2012 là 3.714.766.213 đồng giảm 403.510.622 đồng tương đương giảm 9.8% nguyên nhân là do ảnh hưởng của nền kinh tế Việt Nam trong giai đoạn này gặp nhiều khó khăn, lãi suất thị trường tăng lên làm ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, các khoản vay từ ngân hàng phải đóng lãi suất cao, giá cả của nguyên vật liệu đầu vào tăng lên vì thế giá của các sản phẩm bán ra trong giai đoạn này tăng lên làm cho số đơn đặt hàng giảm, số lượng khách hàng đến mua sản phẩm từ doanh nghiệp giảm, số lượng các mặt hàng gia công và đóng cọc giảm. Đến năm 2013 thì tổng doanh thu tăng lên cao 7.497.237.744 đồng với mức chênh lệch tăng là 3.782.471.531 đồng tương đương 101.8%. Doanh thu năm 2013 tăng lên đột biến như vậy là do giá của sản phẩm bán ra trong giai đoạn này giảm, số lượng khách hàng vãng lai đến mua sản phẩm nhiều, các mặt hàng gia công, sửa chữa tăng lên, đặc biệt doanh thu đóng cọc tăng vượt bậc. Bên cạnh đó doanh nghiệp đã nhiều uy tính và tạo niềm tin cho người tiêu dùng nên làm cho doanh thu tăng lên.
Tổng doanh thu bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu chủ yếu, chiếm hơn 98% trong tổng doanh thu. Năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 4.081.821.524 đồng chiếm 99.1% trong tổng doanh thu năm 2011. Đến năm 2012 doanh thu bán hàng là 3.713.871.462 đồng chiếm 99.98%, giảm 367.950.062 đồng tương đương giảm 9.01% so với năm 2011. Năm 2013 doanh thu bán hàng là 7.476.211.133 đồng chiếm 99.7% trong tổng doanh thu, tăng 3.762.339.671 tương đương 101,3% nguyên nhân doanh thu bán hàng tăng cao là các sản phẩm chính là chân vịt tàu, nhôm đúc tăng mạnh, kỹ thuật đúc được cải tiến và không ngừng thay đổi để đáp ứng nhu cầu thị trường, đơn đặt hàng của doanh nghiệp chỉ có ở các tỉnh Đồng bằng sông Cửu Long mà còn mở rộng sang các tỉnh khác. Doanh
53
thu từ hoạt động đóng cọc cũng tăng cao và trong năm doanh nghiệp nhận sửa chữa nhiều tàu, bè của khách hàng nên làm cho doanh thu tăng vượt bậc. Ngoài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mang lại lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp thì thu nhập khác và doanh thu hoạt động tài chính cũng góp phần làm tăng Tổng doanh thu. Thu nhập khác của doanh nghiệp chiếm khoảng hơn 1.5% và tăng giảm không đều qua các năm chủ yếu phụ thuộc vào việc thanh lý hay nhượng bán TSCĐ. Cụ thể như sau: Năm 2011 thu nhập khác là 35.691.311 đồng, chiếm 0.88% trong tổng doanh thu, đến năm 2012 thu nhập khác không phát sinh nên thu nhập khác giảm 35.691.311 đồng, giảm 100%. Năm 2013 thu nhập khác là 16.854.264 đồng tăng 16.854.264 đồng tương đương 100% nguyên nhân là do doanh nghiệp trang bị các thiết bị mới và tiến hành quá trình thanh lý các thiết bị, máy móc cũ, lỗi thời nên làm tăng các khoản thu nhập khác. Bên cạnh các khoản doanh thu từ cung cấp và dịch vụ và thu nhập khác thì doanh thu từ hoạt động tài chính cũng góp phần làm tăng Tổng doanh thu nhưng con số này là không đáng kể nguyên nhân là do doanh nghiệp có quy mô nhỏ nên các khoản lợi nhuận thu được chủ yếu đem đi đầu tư và tiếp tục mở rộng quy mô và khả năng sản xuất nên số tài khoản tiền lãi thu được từ ngân hàng rất thấp. Cụ thể như sau: Năm 2011 doanh thu từ hoạt động tài chính là 764.000 đồng,chiếm 0.02% trong tổng doanh thu, đến năm 2012 doanh thu từ hoạt động tài chính là 894.751 đồng, tăng 130.751 đồng, tương đương 17.1%. Năm 2013 doanh thu từ hoạt động tài chính là 4.172.347 đồng, chiếm 0.06% trong tổng doanh thu, tăng 3.277.596 đồng tương đương 366.3%.
54 Bảng 4.1: Bảng cơ cấu doanh thu qua 3 năm (2011 – 2013)
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011, 2012, 2013
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Số tiền TT% Số tiền TT% Số tiền TT% Số tiền TL% Số tiền TL% Doanh thu bán hàng
4.081.821.524 99,11 3.713.871.462 99,98 7.476.211.133 99,70 -367.950.062 -9,01 3.762.339.671 101,31
Doanh thu hoạt động
tài chính 764.000 0,02 894.751 0,02 4.172.347 0,06 130.751 17,11 3.277.596 366,31 Thu nhập khác 35.691.311 0,87 - - 16.854.264 0,24 -35.691.311 -100,00 16.854.264 100,00 Tổng doanh thu 4.118.276.835 100,00 3.714.766.213 100,00 7.497.237.744 100,00 -403.510.622 -9,79 3.782.471.531 101,82
55
4.2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu
Dựa vào Bảng 4.1: Bảng cơ cấu doanh thu qua 3 năm (2011 – 2013) thì tổng doanh thu chịu tác động bởi các nhân tố: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác
Để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến tổng doanh thu, ta tiến hành phân tích dựa vào phương pháp liên hệ cân đối.
Đặt DT là tổng doanh thu của doanh nghiệp: Doanh thu năm 2012 so với doanh thu 2011
Tổng doanh thu năm 2011:
DT 2011 = 4.081.821.524 + 764.000 + 35.691.311 = 4.118.276.835 (đồng)
Tổng doanh thu năm 2012
DT 2012= 3.713.871.462 + 894.751 + 0= 3.714.766.213 (đồng)
Đối tượng phân tích
DT = DT 2012 - DT 2011 = 3.714.766.213 - 4.118.276.835 = (403.510.622)
Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:
Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ: 3.713.871.462 - 4.081.821.524 = (367.950.062) (đồng) Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu hoạt động tài chính:
894.751 - 764.000 = 130.8 (đồng) Ảnh hưởng bởi nhân tố bởi thu nhập khác: 0 – 35.691.311 = (35.691.311) (đồng) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu là:
(367.950.062) + 130.8 + (35.691.311) = (403.510.622) (đồng)
Như vậy tổng doanh thu năm 2012 giảm 403.510.622 đồng so với năm 2011, nguyên nhân là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 367.950.062 đồng, doanh thu từ hoạt động tài chính tăng 130.8 đồng, thu nhập khác giảm 35.691.311 đồng.
Doanh thu năm 2013 so với doanh thu 2012
Tổng doanh thu năm 2012:
DT 2012 = 3.713.871.462 + 894.751 + 0 = 3.714.766.213 (đồng)
Tổng doanh thu năm 2013
DT 2013= 7.476.211.133 + 4.172.347 + 16.854.264= 7.497.237.744 (đồng)
Đối tượng phân tích
Doanh thu bán hàng Doanh thu từ Thu nhập
Tổng doanh thu = + +
56
DT = DT2013 - DT2012 = 7.497.237.744 - 3.714.766.213= 3.782.471.531 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:
Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ: 7.476.211.133 - 3.713.871.462 = 3.762.339.671 (đồng)
Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu hoạt động tài chính: 4.172.347 - 894.751 = 3.277.596 (đồng)
Ảnh hưởng bởi nhân tố bởi thu nhập khác: 16.854.264 – 0 = 16.854.264 (đồng)
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu là:
3.762.339.671 + 3.277.596 + 16.854.264 = 3.782.471.531 (đồng)
Như vậy tổng doanh thu năm 2013 tăng 3.782.471.531 đồng so với năm 2012 nguyên nhân là do các nhân tố ảnh hưởng đến tổng doanh thu đều tăng. Cụ thể là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 3.762.339.671 đồng, doanh thu từ hoạt động tài chính tăng 3.277.596 đồng, thu nhập khác tăng 16.854.264 đồng.
4.2.1.3 Phân tích doanh thu bán hàng theo cơ cấu mặt hàng năm 2011-2013
Doanh nghiệp tư nhân Tân Thành Công là doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ nên doanh thu chính của doanh nghiệp phụ thuộc vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, vì khoản này chiếm trên 98% trong Tổng doanh thu và là nguồn vốn quan trọng để DN tái sản xuất, trang trải các chi phí.
Xét doanh thu bán hàng theo cơ cấu mặt hàng giúp doanh nghiệp biết được mặt hàng chủ yếu nào mang lại doanh thu cao hơn và từ đó có biện pháp để làm tăng doanh thu mang lại hiệu quả tốt cho doanh nghiệp. Trong doanh thu bán hàng và cung cấp dịch bao gồm 5 loại doanh thu chính đó là: doanh thu đúc thành phẩm, doanh thu sản xuất gia công cơ khí, doanh thu cát vận chuyển, doanh thu cho thuê SL + TK và doanh thu đóng cọc.
Qua hình 4.1: Doanh thu cơ cấu theo mặt hàng từ năm 2011-2013 thì ta thấy năm tổng doanh thu năm 2011 là 4.081.821.524 đồng trong đó doanh thu đúc thành phẩm chiếm chiếm tỉ trọng cao nhất chiếm 40% tức 1.639.234.905 đồng, kế đến là doanh thu sản xuất gia công cơ khí chiếm 39% tức 1.591.973.875đồng, doanh thu đóng cọc chiếm 15.7% tức 641.500.190 đồng, còn lại là doanh thu cát –vận chuyển đến năm 2012 tổng doanh thu bán hàng là 3.713.871.462 giảm 367.950.062 đồng nguyên nhân là do phần lớn các loại doanh thu thu được từ năm 2012 đều giảm phần lớn là do súc ép cạnh tranh của các doanh nghiệp và các mặt hàng từ Tp.HCM đổ về, cụ thể như sau: Doanh thu đúc thành phẩm là 1.559.331.013 đồng, giảm 79.903.892 đồng tương đương giảm 4.87%, doanh thu sản xuất gia công cơ khí là 731.465.965 đồng giảm 860.507.910 đồng tương đương giảm 54.05%, doanh thu vận
57
chuyển không phát sinh cho nên giảm 209.112.554 đồng, doanh thu đóng cọc là 1.423.074.484 đồng tăng 781.574.294 đồng, tương đương tăng 121.84%.
Năm 2013 là doanh thu có nhiều biến đổi lớn, doanh thu tăng vượt bậc so với năm 2012, tổng doanh thu là 7.476.211.133 đồng, tăng 3.672.339.671 tương đương tăng gấp đôi năm 2012 nguyên nhân là do doanh nghiệp đã chủ động tìm kiếm khách hàng, ký được các hợp đồng có giá trị lớn mang lại doanh thu cao và trong năm các mặt hàng đều mang lại doanh thu cao, đặc biệt là hợp đồng đóng cọc tăng gấp 2.3 lần so với năm 2012. Cụ thể như sau:
Hình 4.3: Biểu đồ doanh thu theo cơ cấu mặt hàng từ năm 2011-2013 Chú thích:
58
Doanh thu đúc thành phẩm là 1.610.727.462 đồng, tăng 51.396.449 đồng tương đương tăng 3.3% so với năm 2012, doanh thu sản xuất gia công cơ khí là 1.045.501.319 đồng tăng 314.035.354 đồng tương đương tăng 42.9%, doanh thu cho thuê SL + TK là 81.818.181 đồng, tương đương tăng 81.818.181 đồng do năm 2012 khoản doanh thu này không phát sinh, doanh thu đóng cọc là 4.738.164.171 đồng, tương đương tăng 3.315.089.678 đồng tương đương tăng 233% so với năm 2012.
Nhìn chung tình hình doanh thu tăng cao nhưng doanh nghiệp chưa vận dụng hết khả năng vốn có của mình, doanh nghiệp cần phải phát huy hơn trong việc tìm thị trường tiêu thụ và tìm kiếm khách hàng. Không những thế doanh nghiệp phải trao dồi thêm các kĩ năng cần thiết cho các bộ công nhân viên để tạo ra các sản phẩm đáng tin cậy cho người tiêu dùng và mang lại chất lượng cao. Muốn đạt doanh thu cao và mang lại nhiều lợi nhuận thì bên cạnh những ngành đem lại nhiều doanh thu cao như: doanh thu từ bán thành phẩm, doanh thu sản xuất gia công cơ khí, doanh thu đóng cọc thì cần chú trọng phát triển hơn trong việc trang bị các tàu thuyền lớn để thuận lợi cho việc cho thuê tàu thuyền và vận chuyển cát vì hai ngành này rất có tiềm năng mà chưa được khai thác hết, các khoản doanh thu từ khoản này còn rất thấp nên cần phát huy.
59
Bảng 4.2: Bảng cơ cấu doanh thu theo mặt hàng qua 3 năm 2011 – 2013
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011, 2012, 2013
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tuyệt đối
Số tương đối Số tuyệt đối Số tương đối Doanh thu bán hàng 4.081.821.524 100 3.713.871.462 100 7.476.211.133 100 -367.950.062 -9,0 3.762.339.671 101,3 - Doanh thu đúc thành phẩm 1.639.234.905 40,2 1.559.331.013 42,0 1.610.727.462 21,5 -79.903.892 -4,9 51.396.449 3,3 + Thau 1.444.904.587 88,1 1.070.067.805 68,6 1.351.924.792 83.9 -374.836.782 -25,9 281.856.987 26,3 + Gang 181.864.557 11,1 423.141.572 27,1 224.664.169 14,0 241.277.015 132,7 -198.477.403 -46,9 + Nhôm 12.465.761 0,8 66.121.636 4,2 34.138.501 2.1 53.655.875 430,4 -31.983.135 -48,4
- Doanh thu sản xuất gia
công cơ khí 1.591.973.875 39,0 731.465.965 19,7 1.045.501.319 14,0 -860.507.910 -54,1 314.035.354 42,9 +Gia công cơ khí 94.946.579 6,0 170.719.072 23,3 280.870.933 26.9 75.772.493 79,8 110.151.861 64,5 + Sản xuất SC Tàu 1.497.027.296 94,0 560.746.893 76,7 764.630.386 73.1 -936.280.403 -62,5 203.883.493 36,4
- Doanh thu cát -Vận chuyển 209.112.554 5,1 - - - - -209.112.554 -100 0,0 0,0
- Doanh thu cho thuê SL - - - - 81.818.181 1,1 0,0 0,0 81.818.181 100,0
60
4.2.2 Phân tích chi phí
4.2.2.3 Phân tích tình hình chi phí qua ba năm 2011-2013
Chi phí là một phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với sản xuất và lưu thông hàng hóa. Đó là những hao phí được biểu hiện bằng tiền trong quá trình hoạt động kinh doanh. Chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trong quá trình hình thành, tồn tại và hoạt động
Tổng chi phí nói lên tổng số tiền doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành hoạt động kinh doanh để tạo nên lợi nhuận. Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Do đó, việc phân tích tình hình biến động của chi phí qua các năm phần nào sẽ giúp cho doanh nghiệp có thể biết được mình sử dụng chi phí hợp lý hay không. Chi phí của doanh nghiệp Tân Thành Công bao gồm 4 loại sau: Chi phí hoạt động kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí khác.
Dựa vào bảng 4.3 tình hình thực hiện chi phí qua 3 năm 2011-2013 tại DNTN Tân Thành Công ta thấy tổng chi phí cao nhất là năm 2013, thấp nhất là năm 2012. Năm 2011 tổng chi phí là 3.892.274.399 đồng đến năm 2012 tổng chi phí là 3.581.608.568 đồng, giảm 310.665.831 đồng, tương đương giảm 7.98% nguyên nhân là do bị sức ép của nền kinh tế nên doanh nghiệp quyết định cắt giảm một số khoản chi phí không cần thiết đồng thởi thực hiện chính sách tiết kiệm chi phí. Năm 2013 tổng chi phí là 7.012.723.751 đồng, tăng 3.431.115.183 đồng, tương đương tăng 95.8% so với năm 2012 nguyên nhân là do doanh nghiệp thực hiện mở rộng quy mô sản xuất nên tốn một khoản chi phí lớn trong việc mua nguyên vật liệu đầu vào và một số loại máy móc, thiết bị khác.
Tổng chi phí chịu tác động của nhiều yếu tố và một trong những yếu tố này tăng thì dẫn đến chi phí tăng trong đó giá vốn hàng bán chịu tác động nhiều nhất ảnh hưởng đến tổng chi phí. Cụ thể như sau:
Năm 2011 giá vốn hàng bán là 3.228.866.581 đồng, chiếm 83% trong tổng chi phí, kế đến là chi phí quản lý kinh doanh chiếm 8,4%, chi phí khác 4.4%, cuối cùng là chi phí tài chính chiếm 4,2% đến năm 2012 giá vốn hàng bán là 3.033.742.146 đồng, giảm 195.124.435 đồng, tương đương giảm 6,04% do năm 2012 nên kinh tế bị khủng hoảng ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh của doanh nghiệp nên số lượng sản phẩm sản xuất giảm làm giá vốn làm ra sản phẩm giảm. Sang năm 2013 giá vốn hàng bán là 5.674.693.649 đồng, tăng 2.640.951.503 đồng, tương đương tăng 87,1%. Giá vốn tăng lên là tình hình kinh doanh đã ổn định nên doanh nghiệp quyết định đẩy mạnh sản xuất để làm ra nhiều sản phẩm hơn nên làm cho giá vốn tăng.
61
Bên cạnh giá vốn kinh doanh ảnh hưởng nhiều đến tổng chi phí thì các nhân tố còn lại cũng không kém phần quan trọng ảnh hưởng đến tổng chi phí.