3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng kế toán)
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán có nhiệm vụ xây dựng chế độ quản lý tài chính – kế toán của Công ty, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam và phù hợp với tình hình thực tế của Công ty.
- Kế toán trƣởng: Chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của Công ty, theo dõi, đôn đốc nhân viên thực hiện nhanh chóng các qui định, nhiệm vụ báo cáo.
- Kế toán tổng hợp: Kiểm tra báo cáo các bộ phận để lập báo cáo cho
văn phòng Công ty.
- Kế toán TSCĐ-CCDC: Có nhiệm vụ theo dõi sử dụng công cụ dụng
cụ, giám sát việc tăng giảm tài sản cố định.
- Kế toán Công nợ VT – HH: Kiểm tra chứng từ ban đầu đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, hợp lý, hợp pháp.
- Kế toán tiền lƣơng: Theo dõi, ghi chép, tính toán các khoản tiền lƣơng và khoản trích theo lƣơng cho ngƣời lao động.
- Thủ quỹ: Theo dõi, kiểm tra, ghi chép cho các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt. KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán TSCĐ- CCDC Kế toán Công nợ VT-HH Kế toán tiền lƣơng Thủ quỹ KẾ TOÁN TRƢỞNG
Công ty cổ phần thực phẩm Bích Chi áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Mọi công việc của công tác kế toán: xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp cho đến báo cáo tài chính… đều đƣợc tập trung tại phòng kế toán.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức áp dụng
3.4.2.1 Chế độ kế toán
Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
3.4.2.2 Phương pháp kế toán áp dụng
- Phƣơng pháp tính hàng tồn kho: Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. - Phƣơng pháp tính giá xuất kho: Phƣơng pháp bình quân gia quyền. - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng. - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT. - Niên độ kế toán: bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 cùng năm. - Hình thức kế toán là: Chứng từ ghi sổ.
Bảng 3.1 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 2011 2012 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 246.270.916 294.849.111 308.175.946 48.578.195 19,73 13.326.835 4,52
Các khoản giảm trừ doanh thu 1.029.869 1.833.519 2.346.721 803.650 78,03 513.202 27,99
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 245.241.047 293.015.592 305.829.225 47.774.545 19,48 12.813.633 4,37
Giá vốn hàng bán 188.642.426 208.058.274 225.343.043 19.415.848 10,29 17.284.769 8,31
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 56.598.621 84.957.318 80.486.182 28.358.697 50,10 (4.471.136) (5,26)
Doanh thu hoạt động tài chính 2.524.850 1.276.247 1.149.798 (1248.603) (49,45) (126449) (9,91)
Chi phí tài chính 2.753.703 1.960.064 1.562.493 (793.639) (28,82) (397.571) (20,28) Chi phí bán hàng 14.779.175 24.751.336 28.025.625 9.972.161 67,47 3.274.289 13,23 Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.014.213 12.117.028 15.305.092 3.102.815 34,42 3.188.064 26,31
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 32.576.380 47.405.137 36.742.770 14.828.757 45,52 (10.662.367) (22,49)
Thu nhập khác 161.277 361.119 1.122.619 199.842 123,91 761.797 210,95
Chi phí khác 993 630.537 987.304 629.544 63,398,19 356.767 56,58
Lợi nhuận khác 160.284 (269.418) 135.315 (429.702) (268,09) 404.733 150,22
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 32.736.664 47.135.719 36.878.085 14.399.055 43,98 (10.257.634) (21,76)
Chi phí thuế TNDN hiện hành 4.148.535 8.327.635 9.196.445 4.179.100 100,74 868.810 10,43
Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
Lợi nhuận sau thuế TNDN 28.588.129 38.808.084 27.681.640 10.219.955 33,75 (11.126.444) (28,67)
Bảng 3.2 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 – 2014
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm Chênh lệch
2013 2014 Số tiền Tỷ lệ (%)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 200.577.627 233.466.626 32.888.999 16,40
Các khoản giảm trừ doanh thu 1.309.656 1.805.170 495.514 37,84
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 199.267.971 231.661.456 32.393.485 16,26
Giá vốn hàng bán 148.613.053 173.340.802 24.727.749 16,64
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 50.654.917 58.320.653 7.665.736 15,13
Doanh thu hoạt động tài chính 797.654 821.284 23.630 2,96
Chi phí tài chính 1.400.046 1.201.918 (198.128) (14,15)
Chi phí bán hàng 17.679.526 18.683.750 1.004.224 5,68
Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.097.523 11.773.148 1.675.625 16,59
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 22.275.478 27.483.123 5.207.645 23,38
Thu nhập khác 300.933 863.553 562.620 186,96
Chi phí khác 350.298 822.753 472455 134,87
Lợi nhuận khác (49.366) 40.800 90.166 182,65
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 22.226.112 27.523.923 5.297.811 23,84
Chi phí thuế TNDN hiện hành 6.405.873 6.568.889 163.016 2,54
Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
Lợi nhuận sau thuế TNDN 15.820.239 20.955.034 5.134.794 32,46
Qua 2 bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 nhìn chung lợi nhuận của Công ty tăng từ 2011 – 2012 nhƣng lại giảm trong năm 2013, tới 6 tháng đầu năm 2014 kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty có phần chuyển biến tích cực.
Dựa vào bảng 3.1 ta nhận thấy trong 2 năm 2011 – 2012 doanh thu thuần của năm 2012 tăng 47.774.545 nghìn đồng tƣơng ứng 19,48% so với năm 2011, nhƣng bên cạnh đó thì giá vốn hàng bán, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng theo. Sang năm 2013 tình hình doanh thu có tăng nhƣng còn chậm so với năm 2012 chênh lệch khoảng 12.813.633 nghìn đồng tƣơng ứng 4,37%, doanh thu hoạt động tài chính giảm 126.449 nghìn đồng chênh lệch 9.91%, chi phí tài chính giảm 397.571 nghìn đồng chênh lệch 20,28% nhƣng các chi phí khác lại tăng lên nhƣ chi phí bán hàng tăng 3.274.289 nghìn đồng chênh lệch 12,23%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 3.188.064 nghìn đồng chênh lệch 26,31% làm cho lợi nhuận giảm 11.126.444 nghìn đồng tƣơng ứng 28,67% . Nguyên nhân do ảnh hƣởng của giá nguyên liệu đầu vào tăng cao cùng với sự gia tăng về số lƣợng sản phẩm tiêu thụ góp phần làm giá vốn hàng bán tăng dẫn đến các loại chi phí khác tăng theo làm cho lợi nhuận bị giảm đáng kể.
Dựa vào bảng 3.2 bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm nhận thấy mặc dù doanh thu thuần tăng 32.393.485 nghìn đồng tƣơng ứng 16,26% so với cùng kỳ năm trƣớc, doanh thu tài chính tăng 23.630 nghìn đồng tƣơng ứng 2,96%, thu nhập khác tăng 562.620 nghìn đồng tƣơng ứng 186,96% nhƣng bên cạnh đó thì giá vốn hàng bán tăng 24.727.749 nghìn đồng tƣơng ứng 16,64%, chi phí bán hàng tăng 1.004.224 nghìn đồng tƣơng ứng 5,68%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 1.675.625 nghìn đồng tƣơng ứng 16,59%, chi phí khác tăng 472.455 tƣơng ứng 134,87%. Nguyên nhân do giá nguyên liệu đầu vào tăng, cạnh tranh gay gắt, các chính sách cắt giảm chi phí không mang lại hiệu quả.
Tóm lại: Trong giai đoạn 2011 – 2013 Công ty đã đạt đƣợc những thành tựu nổi bật. Năm 2012 là thời điểm tốt của Công ty, lợi nhuận tăng cao một cách rõ rệt. 6 tháng đầu năm 2014, trong khi các doanh nghiệp thực phẩm phải vật lộn với những khó khăn do sức mua thị trƣờng nội địa giảm và xuất khẩu sang các thị trƣờng truyền thống chững lại thì Công ty CP thực phẩm Bích Chi vẫn giữ vững đƣợc thị trƣờng, doanh thu tăng 16% so với cùng kỳ năm ngoái, cho thấy Bích Chi đang có một thế đứng rất vững chắc trên thị trƣờng.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG ĐỘNG
3.6.1 Thuận lợi
- Có vị trí thuận lợi: Tiếp giáp với ngã tƣ quốc lộ 80, tạo điều kiện thuận lợi cho vận chuyển hàng hóa.
- Nội bộ Công ty luôn đoàn kết và thống nhất có ý tƣởng và sáng kiến mới để phát triển sản phẩm của Công ty.
- Công nghệ sản xuất tiên tiến, công xuất lớn, có đủ khả năng đáp ứng thị trƣờng tiêu thụ.
- Chủ trƣơng của chính phủ khuyến khích sản xuất và xuất khẩu. - Nhãn hiệu có uy tín trên thị trƣờng.
- Lợi thế từ thị trƣờng cung ứng nguyên vật liệu (thừa hƣởng lợi thế vùng nguyên liệu đặc sản nổi tiếng cùng làng nghề bột lọc Sa Đéc, nằm ngay vựa lúa Đồng Bằng Sông Cửu Long nói riêng, tiếp tục tăng trƣởng do Việt Nam hội nhập kinh tế khu vực và Quốc Tế).
3.6.2 Khó khăn
- Ngày càng có nhiều Công ty mạnh tham gia vào thị trƣờng. - Chƣa xây dựng cung ứng mạng lƣới đủ mạnh.
- Công ty trực thuộc tại trung tâm Sa Đéc nên yêu cầu của việc quản lý, cấp thoát nƣớc rất nghiêm ngặt.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động của Công ty trong thời gian tới
- Là đơn vị sản xuất và xuất khẩu ăn liền cho nên chất lƣợng sản phẩm là tiêu chí hàng đầu của Công ty. Vì vậy trong thời gian tới Công ty vẫn tiếp tục nâng cao chất lƣợng, đảm bảo an toàn vệ snh thực phẩm theo tiêu chuẩn của ngành và của quốc tế.
- Để thâm nhập ngày càng sâu sắc vào thị trƣờng nƣớc ngoài, sản phẩm Công ty đòi hỏi phải đạt đƣợc các tiêu chuẩn quốc tế về các mặt nhƣ chất lƣợng sản phẩm, an toàn vệ sinh thực phẩm…Đồng thời Công ty cũng tiếp tục đẩy mạnh hoạt động Marketing, đầu tƣ cải tiến công nghệ, hiện đại hóa hệ thống máy móc trang thiết bị, cơ sở hạ tầng hiện đại để có tạo ra chất lƣợng sản phẩm tốt và lợi nhuận cao hơn.
- Tiếp tục thực hiện chiến lƣợc thâm nhập thị trƣờng và mở rộng tìm kiếm thị trƣờng tiềm năng.
- Đào tạo nguồn nhân lực tại chỗ nhằm nâng cao năng lực của đội ngũ quản lý cũng nhƣ tay nghề chuyên môn của lực lƣợng công nhân.
- Tập trung sản xuất các mặt hàng có chất lƣợng và giá trị cao, gia tăng hơn nữa các mặt hàng chủ lực, đẩy mạnh xuất khẩu, xúc tiến thƣơng mại.
CHƢƠNG 4
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM
BÍCH CHI
4.1 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM BÍCH CHI PHẦN THỰC PHẨM BÍCH CHI
4.1.1 Tình hình doanh thu
Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng đối với mỗi Công ty, doanh thu của Công ty là kết quả của quá trình hoạt động kinh doanh, nó phán ánh hiệu quả tiêu thụ sản phẩm và các hoạt động tài chính của Công ty. Doanh thu của Công ty chủ yếu là doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác.
Bảng 4.1 Tình hình doanh thu giai đoạn 2011 – 2013
ĐVT: 1.000.000 đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 Số tiền % Số tiền % DT bán hàng và CCDV 246.271 294.850 308.176 48.579 19,73 13.326 4,52 Doanh thu tài chính 2.525 1.276 1.150 (1.249) (49,47) (126) (9,87) Thu nhập khác 161 361 1.123 200 224,22 762 211,10
Tổng doanh thu 248.957 296.487 310.449 47.530 19,09 13.962 4,71
Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty
Nhìn vào bảng ta thấy năm 2012/2011 tổng doanh thu của Công ty ở mức cao, năm 2012 tổng doanh thu tăng 47.530 triệu đồng tƣơng ứng tăng 19,09% so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng lên này là do sự tăng lên của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá trị tăng là 48.579 triệu đồng tƣơng ứng tăng 19,73% so với năm 2011. Doanh thu tăng hơn so với năm trƣớc thể hiện những nổ lực của Công ty tiêu thụ sản phẩm khi mà thị trƣờng luôn diễn ra sự cạnh tranh gay gắt.
Trong năm 2012 tình hình sản xuất các sản phẩm chính của Công ty tiến triển thuận lợi, Công ty không ngừng đầu tƣ dây chuyền công nghệ hiện đại, góp phần làm cho các sản phẩm của Công ty đạt chất lƣợng tốt, bên cạnh đó nhu cầu về thực phẩm ăn liền trên thị trƣờng ngày càng tăng cao làm cho số lƣợng sản phẩm tiêu thụ của Công ty không ngừng tăng lên.
Năm 2013 tổng doanh thu đạt đƣợc 310.449 triệu đồng tăng 13.962 triệu đồng tƣơng ứng tăng 4,71% so với năm 2012. Nguyên nhân do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 13.326 triệu đồng tƣơng ứng 4,52% so với năm 2012, bên cạnh đó thu nhập khác cũng tăng 762 triệu đồng tƣơng ứng tăng 211,10% dù doanh thu tài chính có giảm 9,87% nhƣng vẫn ở mức cao là 1.150 triệu đồng. Nguyên nhân do năm 2013 tình hình kinh tế diễn biến thuận lợi, uy tín và chất lƣợng sản phẩm của Công ty đã đƣợc rất nhiều đối tác công nhận và ngƣời tiêu dùng trong và ngoài nƣớc tin tƣởng.
Nhìn chung tình hình doanh thu của Công ty luôn biến động qua các năm. Để đạt đƣợc mức tăng trƣởng ổn định và đảm bảo đƣợc tiêu thụ hết các loại sản phẩm, Công ty cần duy trì và đề ra chiến lƣợc kinh doanh tốt góp phần thu hút khách hàng trong và ngoài nƣớc.
4.1.2 Tình hình chi phí
Bảng 4.2 Tình hình chi phí giai đoạn 2011 – 2013
ĐVT: 1.000.000 đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2011 Số tiền % Số tiền % Giá vốn hàng bán 188.642 208.058 225.343 19.416 10,29 17.285 7,67 Chi phí tài chính 2.754 1.960 1.562 (794) (28,83) (398) (20,30) Chi phí bán hàng 14.779 24.751 28.026 9.972 67,47 3.275 13,23 Chi phí quản lý DN 9.014 12.117 15.305 3.103 34,42 3.188 26,31 Chi phí khác 1 631 987 630 630 356 56,42 Tổng chi phí 215.190 247.517 271.223 32.327 15,02 23.706 9,58
Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty
Qua bảng tổng hợp chi phí ta thấy chi phí tăng liên tục qua các năm. Trong các loại chi phí thì giá vốn hàng bán có tỷ trọng cao nhất, kế đến là chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí tài chính và chi phí khác. Cụ thể tổng chi phí năm 2012 tăng 32.327 triệu đồng tăng 15,02% vo với năm 2011, tổng chi phí năm 2013 tăng 23.706 triệu đồng tức tăng 9,58% so với năm 2012.
Giá vốn hàng bán là yếu tố có tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của Công ty và có ảnh hƣởng nhiều nhất đến sự biến động của tổng chi phí. Tỷ trọng giá vốn hàng bán tăng liên tục qua các năm. Năm 2012 giá vốn hàng bán tăng 19.416 triệu đồng tƣơng ứng 10,29% so với năm 2011, đến năm 2013 giá vốn hàng bán tiếp tục tăng 17.285 triệu đồng tƣơng ứng 7,67% so với năm 2012. Nguyên nhân do Công ty làm ăn phát triển nên cần phải nhập thêm nhiều mặt hàng để đáp ứng tốt nhu cầu kinh doanh. Điều đó cho thấy đây là nhân tố chính làm cho tổng chi phí của Công ty tăng.
Chi phí bán hàng của Công ty thể hiện toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng nhƣ: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí đồ dùng dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định…Chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng tƣơng đối trong tổng chi phí của Công ty. Qua bảng số liệu chi phí bán hàng trong năm 2012 tăng 9.972 triệu đồng tức tang 67,47% so với năm 2011, sang năm 2013 chi phí bán hàng tăng 3.275 triệu đồng tƣơng ứng tăng 13,23% so với năm 2012. Chi phí bán hàng của Công ty tăng mạnh là do hoạt động bán hàng của Công ty phát triển, không ngừng mở rộng tìm kiếm thị trƣờng mới nên đã đầu tƣ nhiều chi phí cho nhân viên nhƣ thuê thêm nhiều nhân viên, khen thƣởng cho nhân viên bán hàng khi hoàn thành tốt doanh số trong kỳ, chi phí trả tiền bao bì sản phẩm cũng nhƣ máy móc thiết bị bên cạnh đó chi phí nhiên liệu và chi phí vận chuyển phục vụ cho công tác bán hàng ngày càng nhiều.
Chi phí quản lý trong năm 2012 tăng 3.103 triệu đồng tƣơng ứng tăng 34,42% so với năm 2011, đến năm 2013 chi phí quản lý tăng 3.188 triệu đồng tức tăng 26,31% so với năm 2012. Nguyên nhân do Công ty mở rộng thị trƣờng nên cần tuyển thêm nhân viên cũng nhƣ đầu tƣ mua thêm thiết bị cho nhân viên nhƣ thiết bị văn phòng, máy fax, điện thoại bàn…
Chi phí tài chính chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí, nó không ảnh