2013)
4.1THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
THỊNH
4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HƢNG DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HƢNG THỊNH
4.1.1 Kế toán doanh thu- thu nhập
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Chứng từ, sổ sách kế toán
Công ty sử dụng những chứng từ, sổ sách kế toán sau:
(1) Chứng từ kế toán sử dụng
- Hoá đơn giá trị gia tăng. - Hóa đơn xuất khẩu. - Hợp đồng bán hàng.
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho. - Bảng kê chi tiết bán hàng.
(2) Sổ sách kế toán sử dụng: Công ty áp dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
- Sổ Cái TK 511 (Mẫu số S02c1- DN). - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a- DN).
- Sổ chi tiết tài khoản 5111; tài khoản 5112 (Mẫu số S38- DN). (3) Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 có 2 tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
Tài khoản 5111 - Doanh thu bán sàn gỗ công nghiệp Tài khoản 5112 - Doanh thu bán cửa nhựa
41
- Khách hàng đƣa đơn đặt hàng, phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng đó và kiểm tra xét duyệt. Nếu đƣợc thì lập lệnh bán hàng gồm 3 liên:
+ Liên 1: Giữ lại bộ phận kinh doanh để lƣu. + Liên 2: Giao cho bộ phận bán hàng.
+ Liên 3: Giao cho phòng kế toán.
- Bộ phận bán hàng nhận đƣợc lệnh bán hàng thì kiểm tra hàng tồn kho, nếu đủ hàng để bán thì quyết định bán. Bộ phận bán hàng lập phiếu xuất kho gồm 2 liên:
+ Liên 1: Giữ lại để lƣu.
+ Liên 2: Giao cho bộ phận kế toán.
- Sau đó bộ phận bán hàng tiến hành xuất kho và giao hàng cho khách hàng. Đồng thời, lập phiếu giao hàng gồm 3 liên:
+ Liên 1: Giữ lại để lƣu.
+ Liên 2: Giao cho khách hàng. + Liên 3: Giao cho thủ quỹ.
Đồng thời xử lý hình thức thanh toán của khách hàng, nếu chấp nhận bán chịu thì kế toán sẽ ghi sổ công nợ. Nếu khách hàng thanh toán ngay thì kế toán sẽ lập phiếu thu gồm 3 liên. Sau đó sẽ chuyển cả 3 liên này cho thủ quỹ.
Thủ quỹ sau khi nhận đƣợc hóa đơn GTGT và phiếu thu gồm 3 liên do phòng kế toán chuyển sang, thủ quỹ xem xét và tiến hành thu tiền. Sau khi phiếu thu duyêt xong và có đủ các chữ ký hợp lệ. Gửi các liên phiếu thu nhƣ sau:
+ Liên 1: Đƣa phòng kế toán. + Liên 2: Giao cho khách hàng. + Liên 3: Giữ lại để lƣu.
42 PHÕNG KINH DOANH BỘ PHẬN BÁN HÀNG PHÕNG KẾ TOÁN THỦ QUỸ KH ĐĐH Kiểm tra, xét duyệt Lệnh bán hàng A Lệnh bán hàng Kiểm tra hàng tồn kho Xuất kho Phiếu giao hàng A Lệnh bán hàng Phiếu xuất kho Phiếu giao hàng Hóa đơn GTGT Hình thức thanh toán Chấp nhận
bán chịu Phiếu thu
Hóa đơn GTGT Phiếu thu Thu tiền Phiếu thu KH Phiếu thu Ghi sổ Đơn đặt hàng Nhập liệu Phiếu xuất kho Khách hàng N N (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
43 Nhận xét:
Qua lƣu đồ dòng dữ liệu quy trình kế toán doanh thu, có thể thấy quá trình kiểm soát chứng từ khá hợp lý. Đơn đặt hàng đƣợc kiểm tra, xét duyệt rồi mới lập lệnh bán hàng. Sau đó mới lập phiếu xuất kho và đƣa các chứng từ liên quan cho phòng kế toán xử lý rồi tiến hành thu tiền của khách hàng.
Chứng từ đƣợc lập đầy đủ các liên theo quy định của Bộ Tài chính.
Mỗi bộ phận có một phần hành nhất định, không bộ phận nào kiêm nhiệm quá nhiều trách nhiệm.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
- Ghi nhận doanh thu bán sàn cho hóa đơn số 0000729 ngày 30/06/2014.
1. Ngày 30/06/2014 xuất kho bán cho Công ty TNHH Sam An Vina 49,1m2 ván sàn, giá bán 272.727đ/m2 (giá chƣa thuế); 3,91m2 nẹp, giá bán 40.909đ/m2 (giá chƣa thuế); 23,58m2 phào, giá bán 27.273đ/m2 (giá chƣa thuế). Thuế suất 10% theo HĐGTGT số 0000729, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
* Chứng từ:
+ Hóa đơn số 0000729 (phụ lục 2- xem trang 93). + Phiếu chi số 00097 (phụ lục 49- xem trang 139).
- Ghi nhận doanh thu theo hóa đơn số 000726 ngày 30/06/2014.
2. Ngày 30/06/2014, Công ty thanh toán đợt 1 và đợt 2 theo giá trị của hợp đồng số 43/2014/HĐKT ký ngày 07/04/2014 là 490.909.090 (chƣa VAT), VAT= 10% theo HĐGTGT số 000726, khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng.
* Chứng từ: hóa đơn số 0000726 (phụ lục 4- xem trang 95).
Nhận xét: Hóa đơn giá trị gia tăng đƣợc lập đầy đủ các liên, nội dung theo quy định. Ngoài ra, để tăng cƣờng tính hợp lý cho các hóa đơn thì cần thực hiện ghi chép đầy đủ các khoản mục trên hóa đơn nhƣ họ tên ngƣời mua hàng, số tài khoản của khách hàng và ký đầy đủ chữ ký (chữ ký ngƣời mua hàng). Mặt hàng chính của Công ty là sàn gỗ công nghiệp và cửa nhựa. Tuy nhiên, trong tháng 06/2014 không có đơn đặt hàng nào về cửa nhựa.
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Hằng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT để kế toán tiến hành nhập vào phần mềm máy tính, theo dõi tình hình doanh thu và cuối tháng in ra sổ chi tiết tài khoản 5111 (xem phụ lục 6- xem trang 97)
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ sau:
- Chứng từ nghiệp vụ ghi sổ bán hàng cho Công ty TNHH Sam An Vina ngày 30/06/2014 (phụ lục 3- xem trang 94)
- Chứng từ nghiệp vụ ghi sổ thanh toán theo giá trị hợp đồng số 43/2014/HĐKT ngày 30/06/2014 (phụ lục 5- xem trang 96)
* Sau đó, ghi sổ cái TK 511 (phụ lục 7- xem trang 98)
4.1.1.2 Kế toán doanh thu tài chính
a) Chứng từ và sổ sách
Công ty sử dụng những chứng từ, sổ sách sau:
(1) Chứng từ kế toán
44 - Giấy báo có.
- Quyết định chia cổ tức,...
(2) Sổ sách kế toán: các sổ sách kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính để ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính.
- Sổ Cái tài khoản 515 (Mẫu số S02c1- DN). - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b- DN). - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a- DN).
- Sổ chi tiết tài khoản 5152, tài khoản 5153 (Mẫu số S38- DN).
(3) Tài khoản kế toán sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính.
b) Luân chuyển chứng từ
- Khi nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng gửi về kế toán sẽ tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 515 theo chi tiết từng khoản mục.
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 30/06/2014, Nhận lãi tiền gửi tháng 06/2014 tại Ngân hàng Á Châu chi nhánh quận 10 số tiền là 90.686đ.
- Chứng từ: giấy báo có (phụ lục 48- xem trang 138)
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 515 (phụ lục 10- xem trang 101).
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ sau: - Chứng từ ghi sổ nghiệp vụ nhận lãi tiền gửi tại Ngân hàng Á Châu chi nhánh quận 10 ngày 30/06/2014 (phụ lục 8- xem trang 99)
* Sau đó, ghi sổ cái TK 515 (phụ lục 9- xem trang 100)
4.1.1.3 Kế toán doanh thu khác
a) Chứng từ và sổ sách (1) Chứng từ kế toán - Phiếu thu - Giấy báo có - Biên bản thanh lý TSCĐ - Hóa đơn GTGT,...
(2) Sổ sách kế toán: các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính để ghi nhận doanh thu khác.
- Sổ Cái tài khoản 711 (Mẫu số S02c1- DN). - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b- DN) - Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a- DN)
- Sổ chi tiết tài khoản 7111, tài khoản 7112 (Mẫu số S38- DN)
45
Tài khoản 711- Thu nhập khác. Tài khoản 711 có 2 tài khoản cấp 2 nhƣ sau: Tài khoản 7111- Đƣợc thƣởng
Tài khoản 7112- Thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
b) Luân chuyển chứng từ c) Các nghiệp vụ phát sinh d) Thực hiện kế toán chi tiết e) Thực hiện kế toán tổng hợp
* Sau đây là bảng tổng hợp các khoản doanh thu- thu nhập trong tháng 06/2014: Bảng 4.1 Bảng tổng hợp các khoản doanh thu- thu nhập tháng 06/2014
Đơn vị tính: đồng
Số hiệu
TK
Tên TK Ghi Nợ Ghi Có
111 112 131 5111 Doanh thu sàn gỗ 1.086.604.213 964.560.700 1.095.683.534 3.146.848.447 515 Doanh thu hoạt động tài chính _ 613.751 _ 613.751 Tổng cộng 1.086.604.213 965.174.451 1.095.683.534 3.147.462.198
Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty TNHH Thương mại và Xây dựng Hưng Thịnh