Theo sự phân chia chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm : chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Cụ thể:
- Chi phí bán hàng tại Công ty là các khoản: chi phí bốc xếp, vận chuyển hàng giao cho khách hàng, tiền bảo dưỡng, sửa chữa máy móc, thiết bị phục vụ cho bộ phận bán hàng, tiền lương nhân công trong bộ phận bán hàng,…..
- Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là các khoản:
* Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý * Các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động quản lý của Công ty.
a) Tài khoản và chứng từ sử dụng
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ NỘI DUNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ
PHÁT SINH (CHỨNG TỪ GỐC) Ghi Nợ TK 632 Số tiền Ghi Có cácTK TK 3341 Số hiệu Ngày tháng
24/06/2013 36 24/06/2013 Trả lương khoán cho bộ phận trực
tiếp 176.443.177 176.443.177
+ Tài khoản: Như đã trình bày ở trên công ty đã mở các tài khoản cấp 2 để chi tiết chi phí phát sinh.
TK 6421 - chi phí bán hàng
TK 6422 - chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ, bảng chấm công, bảng thanh toán lương…..
b) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bảng 4.7. Tổng hợp chi phí quản lý 06 2013
ĐVT: Đồng
STT Phân loại Số Tiền
1 Chi phí nhân viên quản lý 67.558.246 2 Chi phí đồ dùng văn phòng 5.222.000 3 Thuế, phí và lệ phí 976.364 4 Dịch vụ mua ngoài 11.661.699 5 Chi phí quản lý khác 16.846.543
Tổng 102.246.852
Nguồn: Phòng kế toán của công ty
Hạch toán một số nghiệp vụ:
1) Ngày 03/06/2013 phiếu chi số PC06/13 nội dung tiền nước tiếp khách là 1.122.000 đồng, thuế GTGT10%
Nợ TK 642 1.122.000 đ Nợ TK 1331 112.200 đ Có 1111 1.234.200 đ
2) Ngày 14/06/2013 thanh toán tiền điện Tháng 5/2013 theo giấy báo Có 0002 với số tiền 1.520.548 đồng, thuế GTGT 10%
Nợ TK 642 1.520.548 đ Nợ TK 1331 152.054 đ Có 1121 1.672.602 đ
3) Ngày 25/06/2013 thanh toán tiền mua văn phòng phẩm HĐ 0039 với số tiền 372.000 đồng, thuế GTGT 10%
Nợ TK 642 372.000 đ Nợ TK 1331 37.200 đ
PHIẾU CHI
Ngày 03 tháng 06 năm 2013
Người nhận tiền : Lưu Thị Mai Địa chỉ : Vĩnh Long (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lý do chi : Chi trả tiền nước
Số tiền : 1.234.200 đồng (Viết bằng chữ): Một triệu hai trăm ba mươi bốn ngàn hai trăm đồng
Kèm theo : ...Chứng từ gốc : ……….
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập
phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : . Một triệu hai trăm ba mươi bốn ngàn hai trăm đồng
- Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) :
... - Số tiền quy đổi :
...
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Số: 06/13 Quyển số: Nợ: TK 642
Nợ: TK 1331 Có: TK 1111
Đơn vị : Công ty CP Tư Vấn XD Mỹ Thuận Địa chỉ: Số 80 –Trần Phú- Phường 4 – TP Vĩnh Long- Tỉnh Vĩnh Long
Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Ngân hàng CÔNG THƯƠNG Chi nhánh VĨNH LONG GIẤY BÁO NỢ Ngày 14 tháng 06 năm 2013 Mã GDV: Mã KH: 62737 Mã GD:002 Kính gửi: Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng Mỹ Thuận
Mã số thuế: 1500538870
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau: Số tài khoản ghi Có: 102010000667719
Số tiền bằng số: 1.672.602
Số tiền bằng chữ: Một triệu sáu trăm bảy mươi hai ngàn sáu trăm lẻ hai đồng Nội dung: Trả tiền điện
Giao dịch viên Kiểm soát
PHIẾU CHI
Ngày 25 tháng 06 năm 2013
Người nhận tiền : Trần Văn An Địa chỉ : Vĩnh Long
Lý do chi : Chi trả tiền mua văn phòng phẩm
Số tiền : 409.200 đồng (Viết bằng chữ): Bốn trăm lẻ chín ngàn hai trăm đồng Kèm theo : ...Chứng từ gốc : ……….
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu
Người nhận tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Bốn trăm lẻ chín ngàn hai trăm đồng
- Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) : ... - Số tiền quy đổi : ...
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Số: 39 Quyển số: Nợ: TK 642
Nợ: TK 1331 Có: TK 1121
Đơn vị : Công ty CP Tư Vấn XD Mỹ Thuận Địa chỉ: Số 80 –Trần Phú- Phường 4 – TP Vĩnh Long- Tỉnh Vĩnh Long
Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Bảng 4.8. Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI
Số 04
Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Loại chứng từ: Phiếu chi
ĐVT: đồng
Ngày tháng
ghi sổ CHỨNG TỪ NỘI DUNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT
SINH
Ghi Có TK 1111
Tổng số tiền Ghi Nợ các TK
Số hiệu Ngày tháng TK 642 TK 1331
1 2 3 4 5 6 7
03/06/2013 13 03/06/2013 Chi tiền nước tiếp khách 1.234.200 1.122.000 112.200 25/06/2013 39 25/06/2013 Chi mua văn phòng phẩm 409.200 372.000 37.200
… … … … … … …
Tổng cộng 30.980.553 28.164.139 2.816.414
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI
Số 05
Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Loại chứng từ: Giấy báo Nợ
ĐVT: đồng
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ
NỘI DUNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH
Ghi Có TK 1121
Tổng số tiền Ghi Nợ các TK
Số hiệu Ngày tháng TK 642 TK 1331
1 2 3 4 5 6 7
14/06/2013 02 14/06/2013 Chi trả tiền điện 1.672.602 1.520.548 152.054
…. …. …. …. …. …. ….
Trích Nhật ký – Sổ cái
Tháng 06 năm 2013
ĐVT: đồng
Hình 4.7. Nhật ký – sổ cái của chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Nội dung Số tiền phát sinh Số hiệu TK đối ứng TK 642 TK 1331 TK 1111 TK 1121 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ có 03/06/2013 06 03/06/2013 Thanh toán tiền nước 1.122.000 1331 1111 1.122.000 03/06/2013 06 03/06/2013 Thuế GTGT đầu ra 112.200 642 1111 112.200 03/06/2013 06 03/06/2013 Thanh toán tiền nước 1.234.200 642 1331 1.234.200 14/06/2013 02 14/06/2013 Thanh toán tiền điện 1.520.548 1331 1121 1.520.548 152.054 14/06/2013 02 14/06/2013 Thuế GTGT đầu ra 152.054 642 1121 14/06/2013 02 14/06/2013 Thanh toán tiền điện 1.672.602 642 1331 1.672.602 26/06/2013 39 26/06/2013 Mua văn phòng phẩm 372.000 1331 1111 372.000 26/06/2013 39 26/06/2013 Thuế GTGT đầu ra 37.200 642 1111 37.200 26/06/2013 39 26/06/2013 Mua văn phòng phẩm 409.200 642 1331 409.200 … … … … … … … … … … … … … … … 30/06/2013 30/06/2013 911 102.246.852 Cộng phát sinh cuối tháng: 102.246.852 102.246.852
TK 111 TK 112 TK 334 TK 338 TK333 TK 642 TK 911 28.164.139 102.246.852 3.313.833 43.402.587 26.566.111 818.182
Cuối tháng chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán và kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Hình 4.8: Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí quản lý tháng 06 năm 2013