3.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn phòng kế toán công ty)
Hình 3.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu trong bộ phận kế toán, tồ chức bộ máy kế toán, phản ánh đầy đủ, kịp thời trung thực mọi hoạt động của đơn vị, lập đày đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê theo quy định, thực hiện trích lập thanh toán theo đúng chế độ, thực hiện các quy định về thực hiện kiểm kê kiểm tra, được giám đốc giao nhiệm vụ trực tiếp điều hành các hoạt động của công ty về mặt tài chính.
- Kế toán và thanh toán thuế: ra phiếu thu, phiếu chi vào các sổ chi tiết và báo cáo thuế.
- Kế toán tổng hợp là người trợ lý cho kế toán trưởng, chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu vào các sổ sách tổng hợp của kế toán.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ theo dõi thu, chi tiền mặt hàng ngày của công ty.
3.2.2. Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách tại công ty
- Chế độ kế toán: áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam. - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký – Sổ cái.
3.2.3. Hình thức áp dụng tại công ty
Các loại sổ thường sử dụng:
- Nhật ký - Sổ cái: là sổ tổng hợp dùng để nghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Sổ chi tiết: là sổ kế toán dùng để phản ánh chi tiết các đối tượng kế toán có yêu cầu quản lý chi tiết như tài sản cố định, thanh toán, tiền vay,…
- Các sổ khác:
+ Thẻ kho, thẻ công nợ.
+ Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí trả trước. + Sổ chi tiết tiền gửi.
3.2.3.2. Hình thức sổ kế toán của công ty
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
- Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng (trong quý) kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái.
- Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo số dư Nợ bằng số dư Có.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái.
- Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
Hình 3.3. Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký sổ cái Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỷ
NHẬT KÝ – SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày. In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.
3.3. KHÁI QUÁT KẾT QUẢ KINH DOANH
Bảng 3.1. Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Mỹ Thuận trong năm 2011, 2011, 2012
Đơn vị tính: VND
Nguồn: Phòng kế toán của doanh nghiệp.
CHỈ TIÊU
NĂM
CHÊNH LỆCH
2011/2010 2012/2011
2010 2011 2012 Tuyệt đối (%) Tuyệt đối (%)
Tổng doanh thu 4.196.035.075 4.366.386.647 4.886.965.080 170.351.572 4,06 520.578.433 11,92
Tổng chi phí 3.865.374.429 3.927.331.820 4.382.643.251 61.957.391 1,60 455.311.431 11,59
Thuế TNDN
(25%) 141.019.881 93.132.842 112.422.028 (47.887.039) (33,96) 19.289.186 20,71
Lợi nhuận sau
Qua kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2010, năm 2011, năm 2012 có nhiều biến động. Cụ thể như sau, tổng doanh thu qua các năm đều tăng, năm 2010 công ty đạt được tổng doanh thu là 4.196.035.075 đồng, đến năm 2011 đạt 4.366.386.647 đồng, tăng 170.351.572 đồng tương đương với 4,06% so với năm 2010. Đây có thể nói là dấu hiệu tốt của công ty cho nên công ty sẽ cố gắng nâng cao lợi nhuận trong các năm tới. Năm 2012 doanh thu lại tiếp tục tăng lên và đạt 4.886.965.080 đồng tăng hơn so với năm 2011 là 520.578.433 đồng với tỷ lệ 11,92%. Doanh thu này có thể nói là rất tốt đối với công ty. Nguyên nhân chính là do tình hình kinh tế đã thoát khỏi cuộc khủng hoảng toàn cầu năm 2008 - 2009 cùng với thực hiện chính sách kinh tế đúng đắn của nhà nước,... đã phát huy tác dụng, nhu cầu xây dựng tăng trở lại, công ty đã ký kết được một số hợp đồng mới nhờ vậy mà doanh thu của công ty không sụt giảm trong năm 2010 - 2011 mà còn tăng đáng kể. Đến năm 2012 nền kinh tế đất nước đã dần khôi phục, thị trường bất động sản phát triển trở lại, nhu cầu xây dựng gia tăng mạnh. Trong bối cảnh đó công ty đã tận dụng thời cơ tìm kiếm những công trình mới mang lại nguồn thu trong năm 2012 và đầu năm 2013.
Bên cạnh biến động doanh thu thì chi phí cũng có biến động. Năm 2010 tổng chi phí là 3.865.374.429 đồng. Sang năm 2011, tổng chi phí tăng lên 3.927.331.820 đồng, tăng 61.957.391đồng tương đương với tỷ lệ 1,60% so với năm 2010. Đến năm 2012 tổng chi phí tăng 4.382.643.251 đồng tăng cao hơn so với năm 2011 là 455.311.431đồng tương đương với tỷ lệ 11,50%. Nguyên nhân tăng chi phí cao trong năm 2012 là do công ty có nhiều hoạt động trong năm 2012 như Công ty có buổi họp mặt giao lưu các đơn vị bạn và có nhiều mối quan hệ đối tác nên đẩy chi phí quản lí doanh nghiệp tăng.
Đối với lợi nhuận sau thuế năm 2010 là 330.659.646 đồng. Đến năm 2011 lợi nhuận đạt được là 439.054.827 đồng tăng so với năm 2010 là 108.395.181 đồng, tương đương với tỷ lệ 32,78%. Do năm 2011 doanh thu tăng và chi phí tăng nên lợi nhuận tăng cao hơn là điều đáng mừng. Đến năm 2012 lợi nhuận đạt được 504.321.829 đồng tăng 65.267.002 đồng với tỷ lệ 14,86%. Nhờ sự tính toán, quyết định đúng đắn và sự phấn đấu hết mình của đội ngũ nhân viên cho sự phát triển của công ty, công ty đã có nhiều đơn đặt hàng hơn làm cho nguồn thu của công ty tăng mạnh dẫn đến thành công trong 6 tháng đầu năm 2013 với tốc độ tăng lợi nhuận đáng kể như trên.
Bảng 3.2. Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Mỹ Thuận trong 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013
ĐVT: đồng
Nguồn: Phòng kế toán của doanh nghiệp.
CHỈ TIÊU
6 THÁNG ĐẦU NĂM
CHÊNH LỆCH
2012 / 2011 2013 / 2012
2011 2012 2013 Tuyệt đối (%) Tuyệt đối (%)
Tổng doanh thu 2.183.193.323 2.199.134.286 2.390.017.585 15.940.963 0,73 190.883.299 8,68 Tổng chi phí 1.917.099.489 1.921.599.550 1.639.493.334 4.500.061 0,23 -282.106.216 (14,68) Thuế TNDN
(25%) - - - - - - -
Lợi nhuận sau (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua bảng khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của sáu tháng đầu năm của năm 2011, 2012, 2013 có những biến động như sau:
Doanh thu thuần qua các năm đều tăng. 6 tháng đầu năm 2011 tổng doanh thu đạt được 2.183.193.323 đồng, 6 tháng đầu năm 2012 đạt được 2.199.134.286 đồng tăng so với 6 tháng đầu năm 2011 là 15.940.963 đồng với tỷ lệ 0,73% thì đến 6 tháng đầu năm 2013 tổng doanh thu tiếp tục tăng cao 2.390.017.585 đồng tăng 190.883.299 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 với tỷ lệ 8,68%. Nhìn chung doanh thu tăng liên tục qua các năm với tốc độ tăng khá nhanh là vì do công ty nhận được nhiều hợp đồng tư vấn, giám sát, thiết kế... phần lớn các hợp đồng của công ty là các dự án đầu tư nguồn ngân sách nhà nước, các hợp đồng dân dụng chiếm không nhiều nhưng đầu năm 2013 thì có xu hướng tăng lên làm cho doanh thu của năm 2013 tăng vượt bật.
Bên cạnh biến động doanh thu thì chi phí cũng có biến động. 6 tháng đầu năm 2011 là 1.917.099.489 đồng. Đến 6 tháng đầu năm 2012 thì tăng lên 1.921.599.550 tăng 4.500.061 đồng so với 6 tháng đầu năm 2011 với tỷ lệ 0,23%. Nhưng đến 6 tháng đầu năm 2013 thì chi phí lại giảm xuống rất thấp là 1.639.493.334 giảm đến 282.106.216 đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 với tỷ lệ giảm 14,68% đây là điều đáng mừng cho công ty, đầu năm 2013 công ty đã tiết kiệm chi phí một cách khá tốt.
Do công ty chỉ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở cuối năm nên 6 tháng đầu năm không đưa thuế thu nhập doanh nghiệp vào báo cáo tài chính. Qua các năm lợi nhuận trước thuế của công ty tăng với mức đáng kể. 6 tháng đầu năm 2011 lợi nhuận đạt được 226.093.834 đồng. Sang 6 tháng đầu năm 2012 lợi nhuận đạt được 277.534.736 đồng, tăng so với 6 tháng đầu năm 2011 là 11.440.902 đồng với tỷ lệ 4,30%. Đến đầu năm 2013 lợi nhuận tăng rất cao 750.524.251 đồng, tăng 472.989.515 đồng so với đầu năm 2012 với tỷ lệ tăng 170,43% do chi phí giá vốn hàng bán giảm đi rất nhiều và công ty đã tiết kiệm được chi phí.. hy vọng với mức lợi nhuận này công ty sẽ tiếp tục phấn đấu hơn nữa để đạt mức lợi nhuận cao hơn ở cuối năm 2013 này.
3.4. THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 3.4.1. Thuận lợi 3.4.1. Thuận lợi
Được sự quan tâm của UBND tỉnh Vĩnh Long, lãnh đạo sở xây dựng và các ngành hữu quan đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho đơn vị hoạt động, nhất là trong giai đoạn chuyển đổi từ một đơn vị sự nghiệp lên công ty cổ phần, đơn vị đã tổ chức lại bộ máy phù hợp với ngành nghề kinh doanh từng bước đi vào ổn định.
Trong nền kinh tế thị trường ngày nay đã gia nhập với các nước trên thế giới tạo điều kiện thúc đẩy mạnh mẽ khả năng cạnh tranh cũng như hoạt động riêng của công ty.
Tập thể lãnh đạo, cán bộ viên chức có tinh thần trách nhiệm với công việc được giao, đoàn kết một lòng, góp phần thực hiện hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh.
3.4.2. Khó khăn
Từ một đơn vị sự nghiệp vừa trở lên thành công ty là khó khăn, đầu tiên cần nhiều vấn đề để thích ứng với các công ty cạnh tranh khác cũng như sự phát triển mạnh mẽ của công ty.
Nhân viên cán bộ công chức vẫn chưa yên tâm vào sự nghiệp phát triển của doanh nghiệp.
Nhiều đơn vị tư vấn hoạt động cùng ngành nghề ngày càng đa dạng, do đó sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp theo cơ chế thị trường ngày càng mạnh mẽ.
Cơ sở vật chất thiết bị còn thiếu…
3.5. PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG
Phấn đấu tăng doanh thu, hoàn thiện các khoản phải thu, tạo thêm nhiều việc làm nhằm giải quyết bớt tình trạng thất nghiệp, cố gắng tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên.
Xây dựng quảng bá thương hiệu công ty ngày một vững mạnh.
Tăng cường sự đoàn kết nhất trí cao của tập thể cán bộ công nhân viên, phát huy tinh thần dân chủ, sức sáng tạo, trí tuệ người lao động, tạo nên sức mạnh thống nhất từ ban giám đốc công ty đến người lao động cùng nhau đưa doanh nghiệp phát triển.
Ngoài ra cần phải nâng cao chất lượng công trình, dịch vụ kinh doanh để tạo uy tính cho công ty, điều này đòi hỏi công ty phải có sự quan tâm đầu tư, duy trì và bảo dưỡng thường xuyên về cơ sở hạ tầng, đào tạo đội ngũ công nhân viên, công nhân lao động nhằm nâng cao tay nghề và kiến thức cho cả ngành quản lý và công nhân.
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG MỸ THUẬN
4.1. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.1.1. Kế toán doanh thu
4.1.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Hình thức tiêu thụ và thanh toán
Hình thức tiêu thụ tại Công ty là cung cấp dịch vụ trực tiếp cho khách hàng: nhận thiết kế, lập hồ sơ mời thầu, giám sát các công trình xây dựng nên thu nhập từ các hoạt động lập hồ sơ mời thầu, quản lý dự án, giám sát công trình là doanh thu của công ty
Hình thức thanh toán tại công ty là trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản
b) Tài khoản và chứng từ sử dụng
* Tài khoản sử dụng
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 511 để hạch toán doanh thu bán hàng
* Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
c) Các nghiệp vụ phát sinh
Bảng 4.1. Bảng tổng hợp doanh thu tháng 6 năm 2013
Đơn vị: Đồng
STT Lĩnh vực Số tiền
I Doanh thu lập hồ sơ mời thầu 87.734.547
1 Cụm văn hoá thể thao 4 xã 7.870.000
2 Xây dựng mới đường nhựa Kinh tập đoàn 13 9.636.364
3 Xây dựng mới đường nhựa Rạch Ông Trôm 3.028.182
4 Kho lương thực Trà ôn 19.185.455
5 Nghĩa trang liệt sĩ – HM: nhà quản trang 48.014.546
II Doanh thu quản lý dự án 154.784.546
1 Trụ sở làm việc công ty TNHH MTV sổ xố 25.909.091
2 Khu hành chính HM: đường nội bộ 5.239.091
3 Hội trường 400 chổ ngồi Trường chính trị 123.636.364
III Doanh thu giám sát công trình 206.981.818
1 Trụ sở làm việc công ty TNHH MTV sổ xố 88.534.545
2 Ký túc xá nam sinh viên 92.727.273
3 Mở rộng tuyến phân phối 19.778.182
4 Khu hành chính HM: đường nội bộ 5.941.818
IV Doanh thu Thẩm tra dự toán 3.636.364
Khu hành chính UBND phường 9 3.636.364
Tổng 453.137.275
Nguồn phòng kế toán của công ty.
Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh:
1) Ngày 04/06/2013 nhận được giấy báo có của ngân hàng (HĐ 05-
01/04/2013) về việc chuyển tiền trả nợ chi phí LHSMT cụm văn hóa thể thao 4 xã, số tiền là 7.870.000 đồng, đó thuế GTGT 10%
Nợ TK 1121 8.657.000đ
Có TK 511 7.870.000đ Có TK 3331 787.000đ
2) Ngày 05/06/2013 nhận được giấy báo có của ngân hàng ( HĐ 61) về việc chuyển tiền trả nợ chi phí QLDA trụ sở làm việc cty TNHH MTV xổ số, số tiền 25.090.091 đồng, thuế GTGT 10%
Nợ TK 1121 28.500.000đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 511 25.909.091đ Có TK 3331 2.590.909đ
3) Ngày 05/06/2013 nhận được giấy báo có của ngân hàng (HĐ 15) về việc chuyển tiền trả nợ chi phí thẩm tra khu hành chính UBND phường 9, số tiền