3.4.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
3.4.1.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
(Nguồn: Phũng Kế toỏn Cụng ty CP XDCTGT 586 Cần Thơ năm 2013)
Hỡnh 3.2. Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty Kế toỏn thuế, kế toỏn cụng nợ Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn cụng nợ Kế toỏn ngõn hàng
3.4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toỏn trưởng: Là người chịu trỏch nhiệm chung, điều hành cụng
việc của phũng kế toỏn, đồng thời trực tiếp chỉ đạo hướng dẫn và tổ chức thực hiện cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của cụng ty theo đỳng nguyờn tắc, chế độ quy định của Nhà Nước.
- Phú Phũng Kế toỏn: Giỳp đỡ kế toỏn trưởng tổng hợp bỏo cỏo cỏc số
liệu, thực hiện bỏo cỏo tài chớnh, quết toỏn theo định kỳ.
- Kế toỏn ngõn hàng: Kiểm tra theo dừi và thực hiện việc thu, chi qua tiền gởi ngõn hàng, tiền vay ngõn hàng đồng thời mở số kế toỏn chi tiết và phản ỏnh kịp thời cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
- Kế toỏn cụng nợ: Mở sổ theo dừi chi tiết cỏc khỏch hàng cũn phải thu. Kiểm tra, kiểm soỏt húa đơn chứng từ liờn quan đến cỏc khoản phải trả cho người bỏn, đảm bảo tớnh chớnh xỏc, kịp thời, hợp phỏp và hợp lệ của cỏc húa đơn, chứng từ trước khi chi thanh toỏn trực tiếp hoặc chấp nhận thanh toỏn.
- Kế toỏn thanh toỏn: Chịu trỏch nhiệm kiểm tra, kiểm soỏt cỏc húa đơn chứng từ thanh toỏn của cỏn bộ cụng nhõn viờn Chi nhỏnh Cụng ty và lập phiếu thu, chi.
- Kế toỏn thuế, cụng nợ đội: Tập hợp húa đơn GTGT kờ khai và nộp bỏo cỏo theo qui định, mở sổ kế toỏn chi tiết theo dừi cụng nợ cỏc đội thi cụng. Trớch khấu hao tài sản cố định và phản ỏnh kịp thời cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tăng, giảm tài sản cố định.
- Thủ quỹ: Quản lý và thực hiện thu, chi tiền mặt theo cỏc phiếu thu,
phiếu chi đó được kế toỏn trưởng và giỏm đốc ký duyệt, bỏo cỏo hàng ngày để giỳp kế toỏn trưởng quản lý điều hành chi phớ sản xuất của cụng ty về mặt tài chớnh.
3.4.2 Tổ chức hỡnh thức kế toỏn và chế độ kế toỏn
Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ỏp dụng theo
Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Chi nhỏnh Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu số liệu cuối thỏng
(Nguồn: Phũng Kế toỏn Cụng ty CP XDCTGT 586 Cần Thơ)
Hỡnh 3.3. Sơ đồ hạch toỏn kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ của kế toỏn lập chứng từ ghi sổ hoặc cỏc chứng từ gốc sau khi đó phõn loại tổng hợp, ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toỏn lấy dũng tổng cộng để ghi vào chứng từ ghi sổ.
Riờng những chứng từ liờn quan đến tiền mặt, hàng ngày kế toỏn ghi vào sổ quỹ, sau đú chuyển cho kế toỏn để lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đó lập, kế toỏn ghi vào sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ, sau đú ghi vào sổ cỏi cỏc TK.
Cuối thỏng, căn cứ vào cỏc sổ chi tiết cú liờn quan, kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết, căn cứ vào sổ cỏi cỏc tài khoản, lập bảng cõn đối phỏt sinh.
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ QUỸ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Đối chiếu số liệu giữa bảng cõn đối phỏt sinh với sổ quỹ, sổ dăng ký chứng từ ghi sổ, giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cỏi trước khi lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sau khi đối chiếu kiểm tra căn cứ vào bảng cõn đối phỏt sinh, bảng tổng hợp chi tiết để lập bỏo cỏo tài chớnh.
3.4.3 Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
Kỳ kế toỏn năm: từ ngày 01/01 đến 31/12 của năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn: đồng Việt Nam.
Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho:
- Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giỏ gốc, bao gồm: giỏ mua, chi phớ mua, chi phớ chế biến và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc phỏt sinh để cú được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thỏi hiện tại.
- Phương phỏp tớnh giỏ hàng tồn kho: Phương phỏp nhập trước – xuất trước.
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Phương phỏp kờ khai thường xuyờn. - Phương phỏp lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho: hiện tại chưa trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
Nguyờn tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:
- Nguyờn tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hỡnh, vụ hỡnh): TSCĐ được thể hiện theo nguyờn giỏ. Nguyờn giỏ TSCĐ bao gồm toàn bộ cỏc chi phớ mà cụng ty phải bỏ ra để cú được TSCĐ tớnh đến thời điểm đưa TSCĐ đú vào trạng thỏi sẳn sàng sử dụng. Cỏc chi phớ phỏt sinh sau ghi nhận ban đầu chỉ được ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ nếu cỏc chi phớ này chắc chắn làm tăng lợi ớch kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đú. Cỏc chi phớ khụng thỏa món điều kiện trờn được ghi nhận là chi phớ trong kỳ.
- Phương phỏp khấu hao TSCĐ (hữu hỡnh, vụ hỡnh): Theo phương phỏp đường thẳng.
Phương phỏp nộp thuế GTGT: Cụng ty nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn:
Chi nhỏnh sử dụng cỏc loại bỏo cỏo sau:
Bốn biểu mẫu bỏo cỏo thực hiện theo chế độ hiện hành để cung cấp cỏc thụng tin kinh tế, tài chớnh chủ yếu cho việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh và kết quả hoạt
động kinh doanh của DN, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của DN trong kỡ và dự đoỏn trong tương lai bao gồm: 1-Bảng cõn đối kế toỏn, 2-Bỏo cỏo kết quả kinh doanh, 3-Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, 4-Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
Ngoài ra cụng ty cũn sử dụng cỏc bỏo cỏo khỏc để cung cấp thờm cỏc thụng tin cần thiết và cỏc căn cứ để Ban lónh đạo đề ra cỏc quyết định quản lý, điều hành hoạt động SXKD như: Bỏo cỏo quản trị, Bỏo cỏo nhanh,…
3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Trong mọi lĩnh vực hoạt động SXKD tại cỏc DN trong một thời gian nhất định đều được đỏnh giỏ thụng qua nhiều chỉ tiờu. Trong đú lợi nhuận là một trong những chỉ tiờu quan trọng để đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động kinh doanh vào cuối một thời kỡ nhất định (thỏng, quý, năm). Cỏc DN cũng như cỏc tổ chức kinh tế luụn quan tõm tới vấn đề là thực hiện tốt mục tiờu kế hoạch đề ra để đạt được mục đớch cuối cựng là lợi nhuận tối ưu với rủi ro là thấp nhất. Đõy cũng là mục tiờu của Cụng ty Cổ phần xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 586 chi nhỏnh Cần Thơ trong suốt quỏ trỡnh hoạt động.
Để cú thể thấy rừ tỡnh hỡnh hoạt động của Cụng ty qua cỏc năm ta xem xột bảng sau (Bảng 3.1)
Bảng 3.1 Khỏi quỏt doanh thu, chi phớ, lợi nhuận của cụng ty năm 2011 đến 2013
đvt:1.000.000 đồng
Số tuyệt đối Số tương đối (%)
Chỉ tiờu Năm 2011 (1) Năm 2012 (2) Năm 2013 (3) (2)-(1) (3)-(2) (2) với (1) (3) với (2) 1. Doanh thu 141.013 114.469 529.266 ( 26.544) 414.797 (18,824) 362,366 2. Chi phớ 137.780 107.121 518.130 ( 30.659) 411.009 (22,252) 383,687 9. Lợi nhuận trước thuế 3.233 7.348 11.136 4.115 3.788 x x
Kết luận:Tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh được trỡnh bày và cụng bố trờn bảng Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 đến 2013 đỳng theo chế độ hiện hành. Cỏc thụng tin cần thiết, cú liờn quan được trỡnh bày đầy đủ.
Qua bảng khỏi quỏt tổng doanh thu, chi phớ, lợi nhuận của Cụng ty Cổ phần xõy dựng cụng trỡnh giao thụng 586 Cần Thơ từ năm 2011 đến 2013 ta nhận thấy cỏc chỉ tiờu trờn đều cú sự biến động. Cụ thể:
Lợi nhuận trước thuế đều tăng qua cỏc năm từ năm 2011 đến năm 2013. Năm 2011 lợi nhuận trước thuế tại Cụng ty là 3.233 triệu đồng, đến năm 2012 đạt 7.348 triệu đồng tăng 4.115 triệu đồng. Đến năm 2013 lợi nhuận trước thuế đạt 11.136 triệu đồng, tăng 3.788 triệu đồng so với năm 2012.
Sở dĩ, lợi nhuận trước thuế cú sự biến động như thế do cú sự biến động mạnh của doanh thu và chi phớ từ năm 2011 đến năm 2013, cụ thể:
+ Giai đoạn từ năm 2011 – 2012:
Tổng doanh thu trong giai đoạn này giảm 26.544 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 18,824%. Nguyờn nhõn do số hợp đồng ký kết bị giảm sỳt, Cụng ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong giai đoạn này khụng cú hiệu quả.
Tổng doanh thu giảm nờn tổng chi phớ cũng giảm đỏng kể trong giai đoạn này. Tổng chi phớ năm 2011 là 137.780 triệu đồng, đến năm 2012 là 107.121 triệu đồng, giảm 30.659 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 22,252%.
Mặc dự doanh thu trong giai đoạn này giảm nhưng do mức tăng của tổng chi phớ lớn hơn mức tăng của tổng doanh thu nờn lợi nhuận trước thuế của Cụng ty vẫn tăng trong giai đoạn này.
+ Giai đoạn từ năm 2012 – 2013:
Tổng doanh thu năm 2012 đạt 114.469 triệu đồng, năm 2013 đạt 529.266 triệu đồng, tăng 414.797 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 362,366%. Tổng doanh thu trong giai đoạn này tăng mạnh do Cụng ty ký kết được nhiều hợp đồng xõy dựng, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng hiệu quả hơn.
Tổng chi phớ trong giai đoạn này cũng tăng mạnh, cụ thể tăng 411.009 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 383,687%.
Trong giai đoạn này do mức tăng của tổng chi phớ lớn hơn mức tăng trong tổng doanh thu nờn lợi nhuận trong giai đoạn này tăng nhẹ hơn so với giai đoạn trước, giai đoạn năm 2011-2012.
đoạn này đều tăng liờn tục. Điều này cho thấy Cụng ty đang hoạt động kinh doanh cú hiệu quả, chớnh sỏch kinh doanh đỳng đắn.
3.6 THUẬN LỢI, KHể KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
- Xó hội ngày càng phỏt triển và nhu cầu nhà ở của người dõn ngày càng cao khi đú Cụng ty luụn hướng tới cỏc kiểu nhà cao cấp tạo điều kiện thuận lợi cho Chi nhỏnh Cụng ty tiến xa hơn nữa.
- Là một DN cổ phần nhưng ngoài việc tham gia SXKD, cụng ty cũn tham gia cỏc hoạt động phỳc lợi xó hội như: xõy cỏc cụng trỡnh giao thụng cụng cộng, trường học, bệnh viện, nhà tỏi định cư,… phục vụ cho lợi ớch của nhõn dõn nờn được sự ủng hộ của chớnh quyền địa phương và nhõn dõn.
- Đội ngũ cỏn bộ trẻ, cú năng lực, đội ngũ cụng nhõn dồi dào kinh nghiệm, nhiệt tỡnh, năng động luụn phấn đấu để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Chi nhỏnh cú nhiều thiết bị, mỏy múc hiện đại phục vụ cho cụng tỏc quản lý và hoạt động sản xuất đạt hiệu quả cao.
- Cú bộ mỏy tổ chức và nhõn sự ổn định. - Cú lợi thế về vị trớ địa lý.
- Chi nhỏnh cú sự phõn cụng lao động hợp lý nờn tiết kiệm rất nhiều thời gian trong cụng tỏc sản xuất, xõy dựng và kinh doanh.
3.6.2 Khú khăn
- Nguồn vốn cổ phần được cấp cũn thấp chưa đỏp ứng được yờu cầu sản xuất kinh doanh nờn Chi nhỏnh Cụng ty phải thường xuyờn sử dụng nguồn vốn tớn dụng ngắn hạn để hoạt động, qua đú phải chi trả cho phần lói vay làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của cụng ty.
- Do biến động của thị trường làm giỏ cả vật tư luụn biến đổi, đặc biệt là giỏ sắt, thộp. Ngoài ra cũn do thời tiết cũn ảnh hưởng đến cụng trỡnh xõy dựng gõy khú khăn cho Chi nhỏnh Cụng ty.
- Việc cạnh tranh gay gắt giữa cỏc cụng ty về tiờu thụ cỏc cụng trỡnh, dự ỏn cũng gõy khụng ớt khú khăn đến tỡnh hỡnh và kết quả SXKD của Cụng ty.
Ảnh hưởng chung do tỡnh hỡnh khú khăn của thị trường bất động sản hiện nay do giỏ cả sụt giảm, lượng hàng tồn kho tăng cao gõy khú khăn cho cụng tỏc tiờu thụ. Bờn cạnh đú chi phớ lói vay tăng cao làm ảnh hưởng đỏng kể đến kết quả SXKD của Cụng ty.
Thực hiện nhiệm vụ phỏt triển kinh tế của Nhà nước theo hướng Cụng nghiệp húa – Hiện đại húa, Cụng ty đề ra phương hướng phỏt triển trong những năm tiếp theo như sau:
- Trong năm nay và những năm sắp tới với chiều hướng hội nhập, đời sống nhõn dõn ngày càng được nõng cao, thị trường bất động sản hy vọng ngày càng sụi động hơn. Đõy là thời cơ để DN phỏt triển mạnh mẽ.
- Tiếp tục thành lập cỏc dự ỏn, tỡm kiếm nhà đầu tư, đẩy mạnh xõy dựng cỏc cụng trỡnh như: khu nhà cao tầng, khu vui chơi, giải trớ, cụng viờn, khỏch sạn, siờu thị,…
- Đào tạo, nõng cao trỡnh độ cỏn bộ cụng nhõn viờn. Quan tõm hơn nữa đến đời sống cụng nhõn viờn chức trong cụng ty, giỳp họ tăng thu nhập từ đú gắn bú với Cụng ty hơn, thực hiện đỳng chớnh sỏch của Nhà nước.
- Xõy dựng và hoàn thiện cỏc chớnh sỏch hậu mói của Chi nhỏnh để đỏp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu của khỏch hàng.
- Tăng cường ỏp dụng khoa học - kỹ thuật để nõng cao hiệu quả sản xuất, thi cụng,… gúp phần nõng cao chất lượng cụng trỡnh và giảm giỏ thành sản phẩm.
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN
XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 586 CẦN THƠ
4.1 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 586 CẦN THƠ TRONG NĂM DỰNG CễNG TRèNH GIAO THễNG 586 CẦN THƠ TRONG NĂM 2013
4.1.1 Kế toỏn tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản cố định trong năm 2013 4.1.1.1 Kế toỏn tăng TSCĐ 4.1.1.1 Kế toỏn tăng TSCĐ
a) Chứng từ và lưu đồ sử dụng
Chứng từ sử dụng
+ Quyết định của Giỏm đốc cụng ty về mua sắm TSCĐ + Húa đơn GTGT
+ Hợp đồng mua bỏn tài sản + Hợp đồng giao khoỏn
+ Quyết định của Tổng giỏm đốc Cụng ty về điều chuyển TSCĐ + Biờn bản giao nhận TSCĐ
Lưu đồ sử dụng
Khi cú nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trỏch của bộ phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị mua TSCĐ chuyển lờn giỏm đốc hoặc kế toỏn trưởng.
Giỏm đốc cụng ty là người đưa ra quyết định tăng TSCĐ. Nếu xột thấy cần thiết, cú nhu cầu sử dụng thỡ giỏm đốc sẽ phờ duyệt giấy đề nghị mua TSCĐ và sau đú tiến hành cỏc thủ tục, hồ sơ để mua sắm TSCĐ.
Trong trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm: Việc mua sắm được thực hiện qua húa đơn GTGT và cỏc chứng từ chi phớ khỏc trước khi đưa vào sử dụng, Cụng ty thực hiện bàn giao TSCĐ cho cỏc đơn vị sử dụng thụng qua thực hiện bàn giao TSCĐ (lập thành 2 liờn giống nhau. Liờn 1 giao cho Phũng Tài Chớnh kế toỏn, Liờn 2 giao cho bộ phận sử dụng).
Trong trường hợp tăng TSCĐ do XDCB hoàn thành bàn giao: Khi cụng trỡnh XDCB hoàn thành, Cụng ty thực hiện nghiệm thu cụng trỡnh. Cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh XDCB được tổng hợp vào Bảng tổng hợp chi phớ sau
đú Cụng ty lập Biờn bản bàn giao TSCĐ. Sau khi TSCĐ được bàn giao Cụng ty thực hiện thanh lý hợp đồng giao khoỏn cụng trỡnh XDCB.
- Căn cứ vào Biờn bản Giao nhận TSCĐ và hồ sơ TSCĐ kế toỏn TSCĐ tiến hành ghi thẻ TSCĐ. Sổ thẻ kế toỏn được lập thành 2 liờn, 1 liờn lưu tại bộ phận kế toỏn, liờn cũn lại lưu tại bộ phận sử dụng.
Nếu giỏm đốc khụng ký duyệt giấy đề nghị mua TSCĐ thỡ chuyển trả về