7. Kết luận (cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và
3.4.2 Đánh giá khát quát tình hình chi phí của Công ty TNHH Hà Yến gia
Yến giai đoạn từ năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013.
Chi phí là yếu tố có ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận, sự tăng hoặc giảm chi phí sẽ dẫn đến sự giảm hay tăng của lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất, điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Đối vơi công ty TNHH Hà Yến là một doanh nghiệp thƣơng mại trong lĩnh vực buôn bán nên các khoản chi phí của công ty có khác so với các doanh nghiệp hoạt động sản xuất khác. Tổng chi phí của công ty đƣợc tập hợp từ hai loại chi phí đó là : chi phí giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động ( chi phí hán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ).
* Giá vốn hàng bán: là một trong những chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của doanh nghiệp, là các khoản chi phí mang tính chất tỷ lệ nghịch với lợi nhuận. Vì vậy khi mà giá vốn hàng bán tăng lên thì nó sẽ làm cho lợi nhuận của công ty giảm xuống và ngƣợc lại nếu giá vốn hàng bán giảm sẽ làm lợi nhuận tăng lên. Do đó công ty cần phải xem xét thật kỹ sự biến động của giá vốn hàng bán để kịp thời có chính sách điều chỉnh cho phù hợp. Để thấy rõ sự biến động của giá vốn hành bán qua 3 năm ta xem xét bảng số liệu dƣới đây. (trang 33)
Qua bảng số liệu cho ta thấy đƣợc tình hình biến động giá vốn hàng bán của công ty qua 3 năm gần đây nhất tăng giảm không đồng đều, năm 2011 tổng giá vốn hàng bán là 15.215.395 ngàn đồng tăng với mức 3.780.668 ngàn đồng so với năm 2010 là 11.434.727 ngàn đồng tăng khoảng 33.06% . Năm 2011 giá vốn hàng bán của 3 mặt hàng đều tăng hơn so với năm trƣớc cụ thể với tốc độ tăng mạnh nhất là mặt hàng Gỗ thao lao tƣơng ứng 58,19% kế đó là Gỗ gõ đỏ xẻ là 30,75% và sau cùng là Gỗ căm xe với mức tăng thất nhất là 21,25%. Qua năm 2012 tổng giá vốn hàng bán là 15.024.530 ngàn đồng giảm so với cùng kỳ năm trƣớc với mức giảm là 190.865 ngàn đồng tƣơng ứng với 1,25%. Nguyên nhân giảm là do chi phí của mặt hàng Gỗ căm xe mạnh mà 2 mặt hàng còn lại tăng không tƣơng ứng cho nên kéo theo tổng giá vốn hàng bán năm 2012 giảm nhẹ. Nhƣ đã phân tích tổng doanh thu của năm 2011 tăng điều này đồng nghĩa với việc công ty phải mua nhiều nguyên liệu hơn để phục vụ cho quá trình kinh doanh và do giá cả luôn biến động theo chiều hƣớng
31
tăng dần do đó kéo theo giá vốn hàng bán của từng lĩnh vực cũng tăng theo dẫn tới tổng giá vốn hàng bán năm 2011 tăng mạnh. Năm 2012 tình hình hoạt động của công ty trở nên hơn khó khăn khi nguồn nguyên liệu giảm dần cho nên công ty không đủ nguyên liệu cung cấp nhu cầu hoạt động, dẫn đến giá vốn hàng bán trong năm giảm.
Giá vốn hàng bán của mặt hàng Gỗ thao lao luôn tăng qua 3 năm, năm 2010 ở mức 3.017.881 ngàn đồng, năm 2011 đã tăng lên là 4.774.100 ngàn đồng tƣơng ứng với tốc độ tăng là 58,19% và tăng mạnh nhất trong các năm, đến năm 2012 là 6.094.313 ngàn đồng tăng 27,65% và dần dần chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu các mặt hàng. Giá vốn hàng bán của mặt hàng Gỗ thao lao tăng qua các năm là do nhu cầu của khách hàng ngày càng ƣa chuộc mặt hàng này, dễ sử dụng, làm đƣợc nhiều loại sản phẩm khác nhau dẫn tới tình hình tiêu thụ tăng mạnh kéo theo giá vốn hàng bán tăng theo nhằm đáp ứng cho quá trình hoạt động kinh doanh của công ty. Về cơ cấu giá vốn hàng bán thì năm 2010 tỷ trọng của mặt hàng chỉ chiếm khoảng 26% nhƣng đến năm 2012 tỷ trọng đã tăng lên là 40,56%, đang dần dần trở thành mặt hàng chủ lực của công ty.
Giá vốn hàng bán của mặt hàng Gỗ căm xe tăng giảm không ổn định, năm 2010 là 5.933.888 ngàn đồng đến năm 2011 là 7.194.890 ngàn đồng tăng với tốc độ 21,25 %. Năm 2012 giá vốn hàng bán của mặt hàng Gỗ căm xe giảm chỉ còn 5.621.348 ngàn đồng với mức giảm tuyệt đối là 1.573.542 ngàn đồng tƣơng ứng giảm 21,87%, đây là mặt hàng ảnh hƣớng mạnh trong tổng giá vốn hàng bán làm cho tổng giá vốn của công ty giảm theo. Nguyên nhân giảm là do tình hình tiêu thụ mặt hàng này của công ty gặp nhiều khó khăn vừa về chất lƣợng sản phẩm vừa về giá cả bán hàng, cho nên nhu cầu về mặt hàng này giảm kéo theo doanh thu giảm, công ty hạn chế nhập kho loại mặt hàng này dẫn đến giá vốn hàng bán giảm.
Về cơ cấu thì năm 2010 giá vốn hàng bán của mặt hàng Gỗ căm xe là 5.933.888 ngàn đồng chiếm tỷ trọng trong tổng giá vốn hàng bán năm 2010 là hơn 50%, cao nhất trong các mặt hàng, nhƣng tỷ trọng đó không giữ vững đƣợc liên tục giảm trong các năm sau, cụ thể năm 2011 chỉ còn 47,29% và năm 2012 là 37,41% không còn là mặt hàng chủ lực của công ty nữa. Tuy tỉ trọng giá vốn hàng bán năm 2011 giảm nhƣng giá vốn vẫn tăng với mức tuyệt đối là 1.261.002 ngàn đồng tƣơng đối tăng khoảng 21,25% chứng tỏ đang có sự chuyển dịch cơ cấu tỷ trọng giữa các mặt hàng, giữa Gỗ thao lao và Gỗ căm xe, tỷ trọng 2 mặt hàng này đang thay đổi.
32
Giá vốn hàng bán của mặt hàng Gỗ gõ đỏ xẻ qua 3 năm cũng không ngừng tăng qua các năm, nhƣng lại tăng không đồng đều, năm 2010 giá vốn hàng bán là 2.482.958 ngàn đồng chiếm tỷ trọng trong cơ cấu là khoảng 21% nhƣng đến năm 2011 đạt lên mức 3.246.405 ngàn đồng tăng khoảng 30,75% so với giá vốn cùng kỳ năm trƣớc, tuy giá vốn hàng bán trong năm 2011 tăng nhƣ vậy nhƣng trong cơ cấu tỷ trọng giữa các mặt hàng có ít thay đổi hầu nhƣ không đáng kể vẫn giữ ở mức khoảng 21%. Qua năm 2012 giá vốn vẫn tăng nhƣng chỉ tăng khoảng 1,92% còn cơ cấu vẫn giữ ở mức hơn 20%. Đây là mặt hàng xa sỉ, giá vốn cho 1m3 là khá cao chỉ vụ phục những khách hàng ở tầng lớp thƣợng lƣu, cho nên chi phí giá vốn hàng bán cũng nhƣ doanh thu dễ dàng có biến động nhiều, nhƣng công ty đã kiểm soát tốt làm cho doanh thu bán hàng của mặt hàng Gỗ căm xe ổn định cho nên giá vốn hàng bán cũng ổn định.
33
Bảng 3.5 Chi phí giá vốn hàng bán của từng mặt hàng kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2010, 2011 và 2012.
ĐVT: 1.000 đồng Khoản mục Năm Chêch lệch 2011-2010 Chêch lệch 2012-2011 2010 Tỷ trọng (%) 2011 Tỷ trọng (%) 2012 Tỷ trọng (%) Mức % Mức % Gỗ thao lao 3.017.881 26,39 4.774.100 31,38 6.094.313 40,56 1.756.219 58,19 1.320.213 27,65 Gỗ căm xe 5.933.888 51,89 7.194.890 47,29 5.621.348 37,41 1.261.002 21,25 -1.573.542 -21,87 Gỗ gõ đỏ xẻ 2.482.958 21,72 3.246.405 21,33 3.308.869 22,03 763.447 30,75 62.464 1,92 Tổng giá vốn hàng bán 11.434.727 100,00 15.215.395 100,00 15.024.530 100,00 3.780.668 33,06 -190.865 -1,25
34
Bảng 3.6 Chi phí giá vốn hàng bán của từng mặt hàng kinh doanh của Công ty vào tháng 6 năm 2013.
ĐVT: 1.000 đồng
Khoản mục Năm Chêch lệch
6T/2012 6T/2013 Mức % Gỗ thao lao 2.934.190 3.004.592 70.402 2,40 Gỗ căm xe 2.783.474 2.619.740 -163.734 -5,88 Gỗ gõ đỏ xẻ 2.221.298 1.812.044 -409.254 -18,42 Tổng giá vốn hàng bán 7.938.962 7.436.376 -502.586 -6,33
(Nguồn: Tổng hợp phòng kế toán của Công ty TNHH Hà Yến, 2012-2013).
Qua bảng 3.6 cho ta thấy đƣợc tình hình giá vốn hàng bán của từng mặt hàng trong 6 tháng đầu năm 2013 tổng giá vốn giảm còn 7.436.376 ngàn đồng giảm 6,33% trong đó loại mặt hàng Gỗ gõ đỏ xẻ là mặt hành có tốc độ giảm mạnh nhất 18,42% chỉ còn giá trj là 1.812.044 ngàn đồng, kế đó là mặt hàng Gỗ căm xe với tốc độ giảm là 5,88%, riêng mặt hàng Gỗ thao lao vẫn giữ đƣợc đà tăng trƣởng, nhƣng chỉ tăng đƣợc 2,40% so với cùng kỳ năm 2012. Nguyên nhân mà tổng giá thành giảm là do đây là công ty thƣơng mại nên phần lớn giá vốn hàng bán đƣợc quyết định bởi sản lƣợng, mà sản lƣợng giảm thì tổng giá thành phải giảm theo. Giá vốn hàng bán là khoản mục mục quan trọng trong tổng chi phí gây ảnh hƣởng mạnh đên lợi nhuận của công ty, do đó công ty cần kiểm tra chặt chẽ nguồn nguyên liệu, đảm bảo về chất lƣợng nhằm giảm đƣợc chi phí này.
35
Bảng 3.7 Tổng chi phí của Công ty TNHH Hà Yến qua 3 năm 2010, 2011 và 2012.
ĐVT: 1.000 đồng Khoản mục Năm Chêch lệch 2011-2010 Chêch lệch 2012-2011 2010 Tỷ trọng (%) 2011 Tỷ trọng (%) 2012 Tỷ trọng (%) Mức % Mức % Giá vốn hàng bán 11.434.727 99,25 15.215.395 99,32 15.024.530 99,38 3.780.668 33,06 -190.865 -1,25 Chi phí hoạt động 86.573 0,75 103.405 0,68 94.037 0,62 16.832 19,44 -9.368 -9,06 Tổng chi phí 11.521.300 100,00 15.318.800 100,00 15.118.567 100,00 3.797.500 32,96 -200.233 -1.31
36
Tổng chí phí là yếu tố quan trọng và trực tiếp ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty vì vậy cần phải kiểm soát tốt các loại chi phí, đặc biệt là chi phí giá vốn hàng bán vì đây là chi phí ảnh lớn nhất đên tổng chi phí, chiếm tỷ trọng hơn 99% qua các năm. Qua bảng trên ta cũng thấy đƣợc chí phí hoạt động kinh doanh của công ty tuy chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí nhƣ nó rất quan trọng vì không có chi phí này công ty không thể hoạt động kinh doanh đƣợc. Qua các năm chi phí hoạt động kinh doanh của công ty có sự biến động không đồng đều, lên xuống không ổn định, cụ thể năm 2010 khoản tiền dành cho chi phí này là 86.573 ngàn đồng và bƣớc sang năm 2011 thì khoản này đã tăng lên là 103.405 ngàn đồng tức tăng 16.832 ngàn đồng về tuyệt đối tƣơng ứng tăng 19,44% về tƣơng đối so với năm 2010. Lý do của sự tăng lên chi phí hoạt động kinh doanh trong năm 2011 là công ty không chủ động đƣợc nguồn lao động dẫn tới hiên tƣợng thừa lao động làm gia tăng chi phí quản lý ảnh hƣớng đến chi phí hoạt động và sự gia tăng chế độ lƣơng cho bộ phận quản lý, chi phí điện nƣớc và các loại dụng cụ văn phòng cũng đều tăng…. Các yếu tố đó dẫn tới trong năm 2011 chi phí hoạt động kinh doanh của công ty tăng. Qua năm 2012 thì chi phí này giảm chỉ còn 94.037 ngàn đồng giảm với mức 9.368 ngàn đồng tƣơng ứng giảm 9,06%. Nguyên nhân của sự giảm sút này là do công ty đã điều chỉnh đƣợc tình hình lao động không dẫn tới hiên tƣợng thừa lao động nữa và do giảm đƣợc chi phí bán hàng, hạn chế đƣợc các khoản chí phí về giới thiệu mặt hàng cũng nhƣ các khoản khác đƣợc duy trì với mức ổn định. Tỷ lệ giảm chi phí hoạt động này tuy không nhiều nhƣ cũng cho biết đây là một tín hiệu tốt vì công ty đã làm chủ và kiểm soát đƣợc loại chi phí này, cần phát huy trong tƣơng lai để làm tăng lợi nhuận cho công ty.
Tóm lại tổng chi phí qua 3 năm của công ty tăng giảm không đều cụ thể năm 2011 tổng chi phí ở mức 15.318.800 ngàn đồng tăng hơn so với năm 2010 là 3.797.500 ngàn đồng tƣơng ứng tăng 32,96%. Nguyên nhân tăng lên là do công ty nhập nhiều hàng về bán nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ của khách hàng dẫn tới việc tăng giá vốn hàng bán đây là nguyên nhân chính làm tăng tổng chi phí trong năm, bên cạnh đó chi phí hoạt động của công ty cũng tăng theo làm góp phần làm cho tổng chi phí. Sang năm 2012 tổng chi phí là 15.118.567 ngàn đồng giảm nhẹ so với năm 2011, giảm với mức là 200.233 ngàn đồng với tốc độ giảm là 1,31%. Nguyên nhân giảm là trong năm 2012 tình hình hoạt động kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn nguyên liệu đầu vào ngày càng khan hiếm với lại đâu ra của mặt hàng ngày càng ít cho nên việc hoạt động của công ty có bị chững lại. Trong khi chi phí giá vốn hàng bán lại chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí, nguyên liệu đầu vào giảm dẫn tới chi phí giá vốn hàng bán giảm đây là nguyên nhân chính làm giảm tổng chi phí
37
trong năm 2012. Mặc dù tổng chi phí có bƣớc đầu giảm nhƣng chúng ta vẫn chƣa đủ cơ sở để quyết định đây là tín hiệu tốt, để thấy rõ chúng ta cần căn cứ thêm tốc độ giảm chi phí cao hơn hay thấp hơn tốc độ giảm của doanh thu để có kết luận chính xác và đầy đủ hơn.
Bảng 3.8 Tổng chi phí của Công ty TNHH Hà Yến vào 6/2013. ĐVT: 1.000 đồng
Khoản mục Năm Chênh lệch
6T/2012 6T/2013 Mức %
Giá vốn hàng bán 7.938.962 7.436.376 -502.586 -6,33 Chi phí hoạt động 48.279 47.653 -626 -1,30 Tổng chi phí 7.987.241 7.484.029 -503.212 -6,30
(Nguồn: Tổng hợp phòng kế toán của Công ty TNHH Hà Yến, 2012-2013).
Qua bảng 3.8 ta thấy đƣợc tình hình tổng chi phí của 6 tháng đầu năm 2013 tổng chi phí vẫn tiếp tục giảm tính tới tháng 6 năm chỉ còn ở mức 7.484.029 ngàn đồng giảm 6,30% so với cùng kỳ năm 2012. Nguyên nhân tổng chi phí giảm vẫn là do giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động kinh doanh giảm, tình hình tiêu thụ 6 tháng đầu năm 2013 cũng giống nhƣ trong năm 2012, việc kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn về cả đầu ra lẫn đầu vào, đầu ra giảm thì đầu vào phải giảm cho nên tổng chi phí của công ty 6 tháng đầu năm giảm so với cùng kỳ năm trƣớc.