152 9.628.000 09/12PX96 09/12 Xuất kho vật tư dùng công
2.1.3.3Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
*Nội dung
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm toàn bộ chi phí sử dụng máy để hoàn thành khối lượng xây lắp để hoàn thành khối lượng: Đó là chi phí khấu hao máy, chi phí sửa chữa lớn nhỏ, nhiên liệu, vật liệu sử dụng máy, lương công nhân điều khiển máy và các chi phí khác của máy thi công.
Để tiến hành xây lắp công trình thì tuỳ thuộc vào yêu cầu công trình, đơn vị có thể thuê máy ép cọc, máy trộn bê tông,…
*Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: hợp đồng thuê máy thi công, hợp đồng dịch vụ khoán việc,
hóa đơn GTGT (của bên cho thuê), nhật trình sử dụng máy thi công, biên bản nghiệm thu và bàn giao khối lượng công việc hoàn thành, biên bản thanh lý hợp đồng…
- Tài khoản sử dụng: để kế toán chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài
khoản 623 - chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình nhưng không được mở chi tiết các tiểu khoản.
*Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 3.5: Phương pháp hach toán CP sử dụng MTC
TK152 TK623 TK154 NVL sử dụng cho máy thi công Kc chi phí sd MTC cho Từng đối tượng chịu chi phí
TK 334,338
Chi phí lương, tiền công Cho công nhân
TK111,112,331...
Các chi phí liên quan đến sử dụng MTC chi bằng tiền
TK214
Trích khấu hao TSCĐ
*Quy trình hạch toán
Sơ đồ 3.6: Quy trình hạch toán CP sử dụng MTC trên MISA
Từ các chứng từ đầu vào, kế toán nhập số liệu vào phần mềm MISA. Dữ liệu sẽ được lưu và chuyển vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK623.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn thuê máy, kế toán tiến hành viết Phiếu chi để chi tiền cho hoạt động thuê máy ủi, máy xúc. Đồng thời kế toán nhập số liệu vào phân hệ Quỹ/ phiếu chi dựa vào chứng từ đó là phiếu chi đã phát hành.
Từng công trình, đội trưởng hoặc đội phó phải theo dõi chi tiết các khoản chi phí sử dụng máy thi công như nhiên liệu dầu mỡ, chi phí Lương nhân viên lái máy, giờ máy hoạt đông. Căn cứ vào Phiếu chi và các hóa đơn nhiên liệu dầu mỡ, Lương nhân viên lái máy mà các đội thi công gửi lên, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm MISA tính Khấu hao máy thi công. Dựa vào các chứng từ đã được nhập liệu, phần mềm sẽ tự động xử lý số liệu và kết xuất dữ liệu đầu ra như sổ Nhật ký chung, sổ cái Tài khoản 623 và sổ chi tiết TK623B
Trường hợp máy thi công thuê ngoài
Dữ liệu đầu vào: Hóa đơn thuê máy
Phiếu chi Giấy đề nghị t toán..
Sổ cái và sổ chi tiết TK623 Nhật ký chung Máy tính xử lý dữ liệu trong phần mềm
Phần mềm kế
toán MISA Báo cáo đầu ra:
BCTCBCQT BCQT
Căn cứ vào tiến độ thi công, khối lượng công việc phải thực hiện và số máy hiện có, Phòng kế hoạch tính ra số máy cần thuê. Đội ký hợp đồng thuê máy và trình lên Công ty duyệt. Công ty tiến hành thuê máy thi công thông qua “ Hợp đồng thuê máy”, trong quá trình thi công thì có phiếu theo dõi xe máy thi công và sau khi tiến hành thi công thì có “ Biên bản xác nhận giờ máy, ca máy thi công” do đội trưởng đội thi công xác nhận và chuyển về phòng Kế toán. Khi công việc hoàn thành thì bên cho thuê tiến hành lập “ Hóa đơn bán hàng” , Công ty ghi nhận chi phí máy thi công và 2 bên thanh lý hợp đồng thuê máy. Chi phí máy thi công thuê ngoài được kế toán trực tiếp cho các công trình sử dụng máy thi công thuê ngoài và kế toán nhập số liệu vào Quỹ/ phiếu chi, ghi nợ TK623.
Biểu số: 2-19. Phiếu theo dõi máy thi công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phiếu theo dõi máy thi công
Công trình: BT8
Ngày Nội dung công việc Thời gian máy hoạt động Phần xác nhận
A B Từ (1) Đến (2) Số giờ (3)=(2)-(1) Người điều
khiển Người theo dõi 9/12 Máy ép cọc 8h 11h30 3h30 Vũ Mạnh Ái Hà Thế Cường 17/12 Máy trộn bê tông 7h30 11h30 4h Hà V.Hoàn Vương V.Chiến
………. …. …. ….. ……… ………….
Cộng 68h
Phụ trách máy Người điều khiển máy Phụ trách CT Người theo dõi Trường hợp máy thi công thuộc quyền sở hữu của công ty
Các chi phí liên quan đến sử dụng MTC của Công ty bao gồm: Chi phí nhân công điều khiển máy, chi phí nhiên liệu, động lực chạy máy, khấu hao máy,….
Công ty theo dõi công nhân vận hành máy thông qua các lệnh điều động máy thi công, Bảng chấm công, Nhật trình xe máy, Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành
Nhật trình theo dõi máy
Tháng 12 năm 2011.Công trình: BT8 Thợ vận hành máy: Tô Văn Hoàng Máy: Máy trộn
Ngày Nội dung công
việc Khối lượng thực hiện Nliệu và t.toán nhiên liệu
Lái máy BCH CT xác nhận Từ Đến Số giờ Dầu Diezel Nhận Tiêu hao Tồn 01/12 Máy xúc 7h 11h30 4h30 Máy ủi 7h… 11h 4h ….. …. … …. Cộng 314 314 lít -
Cuối tháng kế toán đội phải gửi các chứng từ liên quan đến lương công nhân lái máy và Bảng thanh toán lương về Phòng kế toán, kế toán của công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ này và tiến hành nhập số liệu vào phần mềm.
Chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho MTC Công ty giao cho từng máy do lái máy trực tiếp theo dõi. Hàng ngày công nhân lái máy phải ghi rõ khối lượng công việc thực hiện và tình hình sử dụng nhiên liệu vào Nhật trình máy.
Chi phí khấu hao máy thi công được kế toán theo dõi và thực hiện nhập liệu phần mềm. Công ty tính khấu hao MTC theo đường thẳng. Hàng tháng kế toán tiến hành các bước để trích khấu hao máy thi công và hạch toán chi phí khấu hao trên phần mềm. Kế toán vào phân hệ TSCĐ/ tính khấu hao, chọn kỳ khấu hao cần tính. Phần mềm sẽ sinh ra bảng tính khấu hao TSCĐ:
Nhấn nút cất để lưu bảng tính và chọn biểu tượng hạch toán trên thanh công cụ. Phần mềm sẽ tự động sinh ra chứng từ nghiệp vụ khác để hạch toán nghiệp vụ khấu hao TSCĐ.
Biểu 2.22. Biểu hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ trên MISA
Với các khoản chi phí khác phục vụ máy thi công, Kế toán của Công ty căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán lẻ do kế toán đội gửi về Phòng kế toán để
tiến hành nhập số liệu vào phần mềm. Phần mềm tự động xử lý số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK623, sổ chi tiết TK623B...