T ổng cộng
2.3.4. Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu
Trong công tác kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu, công ty sử dụng hình thức giảm giá hàng bán cho khách hàng nhưng khoản giảm giá hàng bán này được tính ngay trên hóa đơn. Ngoài ra trong kỳ nghiên cứu không xảy ra nghiệp vụ có chiết khấu thương mại hay hàng bán bị trả lại. Vì vậy kế toán không theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu tiêu thụ và doanh thu thuần chính là doanh thu tiêu thụ tại công ty. Đây chính là thành quả của công ty trong việc nâng cao chất lượng sản phẩm và uy tín đối với khách hàng.
Tuy nhiên trong nền kinh tế thị trường như hiện nay các doanh nghiệp phải nỗ lực hết mình, không ngừng quảng cáo hay thực hiện các chính sách giá cả,
chính sách sản phẩm thu hút được nhiều khách hàng mới và giữ vững mối quan hệ làm ăn lâu dài với khách hàng cũ.
2.3.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Chứng từ sử dụng
Để ghi nhận các khoản chi phí bán hàng, chi phí QLDN kế toán sử dụng các hóa đơn chứng từ sau:
- Phiếu chi
- Bảng phân bổ khấu hao - Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
- Giấy đề nghị thanh toán - Giấy báo Nợ
- Hóa đơn GTGT - Giấy ứng thanh toán
Tài khoản sử dụng: TK 642- “ Chi phí quản lý kinh doanh” Trình tự hạch toán
Chi phí quản lý kinh doanh: toàn bộ tất cả những chi phí phục vụ cho công ty bao gồm: chi phí lương, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách, chi phí điện nước,chi phí xăng xe...
Sơđồ 2.6: Quy trình kế toán chi phí QLKD tại công ty
Quy trình kế toán chi phí QLKD của công ty đơn giản, hàng ngày khi phát sinh các chi phí QLKD, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lương, Hóa đơn dịch vụ mua ngoài...Khi có nghiệp vụ chi tiền cho các khoản chi phí QLKD nói trên thì sử dụng phiếu Chi hoặc Giấy báo Nợ của ngân hàng
để tiến hành ghi sổ kế toán. Khi có chứng từđầy đủ, hợp lệ, hợp pháp thì kế toán tiến hành tổng hợp ghi vào sổ chi tiết TK 642, sổ Nhật ký chung. Cuối tháng, kế
toán căn cứ sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái TK 642- “ Chi phí QLKD”.
Ví dụ minh họa
- Căn cứ vào phiếu chi số 3917 ngày 09/12/2014 chi tiền bốc xuống PX222 xe 8038 là 210.000 đồng, chi bằng tiền mặt, kế toán tiến hành định khoản:
Có TK 111: 210.000
- Ngày 10/12/2014, thanh toán tiền lương tháng 11/2014 cho bộ phận văn phòng. Căn cứ vào bảng thanh toán lương tháng 11/2014, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 642: 25.300.000 Có TK 334: 25.300.000
- Ngày 28/12/2014, công ty mua chóa đèn+ cần 430.000 đồng tại công ty TNHH Đức Thiên. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00367 của công ty TNHH Đức Thiên và phiếu chi số 4120 kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 642: 430.000 Có TK 111: 430.000
Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh là phiếu Chi số 3917, Bảng thanh toán lương tháng 11/2014 và Hóa đơn GTGT số
00367 để tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 642, Nhật ký chung
Biểu 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 642
Đơn vị: Công ty cổ phần Chánh Hòa Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – QB
Mẫu sổ: S07 – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT
TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh
Tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có 1 PC 3917 09/12 TiPX222 ền bốc xuống 111 210.000 2
BTLT 11 10/12 Thanh toán lương
tháng 11/2014 quản lý 334 25.300.000
2 HĐGT00367 28/12 Mua chóa đèn+ cần 111 430.000
… … … … … …
Cộng chuyển sang trang
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái tài khoản 642.
Biểu 2.20: Sổ Cái TK 642
2.3.6. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
- Tài khoản sử dụng: TK 635-“ Chi phí hoạt động tài chính”
Công ty cổ phần Chánh Hòa có khoản mục Nợ phải trả mà ởđây là khoản vay ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn (31,38%) trong tổng nguồn vốn của công ty. Vì vậy hàng tháng công ty phải chi một khoản lớn cho chi phí trả lãi vay. Ngoài ra, công ty còn có khoản chiết khấu thanh toán do khách hàng thanh toán sớm nên cũng hạch toán vào chi phí tài chính.
Sơđồ 2.7: Quy trình kế toán chi phí tài chính tại công ty cổ phần Chánh Hòa
- Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào Giấy báo Nợ số 254 ngày 15/12/2014, về việc ngân hàng Ngoại thương Quảng Bình thu lãi tiền vay với số tiền là 1.330.000 đồng. Kế
toán nhập số liệu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy, máy sẽ tự động tính toán và kết chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 635.
Nợ TK 635: 1.330.00 Có TK 112: 1.330.0000
Biểu 2.21. Giấy báo nợ
Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán phản ánh lên sổ Nhật ký chung. Đồng thời vào sổ chi tiết TK 635. Cuối kỳ căn cứ vào sổ Nhật ký chung ghi vào sổ Cái TK 635
Biểu 2.22. Sổ chi tiết tài khoản 635
Đơn vị: Công ty cổ phần Chánh Hòa Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – QB
Mẫu sổ: S07 – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT
TK 635- Chi phí hoạt động tài chính
Tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng
STT Số hiChệu ứng từNgày Diễn giải đốTK i ứng Phát sinh Nợ Có NợSố dưCó
1 PC 2459 01/12 Trả lãi vay đại lý xăm lốp Mạnh Hương 111 10.000.000 2 GBC 254 15/12 Trả lãi vay ngân hàng ngoại thương QB 112 1.330.000 3 GBC 255 20/12 Trả lãi vay ngân hàng Vieetinbank 112 9.553.300
… … … … … … Cộng sang trang Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.23. Sổ Nhật ký chung
Biểu 2.24: Sổ Cái tài khoản 635
Cuối kỳ, kết chuyển vào TK 911 để xác định KQKD trong kỳ: Nợ TK 911: 75.056.400
Có TK 635 : 75.056.400