T ổng cộng
2.3.2Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm
2.3.2.1 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 511 để hạch toán doanh thu tiêu thụ
2.3.2.2 Chứng từ sử dụng
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán công ty sử dụng các chứng từ: -Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Có - Hợp đồng kinh tế
2.3.2.3 Trình tự hạch toán
Sơđồ 2.4: Sơđồ hạch toán doanh thu tiêu thụ
2.3.2.4 Minh họa nghiệp vụ
- Nghiệp vụ 1: Ngày 04/12/2014: Công ty xuất bán cho công ty cổ phần Vinaconex 25 với số lượng 30.300 viên gạch 2 lỗ 210x100x60. Đơn giá chưa có thuế GTGT 10% là 1.060,9 đồng/viên. Công ty cổ phần Vinaconex 25 thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản.
Sau khi giao hàng và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán nhân viên bán hàng viết hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT gồm 3 liên:
+ Liên 1 (màu tím): Dùng để lưu tại gốc
+ Liên 2 (màu đỏ): Giao trực tiếp cho khách hàng
+ Liên 3 (màu xanh): Chuyển xuống kho để xuất hàng cho khách sau đó
được chuyển về phòng kế toán để kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng. Cuối ngày, nhân viên bán hàng lập báo cáo hàng ngày cùng số tiền bán nộp về phòng kế
Dưới đây là Hóa đơn GTGT công ty bán gạch thành phẩm cho công ty cổ
phần Vinaconex 25:
Biểu 2.1: Mẫu hóa đơn GTGT số 3350 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 04 tháng 12 năm 2014
Mẫu số: 01GTKT-3LL Ký hiệu: DP/12
No: 3350 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Chánh Hòa
Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình
Số tài khoản: 0311000671122 MST: 3100314608 Họ tên người mua hàng: Trần Thanh Tùng
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Vinaconex
Địa chỉ: 89A Phan Đăng Lưu- TP Đà Nẵng Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST:0400100545
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Gạch 2 lỗ 210x100x60 Viên 30.300 1.060,9 32.145.270 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng tiền hàng: 32.145.270 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.214.527
Tổng cộng tiền thanh toán: 35.359.797 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi lăm triệu ba trăm năm mươi chín nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng/. Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi lăm triệu ba trăm năm mươi chín nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng/.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng số 3350, kế toán lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại quyển
Liên 2: Giao cho người nhận hàng
Liên 3: Chuyển xuống kho để thủ kho tiến hành xuất hàng cho khách. Thủ
kho sau đó chuyển qua phòng kế toán.
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho xuất hàng và ghi số lượng xuất kho vào thẻ kho của hàng đã xuất.
Biểu 2.2: Mẫu phiếu xuất kho số 00638
Đơn vị: Công ty cổ phần Chánh Hòa Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – QB
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 12 năm 2014
Số: 00638
Nợ: 632 Có: 155
Họ tên người nhận hàng: Trần Thanh Tùng
Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty cổ phần Vinaconex 25 Xuất tại kho: Gạch 2 lỗ 210x100x60
STT
Tên, nhãn hiệu, quy các, phẩm chất, vật tư, sản phẩm,
hàng hóa
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Gạch 2 lỗ 210x100x60 G2L viên 30.300 30.300 1.024,08 31.029.624
Cộng 31.029.624
Tổng số tiền ( bằng chữ): Ba mươi mốt triệu không trăm hai mươi chín nghìn sáu trăm hai mươi bồn đồng/.
Số chứng từ kèm theo: HĐ3350
Xuất ngày 04 tháng 12 năm 2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập phiếu
(Ký, họ tên) Người nhận hàng
(Ký, họ tên) Thủ kho
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên) Công ty Vinaconex 25 nhận hàng, chập nhận thanh toán bằng chuyển khoản. Trong ngày 04/12/2014, công ty nhận giấy báo Có của ngân hàng công thương Quảng Bình về viêc công ty cổ phần Vinaconex 25 thanh toán tiền hàng
Biểu 2.3: Giấy báo Có
Ngân hàng ngoại thương Quảng Bình
GIẤY BÁO CÓ Q 1488.145 Ngày 04/12/2014 No 0080 Đơn vị trả tiền: Công ty Cổ phần Vinaconex 25
Số hiệu tài khoản:... Địa chỉ: 89A Phan Đăng Lưu, TP Đà Nẵng
Đơn vị nhận tiền: Công ty cổ phần Chánh Hòa Số hiệu tài khoản: 0311000671122
Tại NH:Vietcombank QuảngBình.
Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình Số tiền: 35.359.797
Bằng chữ: Ba mươi lăm triệu ba trăm năm mươi chín nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng/. Nội dung: Công ty Cổ phần Vinaconex thanh toán tiền mua gạch 2 lỗ
Giao dịch viên (Ký, họ tên) Kiểm soát viên (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
- Nghiệp vụ 2: Ngày 20/12/2014, công ty xuất bán cho ông Trần Văn Thực 4.000 viên gạch 2 lỗ, đơn giá 1.060,9 đồng/viên. Ông Thực đã thanh toán tiền gạch bằng tiền mặt.
Khi khách hàng tới công ty mua hàng, thỏa thuận giá cả xong xuôi, kế
toán tiến hành lập Hóa đơn GTGT số 3355 và ghi nhận bút toán doanh thu: Nợ TK 111: 4.667.960 Có TK 511: 4.243.600 Có TK 3331: 424.360 Biểu 2.4: Mẫu hóa đơn GTGT số 3355 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT-3LL Ký hiệu: AB/12P No: 3355 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Chánh Hòa
Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình Số tài khoản: 0311000671122
Điện thoại: 0523.610.717 MST: 3100314608 Họ tên người mua hàng: Ông Trần Văn Thực
Tên đơn vị: ……….. Địa chỉ: ……… Số tài khoản:………. Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:………..
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Gạch 2 lỗ Viên 4.000 1.060,9 4.243.600 Cộng tiền hàng: 4.243.600 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 424.360
Tổng cộng tiền thanh toán: 4.667.960 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu sáu trăm sáu mươi bảy nghìn chín trăm sáu mươi đồng/.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
Sau khi lập Hóa đơn GTGT số 3355, kế toán lập phiếu xuất kho chuyển xuống cho thủ kho. Thủ kho tiến hành xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng , phiếu xuất kho gồm 3 liên có đầy đủ chữ ký( phiếu xuất kho là căn cứđể ghi nhận giá vốn sau này):
Liên 1: Lưu tại cuốn hóa đơn gốc đểđối chiếu Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Giao cho kế toán ghi sổ
Biểu 2.5: Phiếu xuất kho số 00640 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty cổ phần Chánh Hòa Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – QB
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 12 năm 2014
Số: 00659
Nợ: 632 Có: 155
Họ tên người nhận hàng: Trần Văn Thực Lý do xuất kho: Xuất bán lẻ
Xuất tại kho:……….
STT Tên, nhãn hiệu, quy các, phẩm chất, vật tư, sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Gạch 2 lỗ 210x100x60 Viên 4.000 4.000 1.024,08 4.096.320 Cộng 4. 096.320
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu không trăm chín mươi sáu nghìn ba răm hai mươi đồng/. Số chứng từ kèm theo: HĐ 3355 Xuất ngày 20 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Trên cơ sở Phiếu xuất kho số 00659 và hóa đơn GTGT số 3355, kế toán lập phiếu thu gồm 3 liên( Phiếu thu do kế toán thanh toán lập làm căn cứ cho việc thu tiền): Phiếu thu được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Thủ quỹ giữ lại để ghi sổ
+ Liên 2: Giao cho khách hàng (hoặc người nộp tiền) + Liên 3: Lưu tại nơi lập phiếu
Biểu 2.6: Phiếu thu 00724
Đơn vị: Công ty cổ phần Chánh Hòa Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch - QB
Mẫu số: 01- TT
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 20 tháng 12 năm 2014
Số 00724 Nợ: 111 Có: 511, 3331 Họ tên người nộp tiền: Trần Thị Sáng
Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình Lý do nộp: Thu tiền bán lẻ từ Hóa đơn số 3355
Số tiền: 4.667.960 đồng (Viết bằng chữ): Bốn triệu sáu trăm sáu mươi bảy nghìn chín trăm sáu mươi đồng/.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc HĐ3355
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu sáu trăm sáu mươi bảy nghìn chín trăm sáu mươi đồng/.
Ngày 20 tháng 12 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
Quy trình lên sổ chi tiết:
• Khi nghiệp vụ bán hàng xảy ra, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán trên tiến hành ghi vào sổ chi tiết bán hàng( TK 511), sổ chi tiết tài khoản liên quan(111,112,131)
Biểu 2.7: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng
Đơn vị: Công ty cổ phần Chánh Hòa Địa chỉ: Nam Trạch- Bố Trạch- QB (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu sổ: S17 – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ– BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tên sản phẩm : Gạch 2 lỗ Tháng 12/2014 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản Tính trừ Số hiệu Ngày
tháng
Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
A B C D E 1 2 3=1x2 4 5 04/12 HĐ 3350 04/12 Xuất bán cho công ty Vinaconex 25 1121 30.300 1.060,9 32.145.270 20/12 HĐ 3355 20/12 Xuất bán cho ông Trần Văn Thực 111 4.000 1.060,9 4.243.600 Tổng cộng 34.300 1.060,9 36.388.870 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Mẫu sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng của công ty cổ phần Chánh Hòa:
Biểu 2.8: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
Quy trình lên sổ tổng hợp
Khi có các nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh, căn cứ vào các chứng từ kế
toán trên hằng ngày kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN CHÁNH HÒA Mẫu sổ: S17 – DNN
Nam Trạch- Bố Trạch- Quảng Bình Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ– BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 112- Tiền gửi ngân hàng
Từ ngày 01/12- 31/12/2014 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số tồn Ngày Số hiệu Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 237.659.500 04/12 HĐ 3353 Xuất kho bán gạch TP 2 lỗ 210x100x60 511 3331 32.145.270 3.214.527 273.019.297 ... ... ... ... Tổng phát sinh 104.230.800 100.000.000 Dư nợ cuối kỳ 241.890.300 ĐVT : Đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên)
Biểu 2.9: Sổ Nhật ký chung
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, hằng ngày hoặc cuối kỳ, kế toán tiến hành ghi vào sổ Cái tài khoản 511, sổ cái tài khoản 112. Kế toán phản ánh vào sổ Cái tài khoản 511, 112 nội dung đầy đủ, số tiền chính xác nhằm để theo dõi doanh thu tiêu thụ cũng như tình hình công nợ của công ty phát sinh trong kỳ với nội dung như biểu sau:
Biểu 2.10 : Sổ Cái tài khoản 511
Đơn vị: Công ty cổ phần Chánh Hòa Địa chỉ: Nam Trạch– Bố Trạch – Quảng Bình
Mẫu sổ: S02c1 – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 12/2014
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dưđầu kỳ - - 04/12 HĐ 3350 04/12 Doanh thu bán hàng 131 32.145.270 ... ... ... 20/12 HĐ 3355 20/12 Doanh thu bán hàng 111 4.243.600 ... ... ... 31/12 PKT 237 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 15.980.141.200 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng phát sinh 16.781.530.200 16.781.530.200
Sổ này có... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...
Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, dấu)
Biểu 2.11: Sổ Cái tài khoản 112
Đơn vị: Công ty cổ phần Chánh Hòa
Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình Mẫu sổ: S02c1 – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 12/2014 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng
Số hiệu: 112 ĐVT: đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dưđầu kỳ 237.659.500 ... ... ... 04/12 HĐ 3350 04/12 Doanh thu bán hàng 511 3331 32.145.270 3.214.527 ... ... ... 20/12 HĐ 3355 20/12 Doanh thu bán hàng 511 3331 4.243.600 424.360 ... ... ... Cộng 104.230.800 100.000.000 Số dư cuối kỳ 241.890.300
Sổ này có 20 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 20
Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, dấu) 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng - TK 632- “ Giá vốn hàng bán” - TK 155- “ Thành phẩm”