Sơ đồ 1.1. Trình tự kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng (trờng hợp doanh nghiệp kế toán bán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Diễn giải trình tự sơ đồ 1.1 nh sau:
(1a) Phản ánh trị giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ. (1b) Phản ánh doanh thu hàng đã bán.
(1c) Các khoản chiết khấu thơng mại , giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thực tế phát sinh.
(2a) Thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh trong kỳ (2b) Tập hợp CPBH, CP QLDN phát sinh trong kỳ. (2c) Tập hợp chi phí tài chính phát sinh trong kỳ. (2d) Tập hợp chi phí khác phát sinh trong kỳ. (3)Tập hợp doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ. (4)Tập hợp doanh thu khác phát sinh trong kỳ.
(5a) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh. (5a) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh.
(5b) Cuối kỳ kết chuyển CPBH, CP QLDN để xác định kết quả kinh doanh. (5c) Cuối kỳ kết chuyển CP tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
TK156 TK632 TK911 TK521,531,532,333 1a 5a 1c TK511,512 TK111,112,334,338 TK641,642 6 TK111,112,131 TK133 7a 1b 2a 2b 5b TK635 TK515 2c 5c 7b 3 TK811 TK711 2d 5d 7c 4 TK3334 TK821 9a 9b TK421 TK421 10 8 Kc lãi Kc lỗ
(5d) Cuối kỳ kết chuyển CP khác để xác định kết quả kinh doanh.
(6) Cuối kỳ các khoản chiết khấu thơng mại , giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kết chuyển sang TK511 để xác định doanh thu thuần.
(7a) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả.
(7b) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả. (7c) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu khác để xác định kết quả.
(8) Kết chuyển lỗ.
(9a) Chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ
(9b) Cuối kỳ kết chuyển Chi phí thuế TNDN để xác định kết quả. (10) Kết chuyển lãi.
Chú ý : Trong trờng hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán). Khi đó để ghi nhận doanh thu bán hàng, kế toán ghi nh sau:
Nợ TK111,112
Có Tk511 - Tổng giá thanh toán. Cuối kỳ xác định số thuế GTGT đầu ra.
Nợ TK511
Có TK333(1) - Số thuế GTGT
Các nghiệp vụ khác vẫn tơng tự nh trờng hợp doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế.