Bảng 23: Kết cấu doanh thu bán hàng qua 3 năm
Đvt triệu đồng
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 chênh lệch về
tỷ lệ (%) Nhóm hàng Số tiền Tỷ trọng (%) Số Tiền Tỷ trọng (%) Số Tiền Tỷ trọng (%) 2011 so với 2010 2012 so với 2011 Tập, vở, giấy 6.792,16 53,32 8.820,94 50,47 10.872,53 42,78 29,87 23,26 Các loại bút 5.509,39 43,25 7.716,36 44,15 12.880,31 50,68 40,06 66,92 Bìa 0 0 370,53 2,12 996,27 3,92 - 168,88 Các SP khác 436,93 3,43 569,77 3,26 665,87 2,62 30,40 16,87 Tổng 12.738,48 100 17.477,59 100 25.414,98 100 37,20 45,41 (Nguồn: Phòng Kế toán)
Hệ thống khách hàng tại công ty là các doanh nghiệp mua đi bán lại, các tổ chức, doanh nghiệp mua tiêu dùng nhưng phần lớn là các doanh nghiệp kinh doanh về mặt hàng văn phòng phẩm như DNTN sách Thành Nghĩa, Nhà sách Phương Nam, công ty VPP khắc dấu Sao Mai hoặc là các sạp tạp hóa – bách hóa ở một số chợ trên địa bàn thành phố Cần Thơ…, do đăc thù là mua đi bán lại nên
những khách hàng này thường mua với số lượng lớn, trong khi đó tại công ty chưa có những chính sách ưu đãi cho những đối tượng này. Mặt khác, phần lớn các doanh nghiệp sách này chỉ tập trung trên địa bàn quận Ninh Kiều, Bình Thủy, các sạp tạp hóa – bách hóa chỉ tập trung ở một số chợ lớn điều này cho thấy doanh số bán hàng của công ty có tiềm năng để phát triển do đó công ty cần có những chính sách bán hàng để duy trì các khách hàng cũ cũng như thu hút những khách hàng mới như thực hiện các chính sách khuyến mãi, chiết khấu, giảm giá… Về kết cấu doanh thu, qua bảng 23 ta thấy doanh thu bán hàng của công ty Liên Hiệp được thể hiện qua kết cấu mặt hàng như sau:
Các loại bút và tập, vở
Trong tất cả các mặt hàng kinh doanh của Công ty Liên Hiệp, mặt hàng bút và tập là 2 mặt hàng đóng vai trò quan trọng vì chúng chiếm một tỷ trọng lớn (khoảng hơn 90%) trong tổng doanh thu bán hàng của Công ty. Qua bảng ta thấy: doanh thu từ mặt hàng bút và tập luôn tăng qua các năm, cụ thể là năm 2011 so với năm 2010 doanh thu tăng 2.207 triệu đồng về giá trị, tỷ trọng doanh thu mặt hàng này là 44,15% tăng so với 2010 là 0,9%. Sang năm 2012 doanh thu tiếp tục tăng về giá trị và về tỷ trọng. Cụ thể là doanh thu tăng 5.163 triệu đồng tương đương tăng 66,92% về tỷ lệ, tỷ trọng của mặt hàng năm chiếm hơn ½ tổng doanh thu bán hàng của công ty với 50,68%. Nguyên nhân là do mặt hàng bút tại công có nhiều chủng loại như bút máy, bút bi (có khoảng 20 chủng loại khác nhau, với giá từ 1.148 đồng cuả bút bi TL044 - Venus cho đến 37.641 đồng/cây của bút bi TL067), bút chì, bút gel, bút dạ quang, bút lông… phù hợp với nhu cầu và thị hiếu của khách hàng nên số lượng hàng bán ra so với các mặt hàng còn lại nhiều hơn, mặt khác tỷ lệ giá vốn trên doanh thu của bút thấp hơn so với những sản phẩm khác điều này đồng nghĩa với lợi nhuận từ bút sẽ cao hơn các sản phẩm khác nên đã tạo động lực cho công ty đưa ra những phương pháp tiếp thị nhằm gia tăng lượng tiêu thụ của mặt hàng bút. Cụ thể là, GVHB/DTT của bút năm 2011 và 2012 lần lượt là 92,39% và 90,04%; trong khi đó của tập là 97,40% và 94,34%; của bìa là 75,91% và 94,17%.
Bên cạnh mặt hàng bút; tập, vở và giấy cũng là mặt hàng có sự đóng góp không nhỏ vào tổng doanh thu bán hàng của Công ty, cụ thể là doanh thu từ tập năm 2010 đạt 6.792 triệu đồng chiếm tỷ trọng 53,32% trong tổng doanh thu, sang
năm 2011 đạt 8.820 triệu đồng chiếm 50,47% tổng doanh thu, doanh thu tăng 2.028 triệu đồng về giá trị và 29,87% về tỷ lệ so với năm 2010, năm 2012 đạt 10.872 triệu đồng chiếm tỷ trọng 42,78% và tăng 23,26% so với năm 2011. Nhìn chung, giá trị doanh thu của tập tăng dần qua các năm tuy nhiên tốc độ tăng của mặt hàng tập thấp hơn rất nhiều so với tốc độ tăng của mặt hàng bút (tốc độ tăng doanh thu năm 2011 so với 2010 là 29,87%, trong khi đó của bút là 40,06%; năm 2012 so với năm 2011 tốc độ tăng giảm xuống còn 23,26%, trong khi đó của bút là 66,92%) mặt khác, tỷ trọng của mặt hàng này đang có xu hướng giảm. Nguyên nhân là do lượng hàng bán ra của tập chậm hơn so với bút điều này có thể lý giải qua việc lượng hàng mua vào đã giảm do đó khoản thưởng đạt doanh số của mặt hàng này bị cắt giảm đã làm cho thu nhập khác trong năm 2012 giảm mạnh, mặt khác tỷ lệ GVHB/DT lại cao do chi phí vận chuyển của tập nặng hơn so với chi phí của các sản phẩm còn lại, do đó lợi nhuận từ tập không cao đã không kích thích công ty chú trọng gia tăng lượng tiêu thụ của mặt hàng này.
Bìa
Qua bảng 22 cho thấy, nhằm đa dạng hóa sản phẩm tại công ty nên doanh thu từ mặt hàng này chỉ mới bắt đầu xuất hiện từ năm 2011. Doanh thu năm 2011 đạt 370 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 2,12%, sang năm 2012 doanh thu đạt 996 triệu đồng chiểm tỷ trọng 3,92%. Năm 2012 so với năm 2011 doanh thu tăng 626 triệu đồng về giá trị và tăng 169% về tỷ lệ.
Các sản phẩm khác
Ngoài những mặt hàng trên thì Công ty còn có thu nhập từ các mặt hàng như: kim bấm, kéo, băng keo, thước… nhưng tỷ trọng không đáng kể so với tổng doanh thu. Doanh thu của những mặt hàng này nhìn chung tăng qua các năm, vì vậy công ty cần duy trì và phát triển các sản phẩm này hơn nữa để có thể đa dạng hóa các mặt hàng tại công ty.
4.2.2. Phân tích biến động chi phí
Chi phí là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Mỗi một sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất.
4.2.2.1. Phân tích tình hình biến động chi phí qua 3 năm
Bảng 24: Biến động chi phí qua 3 năm
Đvt triệu đồng Chênh lệch Năm 2011/2010 Năm 2012/2011 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Giá trị % Giá trị % Giá vốn hàng bán 12.139,21 16.544,32 23.338,35 4.405,10 36% 6.794,04 41% Chi phí tài chính 9,72 113,21 117,16 103,49 1064% 3,95 3% Chi phí bán hàng 174,07 251,32 443,48 77,25 44% 192,16 76% Chi phí QLDN 209,43 357,94 581,67 148,51 71% 223,73 63% Chi phí khác 0 0 19,40 0 19,40 - (Nguồn: Phòng Kế toán)
Chi phí là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do đó, cần phải xem xét chi phí một cách cẩn thận để có làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
Nhìn chung, sự biến động của các tất cả các khoản chi phí đều tăng qua 3 năm. Trong năm 2012, chi phí bán hàng tăng mạnh nhất với 76%, kế đến là chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 63%, chi phí giá vốn tăng 41% và cuối cùng là chi phí tài chính tăng 3%. Trong các loại chi phí của công ty thì chi phí của hoạt động bán hàng chiểm tỷ trọng cao nhất vì vậy đề tài sẽ đi sâu vào phân tích các khoản chi phí này
Qua hình 6 ta thấy giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của công ty. Điều đó cho thấy, giá vốn hàng bán là một chi phí quan trọng quyết định đến lợi nhuận của công ty. Năm 2011 tỷ trọng giá vốn hàng bán trong tổng chi phí bán hàng là 96,45%, sang năm 2012 thì chỉ còn chiếm 95,79%, giảm so với năm 2011 là 0,66%. Nguyên nhân là do có sự tăng lên của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng tăng 0,35% và chi phí quản lý tăng 0,36% .
Hình 6 Kết cấu chi phí qua 3 năm
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Về tốc độ tăng, năm 2011, giá vốn hàng bán của công ty là 16.544 triệu đồng đồng tăng hơn năm 2010 một khoản là 4.405 triệu đồng tương đương 36%. Năm 2012 công ty có giá vốn hàng bán là 23.338 triệu đồng cũng tăng lên so với năm 2011 là 6.794 triệu đồng và giá trị và về tỷ lệ là 41%. Nguyên nhân giá vốn tăng là do sản lượng tiêu thụ tăng, ngoài ra giá vốn hàng bán là nhân tố mà công ty khó có thể chủ động, vì nó tùy thuộc vào lượng đặt hàng nhiều hay ít có trùng thời điểm tựu trường hay không. Do đó, công ty cần phải tính toán về thời điểm sản lượng đặt hàng, lượng hàng tồn kho, chi phí vận chuyển như thế nào cho hợp lý để không làm chi phí này tăng cao làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
Qua bảng 24 ta thấy chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng qua các năm. Năm 2011 so với năm 2010, chi phí bán hàng tăng 77.250 ngàn đồng tương ứng mức tăng 44% và năm 2012 chi phí bán hàng tăng 76% với mức tuyệt đối là 192.162 ngàn đồng. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 là 209.428 ngàn đồng, sang năm 2011 là 357.941 ngàn đồng tăng 148.513 ngàn đồng (chiếm 71% về tỷ lệ) so với năm 2010 và năm 2012 là 581.673 ngàn đồng tăng 223.732 ngàn đồng so với năm 2011 và tăng 177,74% so với năm 2010. Một trong những nguyên nhân dẫn đến chi phí năm này tăng là do trong nền kinh tế
96,94% 1,39% 1,67%
Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN
96,45% 2,09% 1,47%
Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN
95,79% 2,39% 1,82% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN
Năm 2011
Năm 2010
thị trường này với nhiều đối thủ cạnh tranh thì để tồn tại và phát triển công ty phải có biện pháp thu hút khách hàng bằng cách đẩy mạnh việc quảng cáo, khuyến mãi, tăng cường tiếp thị,… làm cho khoản chi phí bán hàng tăng lên đáng kể. Ngoài ra, do đời sống xã hội ngày càng nâng cao, giá cả tiêu dùng cũng không ngừng leo thang nên khoản chi phí lương của nhân viên cũng phải tăng nhằm kích thích nhân viên làm việc hăng say và hiệu quả hơn. Tuy nhiên công ty cũng nên chú ý về tốc độ tăng của giá vốn hàng bán để có những biện pháp như thế nào để có thể hạn chế sự gia tăng đến mức thấp nhất nhằm góp phần đưa lợi nhuận tăng lên.
4.2.2.2. Phân tích kết cấu chi phí
Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí của doanh nghiệp là đánh giá tổng quát tình hình biến động chi phí kỳ này so với kỳ khác, xác định mức tiết kiệm hay bội chi chi phí. Chi phí của doanh nghiệp theo chế độ báo cáo tài chính hiện hành bao gồm có 3 loại chi phí: chi phí từ hoạt động kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác hay chi phí thất thường. Trong phân tích thường thì chỉ đi sâu vào phân tích chi phí từ hoạt động kinh doanh.
Bảng 25: Kết cấu chi phí giá vốn hàng bán qua 3 năm
Đvt: triệu đồng
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chỉ tiêu Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) GVHB tập, vở, giấy 6.601,304 54,38 8.591,463 51,93 10.257,206 43,95 GVHB các loại bút 5.155,524 42,47 7.128,945 43,09 11.596,828 49,69 GVHB bìa 0,00 0,00 281,253 1,70 938,202 4,02 GVHB các SP khác 382,385 3,15 542,654 3,28 546,118 2,34 Tổng GVHB 12.139,213 16.544,315 23.338,354
Doanh thu thuần 12.738,475 17.477,587 25.414,977 Tỷ suất
GVHB/DTT
95,30% 94,66% 91,83%
(Nguồn: Phòng Kế toán)
Qua bảng 25 ta thấy tổng giá vốn luôn tăng qua các năm tuy nhiên tỷ suất GVHB/DTT lại có chiều hướng giảm. Điều này cho thấy lợi nhuận trong một đồng doanh thu này càng tăng. Giá vốn hàng bán bao gồm giá mua của hàng hóa
cộng với chi phí vận chuyển hàng về kho của công ty. Sự gia tăng của tổng giá vốn hàng bán được giải thích bởi sự gia tăng của các thành phần sau:
Như chúng ta đã biết, Công ty Liên Hiệp kinh doanh rất nhiều mặt hàng trong đó tập và bút là mặt hàng chủ lực và chiếm tỷ trọng lớn . Vì vậy, chi phí giá vốn hàng bán của công ty tăng cao chủ yếu là do chi phí giá vốn của mặt hàng tập và bút tăng qua các năm. Cụ thể, từ năm 2010 đến 2012, tỷ trọng giá vốn của mặt hàng bút liên tục tăng năm 2010 là 42,47% nhưng đến năm 2012 là 49,69%, tăng 7,22% so với năm 2010 và tăng 6,6% so với năm 2011. Từ sự gia tăng của tỷ trọng đã kéo theo giá trị giá vốn của bút cũng gia tăng; năm 2012 là 11.596 triệu đồng, tăng 4.467 triệu đồng tương đương tăng 62,68% so với năm 2011 và tăng 124,9% so với năm 2010; chi phí giá vốn của tập năm 2011 là 8.591 triệu đồng, tăng 1.990 triệu đồng tương đơng 30,15% so với năm 2010, sang năm 2012 là 10.257 triệu đồng, tăng 1.665 triệu đồng. Tuy giá trị của giá vốn tăng qua các năm nhưng tỷ trọng của mặt hàng này đã giảm đi, năm 2011 là 51,93% giảm 2,45% so với năm 2010, sang năm 2012 chỉ còn 43,95% đã giảm 7,98%.Nguyên nhân của sự gia tăng này là do giá cả nhiên liệu ngày càng tăng nên chi phí vận chuyển hàng về kho cũng tăng theo, mặt khác số lượng hàng tiêu thụ của bút và tập cũng gia tăng. Tỷ trọng giá vốn hàng bán của bút cao hơn so với tập là do tốc độ tăng giá vốn của bút năm 2012 so với năm 2011 là 62,67%, trong khi đó của tập là 19,39%, điều này chứng tỏ số lượng tiêu thụ của bút cao hơn nhiều so với số lượng tiêu thụ của tập, nguyên nhân của sự khác biệt này là do lượng tiêu thụ của tập mang tính thời vụ, thường những tháng từ tháng 7 đến tháng 9 thì lượng tiêu thụ của tập nhiều vì đây là những tháng tựu trường còn những tháng khác thì lượng tiêu thụ tập rất ít, trong khi đó thì lượng tiêu thụ của bút trãi đều tất cả các tháng trong năm.
Bên cạnh đó, chi phí vốn của Công ty tăng còn do chi phí giá vốn của bìa và các sản phẩm khác tại công ty gia tăng, cụ thể: chi phí giá vốn của bìa năm 2012 là 938.201 nghìn đồng tăng 656.948 nghìn đồng so với năm 2011, chi phí giá vốn của các mặt hàng khác như sáp, kéo, thước, băng keo…năm 2012 là 546.117 nghìn đồng tăng 3.463 nghìn đồng so với năm 2011. Nguyên nhân khiến cho chi phí giá vốn hàng bán của các sản phẩm này tăng là do ngoài sự tác động của giá cả đầu vào còn do số lượng tiêu thụ của các mặt hàng này trong năm
2012 đều tăng. Tuy nhiên tỷ trọng của những sản phẩm này rất nhỏ so với các sản phẩm trên. Vì vậy muốn gia tăng lợi nhuận thì công ty cần phải có những tác động đối với các mặt hàng bút và tập.
Phân tích biến động chi phí bán hàng
Bảng 26: Kết cấu chi phí hàng bán qua 3 năm
Đvt triệu đồng Chênh lệch Năm 2011/2010 Năm 2012/2011 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Giá trị % Giá trị %
Chi phí nhân công 139,256 198,920 379,025 59,664 42,85 180,106 90,54 Chi phí công cụ dụng cụ 0 0 1,503 - - 1,503 - Chi phí dịch vụ mua ngoài 4,231 6,321 8,640 2,09 0 49,39 2,319 36,69 Chi phí bằng tiền khác 31,333 46,079 55,816 14,747 47,07 9,737 21,13 Tổng chi phí bán hàng 174,070 251,320 443,482 77,250 44,38 192,162 76,46 (Nguồn: Phòng Kế toán)
Do công ty có sự thay đổi trong chính sách nâng lương nên chi phí nhân viên không ngừng tăng qua 3 năm. Năm 2011 198,92 triệu đồng tăng 59,66 triệu đồng (tức tăng 42,85%) so với năm 2010, sang năm 2012 là 379,025 triệu đồng,