1. 4.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán
2.4.3. Hạch toán giảm tiền gửi ngân hàng
Đối với các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng thì có các chứng từ chủ yếu sau: uỷ nhiệm chi... Uỷ nhiệm chi do Công ty lập thành 4 liên: 01 liên cho ngân hàng gửi tiền, 01 liên cho ngân hàng nhận tiền, 01 liên cho đơn vị nhận tiền, 01 liên lưu lại tại phòng kế toán công ty.
Nghiệp vụ 6:
Ngày 20/03/2013 gửi yêu cầu lên Ngân hàng TMCP Công Thương VN, chi nhánh Quảng Bình về việc thanh toán tiền mua hàng cho Công ty TNHH Sơn Quy số tiền là 60.124.000đ.
Ngân hàng TMCP Công Thương GIẤY NỘP TIỀN Số: 03 Quảng Bình Ngày 15 tháng 03 năm 2013
Đơn vị/Người nộp: Trần Thị Hồng Nhung Địa chỉ: Công ty TNHH Tân Minh
Điện thoại: 0523 857 868
Đơn vị/Người hưởng: Công ty TNHH Tân Minh
Số CMND: ...Ngày cấp...Nơi cấp... Số tài khoản: 711A 21100047
Tại Ngân hàng TMCP Công Thương VN-CN Quảng Bình
NỘI DUNG
Nộp tiền vào tài khoản ... ...
Phần ghi đối với trường hợp nộp để chuyển tiền đi:
Số tiền chuyển (nếu có): Số tiền phí nộp NH (nếu có):
Tổng cộng
SỐ TIỀN
40.000.000
40.000.000
Số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu đồng chẵn./.
Người nộp tiền Giao dịch viên Quỹ chính Kiểm soát
(Ký, ghi rõ họ tên) (Nếu thu tại quỹ chính) (Nếu có)
PHẦN DO NH GHI TK NỢ:
Biểu số 2.14: Ủy nhiệm chi
UỶ NHIỆM CHI
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Tân Minh
Số tài khoản: 711A21100047
Tại Ngân hàng TMCP Công Thương Tỉnh Quảng Bình
Số: 20 Lập ngày: …… PHẦN DO NH GHI TÀI KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN CÓ Số tiền bằng số: 60.124.000 đ Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Sơn Quy
Số tài khoản: 0311000506578
Tại Ngân hàng Sài Gòn Thường Tín, Tỉnh Thừa Thiên Huế Số tiền bằng chữ: Sáu mươi triệu, một trăm hai bốn nghìn đồng. Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền hàng
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B Ghi sổ ngày ………. Ghi sổ ngày ……….
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán TP. Kế toán Giám đốc Kế toán TP. Kế toán
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
Kế toán tiền gửi tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 331 : 60.124.000
Có TK 1121: 60.124.000
Hàng ngày, kế toán tiền gửi ngân hàng căn cứ vào các chứng từ gốc như Giấy nộp tiền, Uỷ nhiệm chi, Giấy báo có... Kể toán sẽ tiến hành vào Sổ chi tiết tiền gửi, Sổ chứng từ kế toán và Sổ cái TK 1121. Định kỳ, kế toán tiền gửi vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp, tính toán lại các số phát sinh và số dư để đối chiếu với Sổ phụ của ngân hàng để đảm bảo sự khớp đúng, chính xác. Từ các chứng từ trên kế toán lập được một số sổ sau:
Biểu số 2.15: Sổ chi tiết tiền gửi
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Minh Mẫu số:S05b-DNN
Địa chỉ: 51 Lý Thường Kiệt, Đồng Hới, Quảng Bình (Ban hành theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng TMCP Công Thương VN, CN Quảng Bình Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 711A21100047
Tháng 03 năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ
Đồng Hới, ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) NT Số CT Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Còn lại Thu (gửi vào) Chi (rút ra) Số DĐK 390.027.000 Số phát sinh trong kỳ 07/03 PT Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 111 400.000.000 (9.973.000) 11/03 GBC Phòng GD h.Quảng Ninh thanh toán tiền thiết bị 131 340.250.000 330.277.000 15/03 GNT Trần Thị Hồng Nhung nộp tiền vào tài khoản 111 40.000.000 370.277.000 …… ……….. …… ………
20/03 UNC Thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Sơn Quy 331 60.124.000 310.153.000 ……. ……… …….. ……… ……….. …….. ... ……… ………. …… ... ………… Cộng phát sinh …….. 851.234.000 457.800.920 ……… Số dư cuối tháng 783.460.080
Định kỳ cuối tháng, năm căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ như Giấy Báo Có, sao kê ngân hàng. Phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Biểu số 2.16: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Minh Mẫu số: S02a-DNN
Địa chỉ: 51 Lý Thường Kiệt, Đồng Hới, Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ CTGS: 28
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
... ... Phòng GD huyện Quảng Ninh thanh
toán tiền thiết bị
1121 131 340.250.000
Trần Thị Hồng Nhung nộp tiền vào tài khoản 1121 111 40.000.000 ... ... ... ... Tổng cộng 851.234.000 Kèm theo 15 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.17: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty TNHH Tân Minh Mẫu số: S02a-DNN
Địa chỉ: 51 Lý Thường Kiệt, Đồng Hới, Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ CTGS: 29
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
... ... Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 1111 1121 400.000.000 Thanh toán tiền hàng cho Công ty
TNHH Sơn Quy 331 1121 60.124.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 457.800.920 Kèm theo 07 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.18: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
CÔNG TY TNHH TÂN MINH Mẫu số: S02b-DNN
Địa chỉ: 51 Lý Thường Kiệt, Đồng Hới, Quảng Bình Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006của Bộ Tài Chính
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 3/2013 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
… … … … 28 31/03 851.234.000 ... ... ... 29 31/03 457.800.920 ... ... ... …. … ... ... … … Cộng tháng … … Cộng luỹ kế … …
Sổ ngày có ... trang, đánh số từ trang 01 đến... Ngày mở sổ: 01/01
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Cuối tháng, dựa trên Sổ chi tiết và Sổ chứng từ kế toán TK 1121, các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu và in Sổ cái TK 1121, đối chiếu với Sổ chi tiết tiền gửi ở ngân hàng, sau đó trình cho kế toán trưởng ký duyệt.
Biểu số 2.19: Sổ cái
CÔNG TY TNHH TÂN MINH Mẫu số: S02c1-DNN
Địa chỉ: 51 Lý Thường Kiệt, Đồng Hới, Quảng Bình Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Tháng 3/2013
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: TK 1121
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
NT SH Nợ Có A B C D 1 2 Dư nợ đầu kỳ 390.027.000 Số phát sinh trong tháng … … … … … 31/03 28 Phòng GD h.Quảng Ninh thanh toán tiền thiết bị
131
340.250.000 31/03 28 Trân Thi Hồng Nhung nộp
tiền vào TK
111
40.000.000
... .... ... ... ...
31/03 29 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ
111
… 400.000.000 31/03 29 Thanh toán tiền hàng cho
Công ty TNHH Sơn Quy 331 60.124.000
… … …
Cộng số phát sinh tháng 851.234.000 457.800.920
Số dư cuối tháng 783.460.080
Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.5. Đánh giá thực trạng, đưa ra các giải pháp hoàn thiện phần hành kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Tân Minh.
Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác kế toán nói chung và việc đi sâu vào nghiên cứu đề tài kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty TNHH Tân Minh, em nhận thấy rằng:
2.5.1. Những thành tựu đạt được
2.5.1.1. Về quy mô hoạt động:
Hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên công ty đã định hướng được vai trò chủ đạo và tầm quan trọng của mình trong nền kinh tế thị trường hiện nay nói chung và thành phố Đồng Hới nói riêng. Để đảm bảo cho quá trình kinh doanh được tiến hành liên tục và đạt chất lượng công ty đã xây dựng được mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với điều kiện kinh doanh và yêu cầu của nền kinh tế thị trường. Với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các thành viên trong bộ máy kế toán, đảm bảo cho sự kiểm tra chính xác về số liệu cũng như ngăn chặn được sai phạm vô tình hay cố ý một cách tương đối.
2.5.1.2. Về nguồn nhân lực:
Đội ngũ công nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn tương đối cao, có kinh nghiệm và nhạy bén trong công tác hạch toán từ khâu ban đầu cho đến khâu lập báo cáo tài chính phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty. Công tác kế toán đã phát huy được vai trò, chức năng của mình nhằm cung cấp cho ban giám đốc những số liệu trung thực, chính xác để họ có những quyết định kịp thời cho hoạt động của công ty.
2.5.1.3. Về hệ thống chứng từ:
Đối với hệ thống chứng từ, công ty đã đạt được một số thành tựu sau:
- Công ty đã vận dụng tốt chế độ chứng từ kế toán theo quy định của Bộ Tài chính. Tất cả các chứng từ liên quan đến kế toán vốn bằng tiền như Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy thanh toán tạm ứng... đều được thiết kế theo mẫu mới nhất do Bộ Tài chính ban hành.
- Công ty đã xây dựng được hệ thống chứng từ thành quy chế và trình tự ghi chép, luân chuyển, xử lý và lưu trữ. Việc lưu trữ chứng từ gốc tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thực hiện tại phòng kế toán tương đối khoa học (lưu trữ theo ngày, tháng, danh mục). Bảng kê chứng từ có đầy đủ chữ ký của người lập, kế toán trưởng, giám đốc thuận tiện cho việc tìm kiếm.
2.5.1.4. Về hệ thống tài khoản:
Đối với hệ thống tài khoản, công ty đã tuân theo hệ thống tài khoản của Bộ tài chính ban hành từ tài khoản loại 1 đến tài khoản loại 9 và các tiểu khoản. Đối với kế toán vốn bằng tiền, do không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, đá quý hay ngoại tệ nên công ty chỉ sử dụng các tài khoản tiền Việt Nam như tài khoản 1111 (Tiền mặt - Tiền Việt Nam), tài khoản 1121 (Tiền gửi ngân hàng - Tiền Việt Nam)
2.5.1.5. Về phương pháp hạch toán:
Công ty đã không ngừng củng cố kiện toàn và hoàn thiện bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Công ty sử dụng và chấp hành hoá đơn chứng từ theo đúng mẫu mã và quy định của Bộ tài chính ban hành. Kế toán luôn đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác cho ban Giám Đốc. Đối với bộ phận kế toán vốn bằng tiền đã phản ánh ghi chép đầy đủ, chính xác tình hình thu, chi của Công ty.
2.5.2. Những tồn tại cần được khắc phục
Ngoài những ưu điểm nói trên thì Công ty cũng đang tồn tại những nhược điểm cần phải khắc phục như sau:
a.Về công tác quản lý:
Công ty đóng trên địa bàn thành phố, tuy nhiên nhiều khi có các dự án ở xa thì việc luân chuyển chứng từ nhiều khi còn chậm trễ dẫn đến việc hạch toán các khoản phát sinh không kịp thời.
b. Về bộ máy kế toán:
- Do công việc kế toán trong công ty nhiều mà số lượng kế toán viên ít nên mỗi kế toán viên phải đảm nhiệm nhiều công việc. Việc tập hợp chứng từ sổ sách còn chậm, công việc phức tạp dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ gặp khó khăn. Khối lượng công việc quá nhiều có thể ảnh hưởng đến tính chính xác của thông tin mà kế toán cung cấp
- Việc kế toán công nợ của công ty còn trì trệ, nhiều khách hàng không chịu thanh toán tiền hàng, công ty bị chiếm dụng vốn nên vòng quay vốn nhiều lúc gặp khó khăn.
2.5.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền
Qua việc tìm hiểu công tác tổ chức quản lý, công tác kế toán nói chung và đi sâu tìm hiểu kế toán vốn bằng tiền nói riêng, để lựa chọn giải pháp phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty, em xin đề xuất một số kiến nghị như sau:
a. Về việc luân chuyển chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán:
Chứng từ là cơ sở để kế toán ghi sổ và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do vậy nếu có sự chậm trễ trong luân chuyển chứng từ sẽ ảnh hưởng không nhỏ tới công tác hạch toán của Công ty, cho nên để khắc phục tình trạng nói trên, phòng tài vụ nên có các biện pháp cụ thể như phạt hoặc không cho tạm ứng tiền nếu không trình hóa đơn giấy tờ đầy đủ, kịp thời.
Khi hạch toán công nợ cố gắng vận động khách hàng thanh toán bằng tiền mặt đồng thời cán bộ kế toán phải tận thu để nhanh thu hồi vốn, quay vòng vốn.
- Công ty cần đầu tư một hệ thống tin học đồng bộ, phổ cập tin học cho các nhân viên để từ đó việc cập nhật các hoá đơn chứng từ một cách nhanh chóng tránh tình trạng chồng chéo ở các bộ phận kế toán của công ty.
b. Về việc bồi dưỡng đội ngũ kế toán:
Công ty nên tổ chức đào tạo bỗi dưỡng cán bộ công nhân viên để nâng cao trình độ năng lực nghiệp vụ kế toán. Kế toán viên cần tham gia vào các buổi tập huấn thuế, các buổi đối thoại doanh nghiệp với các chuyên gia nhằm trao đổi kinh nghiệm và giải đáp các thắc mắc liên quan đến nghiệp vụ kế toán của mình. Công ty cũng nên cho nhân viên kế toán tiếp thu và áp dụng các thông tư mới nhất do bộ tài chính ban hành.
KẾT LUẬN
“Vốn bằng tiền” là một khâu hết sức quan trọng đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào khi bước vào sản xuất kinh doanh. Trong điều kiện nền kinh tế nước ta đang có rất nhiều biến động lớn đặc biệt là khi chúng ta đã chính thức gia nhập vào tổ chức thương mại thế giới WTO, có thể nơi đây là bước ngoặt lớn nhất đối với nền kinh tế nước ta. Vậy, để có được vị thế xứng đáng trên thương trường Công ty phải không ngừng hoàn thiện về phương hướng kinh doanh, tạo cho công ty một thương hiệu ổn định, uy tín, đạt được hiệu quả, toàn thể cán bộ công nhân viên của toàn công ty phải không ngừng nâng cao phẩm chất năng lực, học hỏi và áp dụng những công nghệ hiện đại tiên tiến vào quản lý kinh doanh.
Với những thành tựu đạt được trong những năm gần đây Công ty TNHH Tân Minh đã và đang vươn lên khẳng định mình, tạo cho riêng mình một vị thế của một doanh nghiệp đầy tiềm năng.
Trong thời gian thực tập tại công ty, được sự giúp đỡ hết sức nhiệt tình của cán bộ công nhân viên trong công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng. Em đă thu được nhiều kinh nghiệm trong công tác quản lý “ Vốn bằng tiền”. Song do trình độ và nhận thức của em còn có phần hạn chế cùng với thời gian thực tập ngắn nên những vấn đề em nêu ra trong Báo cáo thực tập của mình còn có nhiều chủ quan và phiến diện, chắc chắn sẽ không tránh được những sai sót. Vậy em mong nhận được sự góp ý của cán bộ công nhân viên trong Công ty TNHH Tân Minh, cùng với Cô giáo hướng dẫn em làm Báo cáo thực tập này.
Ở công ty, tuy công tác kế toán đã được tổ chức theo đúng chế độ quy định và có nhiều sáng tạo phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình nhưng vẫn còn nhiều điểm cần tiếp tục được hoàn thiện hơn nữa. Vì vậy, em mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhận xét đánh giá và những kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vốn bằng tiền để công ty tham khảo
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn tất cả cán bộ công nhân viên trong Công ty TNHH Tân Minh và cô giáo Đường Thị Quỳnh Liên đă nhiệt tình giúp đỡ và tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập của mình . Em rất mong nhận được ý kiến