1. 4.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán
2.3.4. Kế toán tổng hợp tiền mặt
Định kỳ cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ như phiếu thu, phiếu chi, các chứng từ khác có liên quan, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
Ta có các chứng từ ghi sổ sau:
Biếu số 2.8: Chứng từ ghi sổ
Mẫu số: S02a-DNN
CÔNG TY TNHH TÂN MINH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 51 Lý Thường Kiệt, Đồng Hới, QB ngày 14/9/2006của Bộ Tài Chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2013 SỐ CTGS: 06
Trích yếu Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
Thu tiền mặt tháng 03/2013
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 1111 112 400.000.000 ... ... ... ... Khách hàng thanh toán tiền hàng 1111 131 20.500.000
... .... .... ...
…... ... ... ...
Tổng cộng 450.356.000
Kèm theo 13 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.9: Chứng từ ghi sổ
CÔNG TY TNHH TÂN MINH Mẫu số: S02a-DNN
Địa chỉ: 51 Lý Thường Kiệt,Đồng Hới, Quảng Bình Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006của Bộ Tài Chính
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2013 SỐ CTGS: 07
Trích yếu Tài khoản đối ứng Số tiền
Nợ Có
Chi tiền mặt tháng 03/2013
Chi tiền tiếp khách 642 111 7.200.000
... ... ... ... Nguyễn Ngọc Ánh tạm ứng đi công tác 141 1111 4.000.000 …... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 189.353.000
Kèm theo 09 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.10: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
CÔNG TY TNHH TÂN MINH Mẫu số: S02b-DNN
Địa chỉ: 51 Lý Thường Kiệt, Đồng Hới, QBình Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006của Bộ Tài Chính
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 3/2013 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
… … … … 06 31/03 450.356.000 ... ... ... 07 31/03 189.353.000 ... ... ... …. … ... ... … … Cộng tháng … … Cộng luỹ kế … …
Sổ ngày có ... trang, đánh số từ trang 01 đến... Ngày mở sổ: 01/01
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2.11: Sổ cái
CÔNG TY TNHH TÂN MINH Mẫu số: S02c1-DNN
Địa chỉ: 51 Lý Thường Kiệt, Đồng Hới, Quảng Bình Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Tháng 3/2013 Tên tài khoản: Tiền mặt
Số hiệu: TK 111 Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
NT SH Nợ Có
A B C D 1 2
Dư nợ đầu kỳ 110.157.000
Số phát sinh trong tháng
… … … … …
31/03 06 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ
112
400.000.000
31/03 06 Khách hàng thanh toán tiền hàng
131
20.500.000
... .... ... ... ...
… … …
31/03 07 Chi tiền tiền tiếp khách 642 7.200.000
31/03 07 Nguyễn Ngọc Ánh tạm ứng.. 141 4.000.000
… … …
Cộng số phát sinh tháng 450.356..000 189.353.000
Số dư cuối tháng 371.160.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.4. Kế toán tiền gửi ngân hàng.
Tiền gửi chính là các khoản tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ…
Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp là các giấy báo Có hay lệnh chuyển có, giấy nộp tiền mặt hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như: uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi Công ty nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị với ngân hàng thì hai bên tiến hành kiểm tra, đối chiếu xác minh lại cho phù hợp.
2.4.1. Sổ sách, chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng
* Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình biến động tăng, giảm tiền gửi của Công ty tại ngân hàng, kho bạc.
* Các chứng từ sử dụng
+ Giấy báo có
+ Bảng sao kê ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản…)
* Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (Mẫu sổ S06- DNN) + Sổ chứng từ ghi sổ(Mẫu số: S02a-DNN)
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(Mẫu số: S02b-DNN) + Sổ cái TK 1121 (Mẫu số: S02c1-DNN)
* Trình tự ghi sổ
Khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến hoặc chứng từ liên quan đến tiền gửi, kế toán tiền gửi ngân hàng vào cập nhật vào phần mềm. Từ đó phần mềm sẽ tự động vào sổ chi tiết tiền gửi và sổ cái tiền gửi ngân hàng từ các chứng từ gốc. Cuối tháng, kế toán ghi sổ, tính ra tổng tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dư TK 1121 trên sổ cái nhằm mục đích đối chiếu với số liệu đã tính toán được trong sổ để đảm bảo sự chính xác, khớp đúng.