- Nhiệm vụ trong Hội đồng: Cán bộ phản biện
2. Bảng thức trình bày:
4.5 LẬP BÁO CÁO KỲ HẠCH TOÁN
- Cuối mỗi tháng kế toán sẽ tổng hợp các sổ cái đối chiếu với các sổ kế toán liên quan, Bảng chi tiết các tài khoản, kế toán tổng hợp sẽ lập bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán để nộp cho Giám đốc .
- Báo cáo kết quả kinh doanh, hay còn gọi là bảng báo cáo lãi lỗ, chỉ ra sự cân bằng giữa thu nhập (doanh thu) và chi phí trong từng kỳ kế toán. Bảng báo cáo này phản ánh tổng hợp tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng loại trong một thời kỳ kế toán và tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước. Báo cáo còn được sử dụng như một bảng hướng dẫn để xem xét công ty sẽ hoạt động thế nào trong tương lai.
- Nhờ có sự hổ trợ của phần mềm nên sổ sách của công ty được thể hiên một cách rõ ràng, đầy đủ, chính xác. Bên cạnh đó công việc kế toán viên cũng được giảm bớt hơn. Các báo cáo được lập trình đúng với quy định của pháp luật
- Công ty đã thực hiện đầy đủ các trình tự và đúng nguyên tắc như Bộ Tài Chính quy định về doanh thu, chi phí. Phòng kế toán đã cung cấp các báo cáo tài chính cần thiết một cách kịp thời cho Ban Giám Đốc để từ đó Ban Giám Đốc có thể phân tích tình hình Công ty và đề ra những quyết định hợp lý, kịp thời.
CÔNG TY TNHH NGÔ PHONG Mẫu số S02-DNN
Địa chỉ: 120C Đường Tầm Vu, P.Hưng Lợi (Ban hành theo QĐ số: 48/2006QĐ-BTC Q. Ninh Kiều, TPCT Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 01 năm 2014
Phần l- Lãi Lỗ Đơn vị tính: VNĐ
Tháng 1 Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ
Chỉ tiêu MS Thuyết minh
Năm nay Năm trước Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.08 6.871.567.412 6.871.567.412 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02)
10
6.871.567.412 6.871.567.412
4. Giá vốn hàng bán 11 6.535.588.057 6.535.588.057
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)
20 335.979.355 335.979.355
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 32.441 32.441
7. Chi phí tài chính 22 81.565.417 81.565.41
- Trong đó lãi vay phải trả 23
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 232.811.236 232.811.236 9. Lợi nhuận thuần từ HĐ kinh doanh 30 21.634.543 21.634.543
10. Thu nhập khác 31
11. Chi phí khác 32
12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40
13. Tổng lợi nhuận trước thuế 50 21.634.543 21.634.543
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 21.634.543 21.634.543
Cần thơ, ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 4 .34 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 01
(nguồn: phòng kế toán công ty Ngô Phong)
CÔNG TY TNHH NGÔ PHONG Mẫu số F01-DNN
Địa chỉ: 120C Đường Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q. Ninh Kiều, TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ
TK Tên tài khoản
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1111 Tiền viết nam 91.129.437 2.490.485.013 2.402.709.124 178.905.326 1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 687.783.892 1.391.078.439 2.074.929.435 3.932.896 131 Phải thu của khách hàng 5.627.139.513 7.558.774.152 2.651.531.011 10.534.382.654 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ 40.231.264 984.701.589 687.156.740 337.776.113
1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 61.181.818 61.181.818
142 Chi phí trả trước ngắn hạn 72.512.502 23.444.570 49.067.932 1561 Giá mua hàng hóa 5.106.199.510 9.727.204.484 6.535.588.057 8.297.815.937
2111 Tài sản cố định hữa hình 2.703.781.901 2.703.781.901
2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 929.390.618 929.390.618
242 Chi phí trả trước ngắn hạn 14.809.329 2.727.158 12.082.171
311 Vay ngắn hạn 11.229.847.211 1.993.000.000 7.244.380.659 16.481.227.870 331 Phải trả cho người bán 265.418.660 8.197.022.330 10.705.911.103 2.774.307.433 33311 Thuế giá trị gia tăng đầu ra 687.156.740 687.156.740
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 13.143.733 7.746.393 5.397.340
3338 Các loại thuế khác 1.000.000 1.000.000
3343 Lương bộ phận bán hàng 125.450.000 125.450.000
3344 Lương bộ phận quản lý 23.380.000 23.380.000
Cần thơ, ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 4.35 Bảng cân đối tài khoản tháng 01
(nguồn: phòng kế toán công ty Ngô Phong)
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ
TK Tên tài khoản
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
3383 Bảo hiểm xã hội 12.409.800 12.409.800
3384 Bảo hiểm y tế 2.147.850 2.147.850
3389 Bảo hiểm thất nghiệp 954.600 954.600
4111 Vốn đầu tư chủ sở hữu 1.900.000.000 1.900.000.000
4211 Lợi nhuận năm trước 66.968.944 66.968.944
4212 Lợi nhuận năm nay 105.532.976 127.167.519 21.634.543
5111 Doanh thu hàng hóa 6.871.567.412 6.871.567.412
515 Doanh thu hoạt động tài chính 32.441 32.441
6321 Giá vốn hàng hóa 6.535.588.057 6.535.588.057
635 Chi phí tài chính 81.565.417 81.565.417
6421 Chi phí bán hàng 179.799.066 179.799.066
6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp 53.012.770 62.753.553 91111 Xác định kết quả hoạt động hàng hóa 6.895.567.412 6.895.567.412 9112 Xác định kết quả hoạt động tài chính 81.565.417 81.565.417
4.6 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐÔNG KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TRONG 3 NĂM
4.6.1 Phân tích doanh thu theo cơ cấu mặt hàng
- Tiêu thụ là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm hàng hoá. Trong quá trình tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ và kết thúc một vòng luân chuyển vốn được thể hiện thông qua chỉ tiêu doanh thu. Do đó, trong kinh doanh các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt là tăng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ vì đây là doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp, là nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp tái sản xuất, trang trải các chi phí. Tuy nhiên, để làm được điều đó các nhà quản lý cần phải phân tích tình hình biến động của doanh thu theo mặt hàng, việc làm này sẽ giúp cho các nhà quản lý có cái nhìn toàn diện hơn về tình hình doanh thu của doanh nghiệp, biết được mặt hàng nào có doanh thu cao, mặt hàng nào có nhu cầu cao trên thị trường, mặt hàng nào có nguy cơ bị cạnh tranh để từ đó đưa ra kế hoạch kinh doanh phù hợp đem lại hiệu quả cao nhất cho doanh nghiệp. Tuy nhiên do Ngô Phong là nhà phân phối của nhiều công ty nên số lượng mặt hàng rất nhiều (hơn 350 mặt hàng). Trong phạm vi đề tài này không thể phân tích được doanh thu theo hết từng mặt hàng, do đó, để thấy được sự biến động về cơ cấu doanh thu theo mặt hàng, trong bài phân tích này tất cả sản phẩm của công ty được chia thành hai nhóm chính: nhóm sản phẩm làm từ nhựa và nhóm sản phẩm khác bao gồm các sản phảm làm từ thủy tinh và inox. Nhóm sản phẩm thứ hai có sản lượng và doanh thu chiếm tỷ trọng khá thấp nên được gom chung lại thành một nhóm. Nhìn chung hầu hết tất cả các mặt hàng điều góp phần mang lại doanh thu cho công ty đặt biệt là nhóm mặt hàng nhựa chiếm tỷ lệ cao nhất, qua bảng 4.36 ta nhận thấy năm 2011 nhóm sản phẩm nhựa chiếm đến 85,9% tổng doanh thu, nhóm sản phẩm còn lại chỉ chiếm 14,1% doanh thu .Điều này phù hợp với thực trạng là những sản phẩm làm từ nhựa là sản phẩm mũi nhọn cũng như là sản phẩm kinh doanh chủ yếu của Ngô Phong nên mang lại doanh thu cao nhất, bên cạnh đó có một số dòng sản phẩm nhựa có giá trị lớn nên góp phần làm tăng doanh thu của nhóm sản phẩm
nhựa lên đáng kể. Còn lại nhóm sản phẩm khác góp phần vào doanh thu với tỷ lệ thấp do đây không phải là mặt hàng chủ lực của công ty, ngoài ra với doanh số bán thấp thì công ty cũng khó đạt được giá cả cạnh tranh của các sản phẩm thuộc nhóm này từ nhà cung cấp, từ dó ảnh hưởng đến sản lượng và doanh thu. Đến năm 2012 thì chênh lệch về khoảng cách của hai nhóm mặt hàng đã giảm bớt nhưng vẫn còn rất cao, doanh thu từ nhóm sản phẩm là nhựa chiếm 80,3% tổng doanh thu tương đương 32.271.312 ngàn đồng trong khi đó doanh thu theo nhóm sản phẩm còn lại chỉ chiếm 19,7% tổng doanh thu tương ứng với số tiền là 7.917.121 ngàn đồng. Nhìn chung đến năm 2012 công ty đã có sự gia tăng về chủng loại, chất lượng và mẫu mã của các mặt hàng về thủy tinh và inox nên doanh thu từ nhóm mặt hàng này tăng lên rất nhiều, tuy nhiên nhóm mặt hàng nhựa vẫn là mặt hàng mũi nhọn của công ty nên vẫn duy trì mức doanh thu rất cao. Điều này cũng cho thấy công ty đã có nhiều biện pháp đáp ứng ngày càng tốt hơn cho thị trường về mặt đa dạng về sản phẩm nên trong thời gian tới sẽ có những bước tiến mới cũng như sự gia tăng về tỷ lệ góp phần vào doanh thu của nhóm sản phẩm cao cấp làm từ thủy tinh và inox.
- Trong năm từ 2013 ta thấy tỷ trọng của nhóm sản phẩm nhựa giảm dần chỉ chiếm khoảng 78,9% qua các năm tuy nhiên vẫn còn chiếm tỷ trọng rất lớn (hơn 70% tổng doanh thu). Ta nhận thấy rằng càng về sau cơ cấu của nhóm mặt hàng thủy tinh và inox càng tăng cho thấy hướng tập trung của công ty bắt đầu có sự thay đổi ngày càng chú trọng nhiều hơn vào nhóm mặt hàng thứ hai đó là nhóm thủy tinh và inox, nguyên nhân là do ngày nay khi cuộc sống càng tiến bộ người dân có xu hướng sử dụng những mặt hàng sang trọng và bắt mắt hơn như thủy tinh và inox nên nhu cầu về nhóm sản phẩm này tăng lên đáng kể, Qua đây ta cũng thấy rằng công ty nắm bắt khá tốt nhu cầu thị trường nên công việc kinh doanh đã có những bước tiến mới mang lại hiệu quả ngày càng cao.
Bảng 4.36: DOANH THU THEO CƠ CẤU MẶT HÀNG CỦA DOANH NGHIỆP TỪ NĂM 2011-2013 Đơn vị: 1.000 đồng
2011 2012 2013 Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1.DT từ nhóm sản phẩm nhựa 20.800.212 85,9 32.271.312 80.3 43.566.548 78,9 2.DT từ nhóm sản phẩm khác 3.401.906 14,1 7.917.121 19,7 11.650.876 21,1 Tổng 24.202.118 100 40.188.434 100 55.217.425 100,0
Nguồn: phòng kế toán tài chính công ty Ngô Phong
4.6.2. Phân tích chi phí
- Chi phí là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Khi chi phí tăng giảm sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Bảng 4.37 thể hiện tình hình các chi phí phát sinh của doanh nghiệp trong 3 năm 2011-2013 theo từng chỉ tiêu cụ thể
Bảng 4.37 Chi phí của doanh nghiệp từ năm 2011-2013
Đơn vị: 1.000 đồng
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Chênh lệch
2012/2011 Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1.Giá vốn hàng bán 22.496.758 93,6 37.896.397 94,8 52.014.510 94,4 37.896.397 94,8 15.399.639 68 2. Chi phí tài chính 440.902 1,8 577.423 1,4 994.480 1,8 577.423 1,4 136.521 31 3.Chi phí QLKD 1.093.830 4,6 1.491.311 3,8 2.115.430 3,8 1.491.311 3,8 397.481 36,3 2.Chi phí khác - - - - - - - - Tổng chi phí 24.031.490 100 39.965.131 100 55.124.418 100 39.965.131 100 15.933.641 66,3
4.6.2.1 Giá vốn hàng bán
- Qua bảng 4.37 ta nhận thấy giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của doanh nghiệp. Năm 2011, giá vốn hàng bán là 22.496.758 ngàn đồng. Năm 2012, giá vốn hàng bán là 37.896.397 ngàn đồng, so với năm 2011 tăng 15.399.639 ngàn đồng tức là tăng 68%. Tương tự với năm 2012 - 2013, qua bảng 4.10 ta thấy giá vốn hàng bán cũng tăng liên tiếp, cụ thể là năm 2013 giá vốn là 52.014.510 ngàn đồng tăng thêm 14.118.113 ngàn đồng tương đương với tỷ lệ là 37,2%. Nguyên nhân giá vốn giảm hay tăng là tuỳ thuộc vào sản lượng tiêu thụ. Ngoài ra, giá vốn hàng bán là nhân tố mà doanh nghiệp khó có thể chủ động, vì nhiều lý do như là đơn đặt hàng nhiều hoặc ít, nó còn phụ thuộc vào sự biến động của thị trường, cũng như từ phía nhà cung ứng. Do đó, doanh nghiệp cần phải tính toán thật kỹ về thời điểm, sản lượng đặt hàng, lượng hàng tồn kho, chi phí vận chuyển như thế nào cho hợp lý để không làm chi phí này tăng cao làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
4.6.2.2 Chi phí quản lý kinh doanh
- Chi phí này bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiêp được công ty gom chung lại thành chi phí quản lý kinh doanh.
- Qua bảng 4.37 ta thấy chi phí quản lý kinh doanh tăng qua các năm. Năm 2011, chi phí quản lý kinh doanh 1.093.830 ngàn đồng đến năm 2012 chi phí này là 1.491.311 ngàn đồng tăng 36,3% so với năm 2011 với mức tuyệt đối là 397.481 ngàn đồng. Năm 2013 chi phí quản lý kinh doanh là 2.115.430 ngàn đồng, tăng thêm 799.679 ngàn đồng tương đương với tỷ lệ là 41,9%. Nguyên nhân chi phí quản lý kinh doanh tăng là năm 2012 công ty đã biết cách sử dụng hiệu quả hơn nguồn nhân lực cũng như có sự phân công hợp lý hơn nên tiết kiệm được phần nào chi phí này và làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên với tốc độ thấp hơn so với năm 2011. Đến năm 2013 chi phí này tiếp tục tăng lên là do công ty mở rông quy mô doanh nghiệp nên cần nhiều nguồn lực lao đông và đồng thời tăng lương cho người lao động làm việc trên 1 năm của công ty. Tóm lại, sự biến động của chi phí là khó lường,
nếu biết cách quản lý tốt các chi phí này thì kết quả kinh doanh đạt được là rất tốt, ngược lại các chi phí này ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận chung của công ty.
4.6.3 Phân tích lợi nhuận
- Lợi nhuận là một chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Lợi nhuận có thể hữu hình như: tiền, tài sản…và vô hình như uy tín của doanh nghiệp đối với khách hàng và phần trăm thị trường mà doanh nghiệp có được.
Bảng 4.38: LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP TỪ NĂM 2011 - 2013
Đơn vị: 1.000 đồng Năm Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ 1.Lợi nhuận trước thuế 170.627 229.333 134.102 58.706 34,4 (95.231) (41.5) 2.Thuế - - 16.926 - - 16.926 - Lợi nhuận sau thuế 170.627 229.333 117.176 58.706 34,4 (112.157) (48,9)
Nguồn: phòng kế toán tài chính công ty Ngô Phong
4.6.3.1 Phân tích chung lợi nhuận của doanh nghiệp
- Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động của toàn công ty, của từng bộ phận lợi nhuận giữa kỳ này so với kỳ trước, nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận và những nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình trên. Lợi nhuận của Công ty chủ yếu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, các nguồn lợi nhuận khác chiếm tỷ lệ rất nhỏ, nên không ảnh hưởng nhiều đến tình hình lợi nhuận chung. Với cơ cấu lợi nhuận như vậy đã gây ra một sự áp lực lên hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ hay hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty. Qua bảng 4.38 cho thấy năm 2012, hoạt động kinh doanh của công ty mang lại hiệu quả với mức lợi nhuận tăng
mạnh, tỷ lệ tăng so với năm 2011 là 34,4%, tương đương với 58.706 ngàn đồng. Năm 2012, nhờ doanh thu tăng mạnh đã góp phần cho sự gia tăng mạnh mẽ của lợi nhuận, trong khi đó tỷ lệ tăng chi phí vẫn không thay đổi nhiều.