L ỜI MỞ ĐẦU
2.3.2.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Nguyên vật liệu trong Công ty CP Viglacera Từ Sơn hình thành chủ yếu là do mua ngoài. Căn cứ hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan phản ánh giá trị nguyên vật liệu nhập kho, kế toán phản ánh trên các tài khoản có liên quan như sau:
Nợ TK 152 : Giá thực tế vật liệu nhập kho
Nợ TK 153 : Giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho Nợ TK 133 (1331) : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111 : Thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112 : Thanh toán bằng TGNH Có TK 141 : Thanh toán bằng tiền tạm ứng
Có TK 331 (chi tiết người bán) : Theo tổng giá thanh toán
Đối với những vật tư mua lẻ, có giá trị nhỏ có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt. Với những vật tư có giá trị lớn không thể thanh toán ngay được thì kế toán phản ánh theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp vật tư đến khi có đủ điều kiện thanh toán thì công ty dùng hình thức chuyển khoản bằng tiền gửi ngân hàng để thanh toán công nợ.
Các chi phí thu mua nguyên vật liệu được hạch toán vào giá thực tế của hàng mua tương tự như trên.
Ví dụ: :
Ngày 27/01/2015, theo hoá đơn số 68285, công ty mua ngoài nhập kho 681,56 tấn than cám đơn giá 1.585.000 đồng / tấn (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) của Cty kinh doanh than Hà Nội.
Sau khi hoàn thành thủ tục nhập kho vật tư, căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 152 như sau :
Nợ TK 152 (than cám) : 1.080.272.600 đồng Nợ TK 133 : 108.027.260 đồng
Có TK 331( CTKD than HN) : 1.118.299.860 đồng.
Ngày 27/01/2015, theo hoá đơn bán hàng số 32879, công ty tiến hành mua ngoài nhập kho 1.600 đôi găng tay bảo hộ, đơn giá 5.000 đồng/đôi của bà Nguyễn Thị Vân bằng tiền tạm ứng.
Sau khi hoàn thành thủ tục nhập kho vật tư, căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 32879 , phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và Sổ chi tiết tài khoản 153 như sau :
Nợ TK 1531 (găng tay bảo hộ) : 8.000.000 đồng Có TK 141 : 8.000.000 đồng