Tại Công ty dệt kim Thăng Long kế toán không sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán để hạch toán giá vốn hàng bán.
Căn cứ ghi sổ vẫn là lệnh xuất kho và phiếu xuất kho.
Sổ sách sử dụng bao gồm: Thẻ kho
Báo cáo kho thành phẩm (theo tháng) Sổ chi tiết thành phẩm
Bảng kê số 8
Quy trình hạch toán được thực hiện như sau:
Vào cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho thành phẩm, đối chiếu với số liệu ghi trên thẻ kho để lập Báo cáo kho thành phẩm theo từng tháng. Sau đó từ báo cáo tháng kế toán tổng hợp được số liệu nhập xuất tồn trong quý để ghi lên Sổ chi tiết thành phẩm. Sổ chi tiết thành phẩm được mở
riêng cho từng thành phẩm, đồng thời xác định giá thực tế thành phẩm nhập kho (theo giá thành công xưởng thực tế) còn giá trị thực tế của thành phẩm xuất kho thì phải đến cuối quý kế toán mới xác định được theo đơn giá bình quân cả kỳ. Bảng kế số 8- Nhập, xuất, tồn kho chỉ được lập vào cuối năm.
Tại Công ty không sử dụng tài khoản 632, không mở sổ cái TK 632 để hạch toán giá vốn của hàng xuất bán mà kế toán sau khi xác định được giá trị thực tế của thành phẩm xuất kho sẽ ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Nếu xuất bán thành phẩm không qua kho) Có TK 155- Thành phẩm (Nếu xuất bán thành phẩm trong kho) Với ví dụ 2 ở trên phiếu xuất kho sẽ được lập như sau:
Biểu mẫu số 14
Công ty dệt kim Thăng Long Mẫu số: 02-VT