2.2.2.1. Kế toán thanh toán với ngân sách nhà nước
Kế toán với ngân sách nhà nước trong tiêu thụ sử dụng các TK 333- Thuế và khoản phải nộp nhà nước, được mở chi tiết như sau:
3331- Thuế GTGT phải nộp 33311- Thuế GTGT đầu ra
33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3333- Thuế xuất nhập khẩu
3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335- Thuế thu nhập cá nhân 3336- Thuế tài nguyên
3337- Thuế nhà đất, tiền nhà đất 3338- Các loại thuế khác
3339- Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
Chứng từ sử dụng bao gồm hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, Giấy xác nhận giảm giá hàng bán, Giấy xác nhận hàng bán bị trả lại.
Sổ sách sử dụng bao gồm: Sổ chi tiết TK 333, Nhật ký chứng từ số 10, Sổ cái TK 333.
Quy trình hạch toán thuế GTGT phải nộp như sau: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, Giấy xác nhận giảm giá hàng bán, Giấy xác nhận hàng bán bị trả lại hàng ngày kế toán vào sổ chi tiết TK 3331, cuối tháng tập hợp số liệu ghi vào nhật ký chứng từ số 10, cuối quý số liệu được tổng hợp ghi vào sổ cái TK 3331.
Để thấy rõ hơn quy trình hạch toán thanh toán với ngân sách nhà nước trong tiêu thụ ta xét ví dụ 2 ở trên, quá trình ghi sổ được thực hiện như sau:
Biểu mẫu số 9
46 Hàng Quạt
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3331
Đối tượng: Áo T-shirt
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có 41478 31/01 Bán hàng cho Bà Tân 131 1.440.000 200.504.306 … … … … ... … … … Cộng PS Dư cuối kỳ …. …. … … Ngày…tháng … năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu mẫu số 10
Công ty dệt kim Thăng Long 46 Hàng Quạt
Sổ cái TK 333
Năm 2008 Số dư đầu năm
Đơn vị: VNĐ
Ghi có các TK đối ứng Nợ TK này
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
TK 111TK 112 TK 112 TK 133 Tổng số PS Nợ Tổng số PS Có Số dư Nợ cuối kỳ Có Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Thuế suất thuế GTGT được áp dụng ở Công ty bao gồm 2 loại: thuế suất 0% (áp dụng cho hàng xuất khẩu), thuế suất 10%. Hàng tháng kế toán của Công ty đều tính và nộp thuế GTGT theo công thức sau:
Thuế GTGT đầu ra phải nộp = thuế GTGT đầu ra - thuế GTGT đầu vào được KT
Hàng tháng kế toán tiêu thụ lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra theo quy định. Bảng này được lập dựa trên các hoá đơn GTGT, giấy xác nhận giảm giá hàng bán, giấy xác nhận hàng bán bị trả lại, sổ tổng hợp TK511. Cuối bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra kế toán ghi tổng doanh thu chưa có thuế GTGT, số thuế GTGT của toàn bộ thành phẩm tiêu thụ trong tháng. Sau đó kế toán phải tiến hành phân loại tổng hợp doanh thu tiêu thụ thành phẩm chưa có thuế GTGT thành các nhóm có cùng thuế suất để có thể lập Tờ khai thuế GTGT để nộp cho cơ quan thuế.
Đồng thời, đối với hàng hoá và dịch vụ mua vào, hàng tháng cũng phải lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào để xác định tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Kế toán sẽ sử dụng Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, Tờ khai thuế GTGT của tháng trước để lập Tờ khai thuế GTGT tháng này.