- Ngày mở sổ
2.1.5.2.Tổng hợp chi phí sản xuất chung
Tổng hợp chi phí sản xuất là bước cuối cùng của tập hợp chi phí sản xuất và là bước đầu tiên của quy trình tính giá thành sản xuất của công ty.
Để tổng hợp chi phí sản xuất, kế toán chi phí công ty sử dụng TK154 " Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang", TK này cũng được mở chi tiết theo từng hạng mục. Theo đó chi phí chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình CT5A-B được hạch toán theo TK 15401.
Việc tổng hợp chi phí sản xuất diễn ra vào cuối kỳ, để tổng hợp được, kế toán chi phí phải dựa vào phát sinh Nợ trên các TK chi phí thành phần: 621, 622, 623, 627, được tổng hợp ở sổ chi tiết các TK này. Nghiệp vụ tổng hợp này được mô tả như sau:
Nợ TK15401: Chi phí sản xuất KDDD công trình CT5A-B Có TK 62101: Chi phí NVLTT công trình CT5A-B Có TK 62201: Chi phí NCTT công trình CT5A-B Có TK 62301: Chi phí MTC công trình CT5A-B
Có TK62701: Chi phí sản xuất chung công trình CT5A-B.
Quy trình tổng hợp chi phí sản xuất công trình CT5A-B được thể hiện rõ trên sổ chi tiết TK15401- CT5A-B ( Biểu mẫu 28). Trên sổ kế toán chi tiết này cập nhật đầy đủ các nghiệp vụ kết chuyển các chi phí sản xuất được thực hiện vào cuối quý trên sổ kế toán các TK thành phần như đã trình bày ( Biểu mẫu: 3, 11, 18, 24 ). Ngoài các khoản mục như các sổ chi tiết khác thì sổ chi tiết TK154 còn thêm khoản mục số dư cuối kỳ ( chính là chi phí SXKDDD cuối kỳ), và trên sổ này chỉ ghi nhận các nghiệp vụ kết chuyển về chi phí.
Đối với quy trình ghi sổ tổng hợp thì cũng giống như các TK khác, kế toán chi phí cũng phải cập nhật các nghiệp vụ kết chuyển vào sổ Nhật ký chung. Sau đó sẽ lên sổ Cái riêng cho TK154 (Biểu mẫu 29). Các nghiệp vụ kết chuyển cho công trình CT5A-B phải diễn giải rõ tên công trình vì sổ Cái không ghi chi phí SXKDD cho 1 công trình mà cho tất cả các công trình để
SVTH: Bùi Văn Hiệu Lớp : kế toán tổng hợp (4+1)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thuỷ
lên BCTC cuối kỳ.
SVTH: Bùi Văn Hiệu Lớp : kế toán tổng hợp (4+1)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thuỷ
Biểu mẫu 28: Trích sổ chi tiết TK154
SỔ CHI TIẾTTK 15401 CT5A-B