7. Kết cấu đề tài
3.2.4.2. Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ
trợ công tác thanh tra thuế
- Bổ sung phần mềm liên thông với các phần mềm hiện có:
Đến thời điểm hiện nay, về cơ bản thì Cơ quan thuế đã có một số ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ quản lý thuế như: QLT (quản lý thuế), BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (phần mềm quản lý thanh tra thuế), QHS (quản lý hồ sơ thuế), QLCV (quản lý công văn)…. Tuy nhiên, mối liên thông dữ liệu cơ sở giữa các ứng dụng này chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng được nguồn dữ liệu đã có. Ví dụ:
+ Quyết định thanh tra thuế tại cơ sở người nộp thuế khi ban hành đã được cập nhật vào QLCV, nhưng nếu muốn theo dõi quá trình thanh tra trên TTR thì phải nhập lại quyết định này.
+ Các dữ liệu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã được quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai (HTKK) nhưng khi muốn có dữ liệu tại ứng dụng BCTC thì cán bộ phải nhập lại thông tin.
Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức năng liên thông, kết nối thông tin giữa các ứng dụng hiện có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin,
tránh lặp đi lặp lại các thao tác kỹ thuật gây mất thời gian và tránh được những sai sót trong quá trình nhập dữ liệu thủ công.
Đặc biệt, cần bổ sung chức năng kết nối giữa chương trình QLCV và QLT đối với các quyết định thanh tra, kiểm tra. Theo quy định của Luật quản lý thuế, người nộp thuế có quyền điều chỉnh hồ sơ khai thuế vào bất cứ thời điểm nào trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra thuế. Vì vậy, việc liên thông thông tin về thời điểm công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế sang chương trình QLT làm cơ sở khoá không cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế của người nộp thuế là vô cùng quan trọng.
- Cần nhanh chóng xây dựng và tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra.
- Xây dựng ứng dụng nhận dữ liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra kèm theo tờ khai thuế giá trị gia tăng để cơ quan thuế làm cơ sở đánh giá, quản lý người nộp thuế tốt hơn và rất thuận tiện trong việc đối chiếu xác minh hoá đơn. Hiện nay, việc xác minh hoá đơn theo yêu cầu của cơ quan thuế các cấp vẫn thực hiện theo phương pháp thủ công là tra cứu trên bảng kê người nộp thuế gửi cho cơ quan thuế rất mất thời gian, tốn công sức, gây khó khăn cho cán bộ kiểm tra, thanh tra khi xác minh những hoá đơn được xuất từ rất lâu vì tài liệu đã được gửi lưu trữ tại kho.
- Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế.
- Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ người nộp thuế qua mạng, xây dựng dữ liệu về thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về thuế.
- Nâng cấp cơ sở dữ liệu về người nộp thuế, các chỉ tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế của người nộp thuế. Thường xuyên cập nhật thông tin về người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin về người nộp thuế. Bổ sung các trường dữ liệu về người nộp thuế trên hệ thống quản lý người nộp thuế như: thời hạn hoạt động, thông tin về các bên góp vốn, số người lao động hàng năm,
mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần được thanh tra thuế, thời kỳ đã thanh tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế...
3.2.5. Tăng cƣờng vai trò truyền thông và sự hợp tác trong nội bộ cơ quan thuế
Công luận và dư luận xã hội đã và đang phát huy vai trò quan trọng vào quá trình quản lý và phát triển đất nước. Các phương tiện truyền thông cùng với dư luận xã hội đã và đang trở thành một trong những lực lượng xung kích trong việc phát hiện những cái mới, những cá nhân, tập thể điển hình tiên tiến và cả việc tấn công vào những tệ nạn của đời sống xã hội. Sự khen chê của công luận và dư luận xã hội có một sức mạnh không nhỏ tác động vào tâm tư, suy nghĩ, hành động của từng cá nhân.
Do vậy cơ quan thuế cần phải phát huy tối đa vai trò của các cơ quan truyền thông, đặc biệt là các cơ quan công luận; có thể đưa ra các giải pháp cụ thể như sau:
- Cần thống nhất một quy chế phối hợp giữa cơ quan truyền thông và cơ quan thuế.
- Thực hiện “Giờ đọc báo” bắt buộc đối với cán bộ công chức thuế để nắm bắt các thông tin cần thiết trong ngày của một số báo chính luận.
Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2009 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc "quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế" đã quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, các bộ phận thuộc nội bộ Cục thuế. Tuy nhiên, tại một số cơ quan thuế, sự phối hợp giữa các bộ phận còn chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Để nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế, cần thực hiện đúng chức năng đã được quy định của mỗi phòng ban và tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong nội bộ cơ quan thuế.
3.2.6. Một số giải pháp khác
3.2.6.1. Xử lý các mối quan hệ trong công tác thanh tra thuế
Các mối quan hệ trong công tác thanh tra là một trong những nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến kết quả thanh tra tại doanh nghiệp. Do vậy cần có có những giải pháp sau để hạn chế những tác động tiêu cực tới quá trình xử lý thanh tra.
Cần có và thực hiện nghiêm túc chế độ luân phiên, luân chuyển công việc của cán bộ thanh tra; không để các bộ thanh tra thực hiện thanh tra tại một doanh nghiệp trong nhiều niên độ kế toán.
Không để cán bộ trực tiếp thanh tra thuế có quan hệ anh, em, bà con, bạn bè, hàng xóm với doanh nghiệp trong kế hoạch thanh tra.
3.2.6.2. Áp dụng chính sách đền bù tài chính thoả đáng nếu đề xuất kết luận và kết luận thanh tra sai chính sách của cán bộ thanh tra thuế và Cơ quan luận và kết luận thanh tra sai chính sách của cán bộ thanh tra thuế và Cơ quan thuế
Việc đề xuất kết luận và kết luận của Cơ quan thanh tra thuế sai không phải là hiếm gặp trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt nam. Đã có nhiều trường hợp khi toà án phân xử thì phần thua kiện thuộc về cơ quan thanh tra thuế. Do đó cần phải nâng cao tính trách nhiệm khi đề xuất kết luận thanh tra thuế của cán bộ thanh tra để tránh những trường hợp kết luận sai.
Bên cạnh việc phải đền bù những thiệt hại do quyết định sai về mặt tài chính cho doanh nghiệp thì còn phải lượng hoá những thiệt hại vô hình của doanh nghiệp khi họ đã thực hiện kết luận của cơ quan thanh tra thuế. Khoản thiệt hại này phải do chính cán bộ thanh tra đền bù, không được lấy từ ngân sách hoặc bất kỳ khoản quỹ nào của Cơ quan thuế nói riêng của của Nhà nước nói chung.
3.3. Một số kiến nghị
Để các giải pháp đƣợc thực hiện tốt, tác giả luận văn xin đề xuất một số kiến nghị sau
3.3.1. Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ Việt Nam
Thực tiễn nước ta và kinh nghiệm các nước trên thế giới cho thấy một bộ phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế bằng nhiều thủ đoạn tinh vi. Hành vi vi phạm pháp luật về thuế không chỉ diễn ra ở một đơn vị, cá nhân, mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân ở các địa phương trong nước, thậm chí liên quan đến nhiều quốc gia. Các vi phạm đó sẽ gia tăng nếu cơ quan quản lý thuế không có chức năng và không được áp dụng các biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn. Điều tra trốn thuế nhằm phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa các tổ chức, cá nhân nộp thuế. Do cơ quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn, nghiệp vụ về thuế, kế toán, tài chính, nắm giữ các thông tin về người nộp thuế, có sự hợp tác quốc tế về thuế, nên việc trao quyền điều tra, khởi tố các vụ vi phạm về thuế cho cơ quan thuế là cần thiết, để việc đấu tranh, ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế được kịp thời và hiệu quả.
Hiện nay, chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp, chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách, răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Chức năng điều tra các hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa được quy định là một chức năng của cơ quan thuế. Để tăng cường tính pháp lý cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi thực hiện cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, đòi hỏi phải tăng thêm quyền cho cơ quan thuế, trong đó có quyền điều tra thuế người nộp thuế, khởi tố các vi phạm pháp luật thuế đối với một số trường hợp nhất định, chẳng hạn như trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân; hoặc cần có giám định của cơ quan chuyên môn… Tuy nhiên, theo quy định của Luật quản lý thuế, cơ quan thuế không được giao chức năng khởi tố, điều tra các vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển hồ sơ qua cơ quan công an. Trong khi đó, lực lượng công an lại gặp rất nhiều khó khăn trong việc điều tra do thiếu thông tin về người nộp thuế; thiếu chuyên môn về quản lý thuế. Khi chuyển từ cơ quan thuế sang cơ quan điều tra,
việc tiếp cận tài liệu, chứng từ sổ sách kế toán và các hồ sơ khác có liên quan đến hành vi trốn thuế của người nộp thuế phải bắt đầu lại từ đầu, dù đã có những kết quả sơ bộ sau quá trình thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế. Do vậy, công tác điều tra các trường hợp vi phạm về thuế của người nộp thuế tiến hành rất chậm và hiệu quả chưa cao.
Như vậy, việc trao thẩm quyền điều tra và khởi tố về thuế cho thanh tra thuế là cần thiết và cũng phù hợp với thông lệ quốc tế đang được nhiều nước áp dụng. Tuy nhiên, cần quy định rõ về phạm vi, đối tượng điều tra, tổ chức điều tra, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong điều tra, phân biệt rõ giới hạn hoạt động điều tra thuế với hoạt động điều tra của cơ quan tiến hành tố tụng hình sự. Đồng thời, quyền điều tra về thuế của thanh tra thuế là điều tra hành chính, phù hợp với doanh nghiệp nhưng phải được nghiên cứu và quy định rõ để tránh ảnh hưởng tới uy tín và hoạt động của doanh nghiệp, môi trường kinh doanh, nhất là khi doanh nghiệp không trốn thuế hay gian lận thuế.
Hai là, nghiên cứu và trƣng cầu dân ý trƣớc khi ban hành luật thuế:
Nghiên cứu tình hình thực tế và trưng cầu dân ý trước khi ban hành các luật thuế đã được nhà nước Việt Nam thực hiện. Tuy nhiên việc trưng cầu dân ý chưa thực sự đi sâu điều tra, nghiên cứu nhu cầu cũng như nguyện vọng của người dân. Gần đây nhất có thể nói đến thực trạng trưng cầu dân ý trước khi Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân. Rất nhiều ý kiến đóng góp và nguyện vọng của người dân được nêu nhưng Quốc hội vẫn xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân trên cơ sở ý kiến tư vấn của Hội tư vấn thuế Việt Nam. Ví dụ khi xây dựng mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là 4 triệu đồng đã vấp phải nhiều ý kiến phản đối, không phù hợp với tình hình thực tế. Tuy nhiên, Luật thuế thu nhập cá nhân vẫn được thông qua và sau này đã phải điều chỉnh lại lên mức 9 triệu đồng (năm 2013). Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân cũng như các thông tư và văn bản hướng dẫn thi hành đã gặp nhiều khó khăn, bất cập, liên tục phải sửa đổi bổ sung.
Do vây, Quốc hội và Chính phủ cần nghiên cứu và thực hiện trưng cầu ý kiến người dân một cách khoa học, đi sâu vào tình hình thực tế để Luật thuế thực sự
công bằng, phù hợp với tất cả người nộp thuế. Có như vậy, ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người dân mới được nâng cao, công tác quản lý thuế nói chung và thanh tra thuế nói riêng mới thực sự hiệu quả.
3.3.2. Kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế
Để công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra, kiểm tra nói riêng đạt kết quả cao hơn nữa, xin đưa ra một số kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế như sau:
Một là, rà soát, hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế sao cho phù hợp và thống nhất:
Cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật về thuế và quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu của sự phát triển kinh tế xã hội đất nước.
Trước khi ban hành văn bản hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến của đông đảo cán bộ thuế, những người trực tiếp tham gia quản lý thuế. Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn bản pháp quy về thuế hiện vẫn đang được tiến hành nhưng vẫn mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu rất gấp nên hiệu quả chưa cao, chưa tập hợp được những đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến bộ. Trong thời gian tới, khi hàng loạt các quy định về thuế trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế cần phải được sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của đất nước thì việc tham gia ý kiến đóng góp của cán bộ thuế lại càng mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung và đi sâu vào thực tiễn thực hiện công tác quản lý thuế.
Thực tế ngành thuế nước ta hiện nay đang tồn tại hiện tượng có quá nhiều văn bản hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, thậm chí cùng là văn bản hướng dẫn của Tổng cục thuế nhưng lại có nội dung không thống nhất, hay trái ngược nhau. Điều này gây khó khăn trực tiếp cho người nộp thuế khi muốn thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình và khó khăn cho cả cán bộ thuế khi thực hiện theo văn bản hướng dẫn. Điển hình nhất vẫn là hệ thống Luật, Nghị định, Thông tư và các văn bản hướng dẫn liên quan đến thuế thu nhập cá nhân. Có quá nhiều thông
tư, công văn hướng dẫn của Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi về mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế... gây ra những phản ứng thiếu tích cực từ phía người dân. Hệ thống văn bản liên quan đến thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp cũng liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi và thực hiện cho đúng. Công tác quản lý thuế nói chung và thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng cũng bị ảnh hưởng.
Hai là, tăng cƣờng lực lƣợng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế:
Do số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng nhanh cùng với sự đa dạng, phong