7. Kết cấu đề tài
3.2.2. Đổi mới công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế
Việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế là một khâu quan trọng trong công tác thanh tra, kiểm tra của ngành thuế nhằm đạt các mục tiêu:
- Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn nhân lực thanh tra, kiểm tra. - Nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra.
- Khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện về pháp luật thuế ở đối tượng nộp thuế.
Để làm tốt khâu lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế, cơ quan thuế cần chú ý những vấn đề sau:
-Xây dựng tiêu chí đánh giá, xếp loại doanh nghiệp dựa trên tiêu chí đánh giá rủi ro để chọn lọc đối tượng cần thanh tra. Tiêu chí này được xây dựng trên cơ sở tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (tỷ suất doanh thu, lợi nhuận..), tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế (phát sinh thuế, nợ đọng thuế...) và kế hoạch thanh tra sẽ tập trung vào những doanh nghiệp có độ tín nhiệm thấp.
-Cải tiến phương pháp, tiêu chí lựa chọn hồ sơ thanh tra, kiểm tra thông qua các tiêu thức đánh giá độ tín nhiệm và áp dụng hình thức thanh tra, kiểm tra phù hợp, cần trao đổi thông tin đa chiều giữa các đơn vị có liên quan khi lựa chọn hồ sơ thanh tra.
-Xây dựng tốt cơ sở dữ liệu về đối tượng nộp thuế và đối tượng thanh tra. Hồ sơ dữ liệu về đối tượng nộp thuế là nơi lưu trữ những thông tin rất quan trọng của doanh nghiệp, cơ quan thuế dễ dàng hiểu được tình hình của đơn vị khi có hồ sơ đó, do vậy việc cập nhật hồ sơ dữ liệu này cần phải được quan tâm thường xuyên.
-Xây dựng hệ thống thông tin dữ liệu phục vụ hoạt động thanh tra, kiểm tra. Thông tin dữ liệu bao gồm tên, địa chỉ, loại hình kinh doanh, loại hình kinh tế, doanh thu hàng năm, lợi nhuận đạt được, thông tin về tình hình kê khai, nộp thuế... Hệ thống thông tin này càng đầy đủ, công việc thanh tra kiểm tra càng thuận lợi, ít tốn thời gian và kinh phí, mang lại hiệu quả cao cho thanh tra, kiểm tra.
3.2.3. Nâng cao chất lƣợng và tăng cƣờng số lƣợng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế
3.2.3.1. Tăng cƣờng số lƣợng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế
Về số lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế, thực tế hiện tại cho thấy, số lượng cán bộ làm công tác này hiện nay đang chiếm 20,57% / Tổng số cán bộ ngành Thuế, theo xu hướng và kinh nghiệm của một số nước tiên tiến, tỷ lệ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế phải phấn đấu đạt mức 30%/ tổng số cán bộ ngành.
Số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cơ quan thuế hiện nay còn quá mỏng. Để đáp ứng nhu cầu thanh tra, kiểm tra thuế, nhất thiết phải tăng cường số lượng cán bộ thực hiện thanh tra, kiểm tra .Nhằm giải quyết những vấn đề trên, tác giả kiến nghị ngành thuế nên chú trọng những vấn đề sau:
-Có kế hoạch tuyển dụng và bổ sung cán bộ thanh tra hàng năm, có thể lấy các cán bộ ngoài ngành hoặc trong ngành thuế nếu chưa có chuyên môn về thanh tra thuế sẽ được đào tạo. Khi tuyển dụng nhân sự phải đặt ra các yêu cầu về trình độ, năng lực, phẩm chất đạo đức, thực hiện nghiêm túc lựa chọn nhân sự. Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, các tiêu chuẩn tuyển dụng, qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, trong sạch.
-Tăng cường mở thêm các lớp đào tạo về nghiệp vụ thanh tra cho cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế. Xây dựng chương trình đào tạo chính thống cho cán bộ thanh tra, đa dạng hoá hình thức đào tạo: đào tạo tập trung, đào tạo từ xa...
- Từng bước đào tạo thanh tra cho cán bộ kiểm tra thuế để chuyển dần lực lượng cán bộ kiểm tra sang phục vụ công tác thanh tra.
- Hiện nay, chỉ có các phòng thanh tra với chức năng thanh tra thuế mới được thanh tra tại cơ sở người nộp thuế. Mỗi đoàn thanh tra hiện gồm 2 đến 4 cán bộ phòng thanh tra. Trước mắt, để khắc phục tình trạng thiếu cán bộ thực hiện thanh tra thuế, có thể kết hợp giữa các phòng thanh tra và kiểm tra. Các đoàn thanh tra có thể thành lập từ 2 đến 4 cán bộ thanh tra kết hợp với chính cán bộ kiểm tra được phân công theo dõi doanh nghiệp cần thanh tra. Như vậy vừa tăng cường được lực lượng thanh tra, vừa nâng cao hiệu quả thanh tra do cán bộ kiểm tra là người trực tiếp theo dõi và xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến doanh nghiệp, là người có hiểu biết nhất định về đặc điểm và tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
3.2.3.2 Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế
Kết quả công tác thanh tra thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm công tác thanh tra thuế. Đó là sự nắm vững quy định của pháp luật, không chỉ là
pháp luật về thuế mà còn nắm vững những luật liên quan và vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý các vấn đề phát sinh trong thẩm quyền của mình. Ngoài ra, cán bộ thanh tra thuế nhất thiết phải có kỹ năng sử dụng công nghệ tin học, biết khai thác thông tin và có trình độ ngoại ngữ nhất định để phục vụ thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Thuy nhiên, thực tế hiện nay chất lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế phần lớn chưa đáp ứng được yêu cầu về trình độ chuyên môn, khả năng sử dụng máy tính, trình độ ngoại ngữ... thái độ tinh thần trách nhiệm công tác còn chưa cao, nhiều cán bộ còn ỷ lại vào quan hệ, gây nhiều khó khăn cho người nộp thuế. Muốn tạo ra một dội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế có năng lực và phẩm chất phù hợp, cơ quan thuế cần phải:
- Xây dựng tiêu chuẩn cho từng nhóm công chức thực hiện từng chức năng quản lý của ngành, đặc biệt chú trọng chức năng thanh tra, kiểm tra thuế. Phân cấp cán bộ công chức theo năng lực và hiệu quả công việc. Đây là một nội dung rất quan trọng trong công tác quản lý và phát triển nguồn nhân lực của bộ máy ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Đó chính là điều kiện để cơ quan thuế có một tổ chức bộ máy hiện đại, hiệu quả. Rà soát, đánh giá năng lực cán bộ toàn ngành thuế, phân loại cán bộ ngành theo trình độ, độ tuổi, năng lực. Xác định số lượng cán bộ có thể bố trí vào các chức năng, bộ phận quản lý theo cơ cấu mới. Lập kế hoạch đào tạo và đào tạo lại cán bộ phù hợp với yêu cầu phát triển mới. Xác định số cán bộ không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng trong bộ máy mới. Xây dựng phương án xử lý, sắp xếp đối với số cán bộ này.
- Xây dựng các chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn và ngắn hạn để nâng cao năng lực cán bộ thanh tra. Đặc biệt, chú trọng đào tạo kỹ năng thanh tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ năng tin học. Tạo điều kiện để cán bộ thanh tra tham gia các lớp ngoại ngữ.
-Tạo điều kiện để cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế tiếp xúc và làm việc với thanh tra thuế các nước tiên tiến để học hỏi kinh nghiệm và nâng cao hiểu biết.
- Xây dựng đội ngũ cán bộ thanh tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch và đề bạt một cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao năng lực điều hành của cơ quan thuế .
- Thường xuyên tổ chức các buổi phổ biến chính sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trong quá trình làm việc giữa các phòng thanh tra, kiểm tra thuế. Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức và căn cứ vào kết quả sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán bộ thanh tra phải chú trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn.
- Thành lập Hội đồng chuyên môn bao gồm các nhóm thanh tra viên, chuyên viên, kiểm soát viên thuế chuyên nghiên cứu về từng sắc thuế để luôn có chương trình phân tích, phổ biến chính sách cũng như kiến nghị Tổng cục thuế về những bất cập trong chính sách. Xây dựng Sổ tay thanh tra thuế cho cán bộ thanh tra về quy trình, các phần việc cần thực hiện cũng như các vấn đề cần xử lý khi thanh tra tại cơ sở người nộp thuế. Phân công các phòng thanh tra, phòng kiểm tra, phòng tuyên truyền hỗ trợ luân phiên viết các chuyên đề phục vụ thanh tra thuế như: chuyên đề xử lý hoá đơn bất hợp pháp, chuyên đề thanh tra doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, chuyên đề chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá... nhằm nâng cao năng lực cán bộ thanh tra, kiểm tra, phục vụ trực tiếp cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
- Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp. Áp dụng quy chế trách nhiệm đối với cán bộ lãnh đạo trực tiếp khi có cán bộ cấp dưới vi phạm pháp luật về thuế.
- Luân chuyển cán bộ thanh tra đúng theo quy định để giảm tính ì, làm việc theo kinh nghiệm, hạn chế tiêu cực tham nhũng... Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu và cần được tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch.
3.2.3.3. Đảm bảo chế độ thù lao thoả đáng cho đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế kiểm tra thuế
Một trong những chính sách để thực hiện được hai mục tiêu: tăng cường về số lượng và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế là cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra. Hiện nay, tiền lương của cán bộ thanh tra thuế quá thấp, gây khó khăn cho việc duy trì cuộc sồng hàng ngày của cán bộ. Chế độ phụ cấp cũng chỉ có tiền công tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán bộ công chức cống hiến hết mình cho công việc. Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp đi lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải quyết chế độ làm thêm giờ... cho cán bộ thanh tra, kiểm tra.
3.2.4. Giải pháp về phƣơng tiện đáp ứng yêu cầu của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
3.2.4.1. Xây dựng, cập nhật hệ thống cơ sở dữ liệu về ngƣời nộp thuế phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Từ trước đến nay, việc thu thập và xử lý thông tin, đánh giá độ chính xác, so sánh và phân tích dữ liệu, từ đó đưa ra quyết định đúng đắn đối với người sở hữu thông tin luôn có tầm quan trọng đặc biệt, thậm chí quyết định cục diện vấn đề. Trong thời đại ngày nay, đối với chủ thể quản lý hoặc kinh doanh, thông tin càng có vai trò đặc biệt quan trọng trong toàn bộ quá trình hoạt động. Việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thông tin để từ đó ra quyết định đúng đắn nhất, luôn được đặt ra như một yêu cầu cấp thiết, một yếu tố không thể thiếu của chủ thể quản lý.
Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ đối với việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ quá trình lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra và thanh tra, kiểm tra thuế tại cơ sở NNT, nhất thiết phải xây dựng một hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ và thường xuyên được cập nhật theo hai dạng chính sau:
* Hệ thống thông tin trực tiếp:
Thông tin trực tiếp là những thông tin do cơ quan thuế thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp, do doanh nghiệp báo cáo với cơ quan thuế hoặc qua theo dõi trực tiếp doanh nghiệp và bao gồm:
- Thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý của người nộp thuế: loại hình doanh nghiệp, quy mô, cơ cấu tổ chức.
- Thông tin thu thập từ các tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai quyết toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết…
- Thông tin về tình hình tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp - Thông tin thu được qua quá trình thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp. - Thông tin do các cơ quan địa phương khác cung cấp
Một nguồn thông tin trực tiếp đầy đủ, chính xác là cơ sở bước đầu để cơ quan thuế phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, thanh tra thuế.
* Hệ thống thông tin gián tiếp
Thông tin gián tiếp là những thông tin do cơ quan thuế thu thập từ các nguồn ngoài cơ quan thuế và doanh nghiệp - nguồn thông tin từ các bên thứ ba. Thông tin gián tiếp sẽ được cơ quan thuế sử dụng để so sánh, đánh giá lại các thông tin trực tiếp.
Việc thu thập thông tin gián tiếp có thể từ các nguồn sau : - Hiệp hội ngành nghề, đại diện các doanh nghiệp.
- Phương tiện thông tin đại chúng như báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet.
- Qua tố cáo trong nội bộ doanh nghiệp hoặc từ các đối thủ cạnh tranh. - Các cơ quan quản lí Nhà nước.
- Thống kê kinh tế xã hội.
- Nguồn thông tin của nước ngoài, thông tin về các tập đoàn kinh tế, các công ty mẹ - con, thông tin về thị trường chứng khoán.
Việc thu thập, xây dựng kho dữ liệu thông tin gián tiếp rất quan trọng vì các thông tin gián tiếp cho phép cơ quan thuế đánh giá khách quan, toàn diện,
thực tế tình hình tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Xây dựng được kho dữ liệu thông tin gián tiếp sẽ cho phép cơ quan thuế kết hợp với nguồn thông tin trực tiếp để phân tích, đánh giá rủi ro chính xác hơn.
Hiện nay, việc xây dựng kho dữ liệu thông tin còn khá mới đối với cơ quan thuế. Do đó cơ quan thuế cần có sự hợp tác, học tập kinh nghiệm của các nước tiên tiến, có kinh nghiệm cũng như có sự định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho dữ liệu này.
Đồng thời, cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan, tổ chức, những nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho cơ quan thuế để xây dựng kho dữ liệu này như:
- Cơ quan hải quan: cung cấp thông tin về hoạt động xuất, nhập khẩu của doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; cung cấp, hỗ trợ thông tin về việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.
- Tổng Cục Thống kê : các thống kê cụ thể về tình hình doanh nghiệp, các ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành.
- Bộ (Sở) Kế hoạch và Đầu tư: cung cấp thông tin về tình hình đăng ký kinh doanh, những thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, nhất là đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý các trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích và một số chỉ tiêu khác.
- Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI) : cung cấp các dữ liệu về ngành nghề, các chỉ số tăng trưởng, khả năng sinh lời.
- Bộ (Sở) Công Thương: cung cấp số liệu thống kê về xuất nhập khẩu, tình hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, các vấn đề liên quan đến độc quyền và cạnh tranh, hạn ngạch…
- Bộ (Sở) Lao động, thương binh và xã hội: cung cấp thông tin về chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, các chính sách liên quan đến người lao động.
- Ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng liên quan: cung cấp các thông tin về giao dịch qua ngân hàng, thông tin về tài khoản đầu tư vốn...