4.2.3.1 – Tài khoản sử dụng
TK 627 “Chi phí sản xuất chung”.
o TK 6271 “Chi phí nhân viên phân xƣởng”.
o TK6272 “ Chi phí vật liệu”.
o TK 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất”.
o TK 6274 “Chi phí khấu hao TSCĐ”.
o TK 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”.
o TK 6278 “Các chi phí bằng tiền khác”.
4.2.3.2 – Hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất chung
– Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng
Công ty sử dụng TK 6271 để phản ánh các chi phí liên quan và phải trả cho công nhân viên ở phân xƣởng.
Quỹ tiền lƣơng của nhân viên phân xƣởng cũng chia làm 2 loại: quỹ lƣơng có các khoản trích theo lƣơng và quỹ lƣơng không có các khoản trích theo lƣơng.
Chứng từ sử dụng + Bảng phân bổ lƣơng.
+ Bảng phân bổ các khoản trích theo lƣơng.
Bảng tổng hợp chi phí nhân viên quản lý phân xƣởng
Bảng 4.3: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN VIÊN QUẢN LÝ PHÂN XƢỞNG THÁNG 06/2013
Đvt: 1000 đồng STT Khoản mục chi phí Số tiền
1 Lƣơng phải trả 867.803
2 Kinh phí công đoàn 17.356
3 BHXH 72.283
4 BHYT 12.755
5 BHTN 4.251
Tổng cộng 974.451
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Đvt: 1.000 đồng (1) 30/06/2013 căn cứ bảng phân bổ lƣơng tháng 06/2013 (phụ lục số 2), kế toán ghi nhận phải trả nhân viên ban điều hành + BTT PX 2,4:
Nợ TK 6271: 707.286
Có TK 3341: 707.286
(2) 30/06/2013 căn cứ bảng phân bổ lƣơng tháng 06/2013(phụ lục số 2), kế toán ghi nhận ban điều hành + BTT PX 5:
Nợ TK 6271: 160.517
Có TK 3341: 160.517
(3) Ngày 30/06/2013 căn cứ phiếu phân bổ các khoản trích theo lƣơng số 013/066/6, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6271: 106.645 Có TK 3382: 17.356 Có TK 3383: 72.283 Có TK 3384: 12.755 Có TK 3389: 4.251
(4) 30/06/2013 kết chuyển chi phí nhân viên quản lý phân xƣởng: Nợ TK 154: 974.451
Sơ đồ hạch toán
Đvt: 1.000 đồng
Sơ đồ 4.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ NHÂN VIÊN QUẢN LÝ PHÂN XƢỞNG THÁNG 06/2013
– Chi phí vật liệu
Công ty sử dụng TK 6272 để phản ánh việc xuất vật liệu để sản xuất thành phẩm, thanh toán tiền vận chuyển vật liệu, …
Vật tƣ đƣợc nhập kho theo giá ghi trên hoá đơn bán hàng, chi phí vận chuyển và thuế (nếu có) sẽ đƣợc đƣa vào giá nhập kho.
Vật tƣ đƣợc xuất theo giá bình quân gia quyền. Chứng từ sử dụng
+ Phiếu chi. + Phiếu xuất kho.
TK 3341 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 3389 TK 6271 4.251 12.755 72.283 17.356 867.803 TK 154 974.451 974.451 974.451
Bảng tổng hợp chi phí vật liệu
Bảng 4.4: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ VẬT LIỆU
Đvt: 1.000 đồng
(Nguồn: báo cáo sản xuất của Công ty CAMIMEX tháng 06/2013)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đvt: 1.000 đồng (1) Ngày 01/06/2013 căn cứ chúng từ số 007/06 xuất vật liệu phụ hoá chất, kế toán ghi:
Nợ TK 6272: 459.499
Có TK 1523: 459.499
(2) Ngày 01/06/2013 căn cứ chúng từ số 008/06 (phụ lục số 1) xuất vật liệu phụ bao bì, kế toán ghi:
Nợ TK 6272: 18.296
Có TK 1522: 18.296
(3) Ngày 03/06/2013 căn cứ chúng từ số 012/06 xuất vật liệu phụ bao bì, kế toán ghi:
Nợ TK 6272: 745.654
Có TK 1522: 745.654
(4) Ngày 13/06/2012 căn cứ chứng từ số 029/06 xuất nhiên liệu sử dụng tại phân xƣởng, kế toán ghi:
Nợ TK 6272: 418.593
Có TK 1524: 418.593
(5) Ngày 25/06/2012 căn cứ chứng từ số 048/06 xuất vật liệu sử dụng tại phân xƣởng, kế toán ghi:
Nợ TK 6272: 113.438
Có TK 1525: 113.438
(6) Ngày 28/06/2012 căn cứ chứng từ số 057/06 xuất vật liệu phụ hoá chất dùng tại phân xƣởng, kế toán ghi:
Nợ TK 6272: 532.026
Có TK 1523: 532.026
STT Khoản mục chi phí Số tiền
1 Vật liệu phụ bao bì 1.610.039
2 Vật liệu phụ hoá chất 1.751.066
3 Nhiên liệu 418.593
4 Phụ tùng 113.438
(7) Ngày 28/06/2013 căn cứ chúng từ số 058/06 xuất vật liệu phụ bao bì, kế toán ghi:
Nợ TK 6272: 846.143
Có TK 1522: 846.143
(8) Ngày 28/06/2013 căn cứ chúng từ số 059/06 xuất vật liệu phụ hoá chất, kế toán ghi:
Nợ TK 6272: 759.541
Có TK 1523: 759.541
(9) Ngày 30/06/2013 kết chuyển chi phí vật liệu: Nợ TK 154: 3.893.136
Sơ đồ hạch toán
Đvt: 1.000 đồng
Sơ đồ 4.4: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ VẬT LIỆU
TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1525 TK 6272 113.438 418.593 1.751.066 1.610.039 TK 154 3.893.136 3.893.136 3.893.136
– Chi phí dụng cụ sản xuất
Công ty dùng TK 6273 để phản ánh các chi phí liên quan đến công cụ dụng cụ tham gia vào quá trình chế biến sản phẩm nhƣ: bao tay, thau, băng keo, bình xịt cồn, hộp tôm CAMIMEX, cân điện tử,…
Giá nhập kho đƣợc xác định theo giá trên hoá đơn, chi phí vận chuyển và thuế (nếu có) sẽ đƣợc đƣa vào giá nhập kho.
Giá xuất theo giá bình quân gia quyền. Chứng từ sử dụng
+ Phiếu xuất kho. + Phiếu chi. … Bảng tổng hợp chi phí dụng cụ sản xuất Bảng 4.5: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ DỤNG CỤ SẢN XUẤT Đvt: 1.000 đồng (Nguồn: báo cáo sản xuất của Công ty CAMIMEX tháng 06/2013)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đvt: 1.000 đồng (1) Ngày 01/06/2013 căn cứ phiếu xuất số 001/06 ( phụ lục số 1) xuất công cụ dụng cụ sử dụng ở phân xƣởng 2, kế toán ghi:
Nợ TK 6273: 21.815 Có TK 153: 21.815
(2) Ngày 17/06/2013 căn cứ chứng từ số 005/068/6, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 6273: 92.547 Có TK 142: 92.547
(3) 31/07/2013 kết chuyển chi phí dụng cụ sản xuất: Nợ TK 154: 114.362
Có TK 6273: 114.362
STT Khoảm mục chi phí Số tiền
1 Chi phí trả trƣớc công cụ dụng cụ 92.547
2 Công cụ dụng cụ 21.815
Sơ đồ hạch toán
Đvt: 1.000 đồng
Sơ đồ 4.5: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ CÔNG CỤ SẢN XUẤT
– Chi phí khấu hao tài sản cố định
Công ty sử dụng TK 6274 phản ảnh chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm các chi phí liên quan đến khấu hao máy móc thiết bị sử dụng trong phân xƣởng: băng chuyền, máy rả đông,…
Việc tính chi phí khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng. Chứng từ hạch toán
Bảng khấu hao TSCĐ.
Bảng tổng hợp chi phí khấu haoTSCĐ
Bảng 4.6: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ Đvt: 1000 đồng
STT Khoản mục chi phí Số tiền
1 Hao mòn nhà cửa, vật kiến trúc 161.862
2 Hao mòn máy móc, thiết bị 754.117
3 Hao mòn phƣơng tiện vận tải 27.353
4 Hao mòn dụng cụ, thiết bị quản lý 4.671
5 Hao mòn TSCĐ khác 53.341 Tổng cộng 1.001.347 TK 242 TK 153 TK 6273 21.815 92.547 TK 154 114.362 114.362 114.362 102.621
(Nguồn: báo cáo sản xuất của Công ty CAMIMEX tháng 06/2013)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đvt: 1.000 đồng (1) 30/6/1013 căn cứ bảng tính khấu hao tháng 6 (phụ lục số 3), kế toán ghi:
Nợ TK 6274: 1.001.347
Có TK 2141: 1.001.347
(2) 30/6/2013 kêt chuyển chi phí khấu hao TSCĐ, kế toán ghi nhận: Nợ TK 154: 1.001.347
Có TK 6274: 1.001.347 Sơ đồ hạch toán
Đvt: 1.000 đồng
Sơ đồ 4.6: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ
– Chi phí dịch vụ mua ngoài
Công ty sử dụng TK 6277 phản ảnh các chi phí liên quan đến vận chuyển tôm thành phẩm, thuê đông tôm xuất khẩu,…
Chứng từ sử dụng + Phiếu chi. + Uỷ nhiệm chi.
TK 214 TK 6274
1.001.347
TK 154
1.001.347
Bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngoài
Bảng 4.7: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI Đvt: 1.000 đồng
STT Khoản mục chi phí Số tiền
1 Tiền điện, nƣớc tháng 7 160.606
2 Sửa óng bom áp lực,… 88.955
Tổng cộng 249.561
(Nguồn: báo cáo sản xuất của Công ty CAMIMEX tháng 06/2013)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đvt: 1.000 đồng (1) Ngày 07/06/2013 căn cứ chứng từ số 012/061/6 (phụ lục số 4) sửa chửa ống bom áp lực,…, kế toán ghi:
Nợ TK 6277: 88.955
Có TK 111: 88.955
(2) Ngày 24/06/2013 căn cứ UNC 25/6 về việc chi trả tiền điện nƣớc, kế toán ghi:
Nợ TK 6277: 160.606 Có TK 112: 160.606
(3) Ngày 31/06/2013 kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài: Nợ TK154: 249.561
Sơ đồ hạch toán
Đvt: 1.000 đồng
Sơ đồ 4.7: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI
– Chi phí khác băng tiền
Công ty sử dụng TK 6278 phản ảnh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bằng tiền mặt: chi phí tiếp khách, chi phí hệ thống ánh sáng, bốc xếp bao bì,… Chứng từ hạch toán Phiếu chi. Bảng tổng hợp chi phí bằng tiền khác Bảng 4.8: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC Đvt: 1.000 đồng
STT Khoản mục chi phí Số tiền
1 Tiền mặt Việt Nam tại quỹ 343.870
Tổng cộng 343.870
(Nguồn: báo cáo sản xuất của Công ty CAMIMEX tháng 06/2013)
TK 112 TK 6277 160.606 TK 154 249.561 249.561 249.561 TK 111 88.955
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đvt: 1.000 đồng (1) Ngày 26/6/013 căn cứ phiếu chi số 054/061/6 (phụ lục số 4) tiền mặt Việt Nam tại quỹ, kế toán ghi:
Nợ TK 6278: 343.870 Có TK 111: 343.870
(2) Ngày 30/06/2013 kết chuyển chi phí bằng tiền khác: Nợ TK 154: 343.870
Có TK 6278: 343.870 Sơ đồ hạch toán
Đvt: 1.000 đồng
Sơ đồ 4.8: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC