Lƣơng của công nhân trục tiếp sản xuất đƣợc tính theo số lƣợng sản phẩm làm ra và tính theo đơn giá do hội đồng quản trị công ty qui định.
Việc tính lƣơng sẽ do phòng tổ chức hành chánh (bộ phận lao động – tiền lƣơng) đảm nhiệm. Tính cho các công nhân làm việc ở phân xƣởng trong 3 khâu: chế biến, xếp hộp, phân cỡ. Ngoài ra còn có công nhân thuê ngoài để vào sản xuất trong khâu chế biến khi nguyên liệu nhiều gọi là công nhật.
Do đặc thù sản xuất công ty có thuê lao động bên ngoài chỉ ký hợp đồng công việc đảm nhiệm mà không ký hợp đồng lao động nên việc trả lƣơng phân làm 2 loại:
– Quỹ lƣơng tính BHXH: là những công nhân làm việc trong các khâu chính có ký hợp đồng lao động. TK 1521 TK 621 64.996.279 TK 154 KC 64.996.279 64.996.279 64.996.279
– Quỹ lƣơng không tính BHXH: là những lao động thuê ngoài (không có lƣơng căn bản), không ký hợp đồng lao động.
4.2.2.1 – Tài khoản sử dụng
TK 334 “Phải trả ngƣời lao động”. TK 338 “ Phải trả và khoản nộp khác”
o TK 3382 “Kinh phí công đoàn” = 2% X lƣơng căn bản.
o TK 3383 “Bảo hiểm xã hội” = 17% X lƣơng căn bản.
o TK 3384 “Bảo hiểm y tế” = 3% X lƣơng căn bản.
o TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp” = 1% X lƣơng căn bản. Lƣơng căn bản tính theo mức lƣơng tối thiểu do nhà nƣớc quy định (mức lƣơng tối thiểu do nhà nƣớc quy định nhỏ hơn lƣơng thực tế công nhân nhận).
TK 622 “Chi phi nhân công trực tiếp”.
4.2.2.2 – Chứng từ hạch toán
– Chứng từ
+ Bảng phân bổ lƣơng.
+ Bảng phân bổ các khoản trích theo lƣơng. – Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
Bảng 4.2: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP THÁNG 06/2013
Đvt: 1000 đồng
STT Khoản mục chi phí Số tiền
1 Phải trả công nhân viên 1.743.388
2 Phải trả ngƣời lao động khác 155.371
3 Kinh phí công đoàn 34.867
4 Bảo hiểm xã hội 87.581
5 Bảo hiểm y tế 15.455
6 Bảo hiểm thất nghiệp 5.151
Tổng cộng 2.041.813
(Nguồn: báo cáo sản xuất của Công ty CAMIMEX tháng 06/2013)
4.2.2.3 – Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đvt: 1.000 đồng (1) Ngày 30/06/2013 căn cứ bảng phân bổ lƣơng tháng 06/2013 (phụ lục số 2), kế toán ghi nhận lƣơng phải trả công nhân phân xƣởng 2, 4:
Nợ TK 622: 1.595.824
(2) Ngày 30/06/2013 căn cứ bảng phân bổ lƣơng tháng 06/2013(phụ lục số 2), kế toán ghi nhận lƣơng phải trả nhân viên phân xƣởng 5:
Nợ TK 622: 147.564
Có TK 3341: 147.564
(3) Ngày 30/06/2013 căn cứ phiếu phân bổ các khoản trích theo lƣơng số 012/066/6, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 622: 143.054
Có TK 3382: 34.867 Có TK 3383: 87.581 Có TK 3384: 15.455 Có TK 3389: 5.151
(4) Ngày 30/06/2013 căn cứ phiếu phân bổ lƣơng số 02/066/6, kế toán ghi nhận lƣơng phải trả ngƣời lao động khác:
Nợ TK 622: 155.371
Có TK 3348: 155.371 (5) Ngày 30/06/2013 kết chuyển CPNCTT:
Nợ TK 154: 2.041.813
4.2.2.4 – Sơ đồ tài khoản
Đvt: 1.000 đồng
Sơ đồ 4.2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP THÁNG 06/2013 TK 3341 TK 3348 TK 3382 TK 622 1.743.388 155.371 34.867 TK 3383 87.581 TK 3384 15.455 TK 3389 5.151 2.041.813 2.041.813 TK 154 2.041.813