2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu sơ cấp thu thập từ:
+ Sổ cái các tài khoản 621, 622, 627, 154, 155; + Sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 627, 154, 155; + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Phiếu tính giá thành sản phẩm PCB30 và PCB40;
+ Bảng cân đối kế toán các năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013.
Đồng thời thu thập số liệu thứ cấp từ tài liệu, sách báo, Internet. Chi phí sản xuất công đoạn 1 Chi phí sản xuất công đoạn 2 Chi phí sản xuất công đoạn 3 Giá thành sản phẩm A
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
Phương pháp so sánh : là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phương pháp đơn giản được sử dụng nhiều trong phân tích số liệu.
Để áp dụng phương pháp so sánh cần đảm bảo các điều kiện có thể so sánh được của các chỉ tiêu tài chính như: thống nhất về không gian, thời gian, nội dung, tính chất, đơn vị tính….
Gốc so sánh: số liệu của năm trước
a. Phương pháp so sánh số tuyệt đối
Phương pháp này để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trước của các chỉ tiêu xem có biến động không và tìm ra nguyên nhân biến động của các chỉ tiêu kinh tế, từ đó đề ra biện pháp khắc phục.
Công thức: y = y1 – y0 Trong đó:
y1: chỉ tiêu năm trước y0: chỉ tiêu năm sau
y: là phần chênh lệch của chỉ tiêu kinh tế
b. Phương pháp so sánh số tương đối
Phương pháp để làm rõ tình hình biến động của mức độ các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó. So sánh tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu giữa các năm và so sánh tốc độ tăng trưởng giữa các chỉ tiêu. Từ đó tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục.
Công thức: y = 0 1 y y * 100% Trong đó: y1: chỉ tiêu năm trước y0: chỉ tiêu năm sau
y: biểu hiện tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu kinh tế
2.2.3 Phương pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán sử dụng là phương pháp theo chế độ của quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính, Thông tư 244/2009/TT – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009, cùng các văn bản quy định khác của Bộ Tài Chính.
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU VỀ NHÀ MÁY XI MĂNG AN GIANG
3.1 THÔNG TIN CHUNG VỀ NHÀ MÁY XI MĂNG AN GIANG Tên: Nhà Máy Xi Măng An Giang (ACIFA ACIMENT FACTORY) Tên: Nhà Máy Xi Măng An Giang (ACIFA ACIMENT FACTORY)
Địa chỉ: Quốc lộ 91, Phường Mỹ Thạnh, T/P Long Xuyên, Tỉnh An Giang
Điện thoại: 076.3834328 Fax: 076.3835982
Email: Cementag@hcm.vnn.vn
Website: www.xaylapag.com
Thành lập: theo QĐ số 1/QĐ.TC Ngày 08/05/1995 Trực thuộc Tổng công ty xây lắp An Giang.
Loại hình kinh doanh: sản xuất và cung ứng các loại Xi măng Pooclang hỗn hợp PCB
Sản phẩm: Xi măng Pooclang hỗn hợp PCB 30, PCB 40
Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp Nhà nước
Thị trường tiêu thụ hiện tại: Khu vực ĐBSCL
3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
Nhà máy xi măng An Giang là một doanh nghiệp nhà nước, được thành lập và xây dựng năm 1978 và đưa vào hoạt động từ cuối năm 1979 với nhiệm vụ cung cấp sản phẩm cho các công trình xây dựng dân dụng, xây dựng công nghiệp và các công trình xây dựng cơ bản của tỉnh và khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long, tạo điều kiện cho việc phát triển kinh tế xã hội của khu vực để thực hiện công cuộc đổi mới theo hướng 71 công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
Năm 1995 trực thuộc công ty xây lắp An Giang, nhà máy chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám Đốc công ty xây lắp. Cụ thể, một phó giám đốc công ty phụ trách quản lý nhà máy. Số lượng cán bộ công nhân viên nhà máy chiếm 20% tổng số cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.
Sản phẩm chính: Xi măng Pooclang hỗn hợp PCB30, PCB40.
Trụ sở chính: Quốc lộ 91, Phường Mỹ Thạnh, T/P. Long Xuyên, Tỉnh An Giang.
3.3 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ PHẠM VI HOẠT ĐỘNG 3.3.1 Chức năng 3.3.1 Chức năng
Nhà Máy chuyên sản xuất xi măng Porland hỗn hợp PCB30 và PCB40 theo tiêu chuẩn Việt Nam. Ngoài ra, nhận gia công xi măng, bột đá,... theo yêu cầu của khách hàng. Với dây chuyền sản xuất hiện đại, tự động hóa hoàn toàn, công suất khai thác 400.000 tấn/năm. Nhà Máy được xây dựng trên diện tích 5,5 ha, có bến cảng rộng, tàu trọng tải 1.500 tấn ra vào thường xuyên. Nguồn nguyên liệu chính sản xuất nhập từ Thái Lan, đạt tiêu chuẩn quốc tế.
3.3.2 Nhiệm vụ
Sản xuất, cung cấp xi măng Pooclang hỗn hợp cho các công ty, doanh nghiệp thuộc lĩnh vực xây dựng. Bên cạnh đó nhà máy luôn xem việc nộp ngân sách Nhà Nước là nghĩa vụ trọng tâm hàng đầu và đảm bảo chấp hành đúng các nguyên tắc.
3.3.3 Phạm vi hoạt động
Nhà máy chuyên sản xuất và gia công xi măng với 4 dây chuyền công nghệ hiện đại, với công suất trên 400.000 tấn/năm. Sản phẩm xi măng PCB30 và PCB40 của nhà máy được sản xuất theo hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 - 2000, đạt tiêu chuẩn TCVN 6260:1997. Mạng lưới phân phối có trên 100 đại lý tại Đồng Bằng Sông Cửu Long.
3.4 TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA NHÀ MÁY XI MĂNG AN GIANG
Tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận chức năng là tham gia tư vấn đề xuất những giải pháp để ban giám đốc lựa chọn, quyền quyết định thuộc về lãnh đạo cao nhất là Ban Giám Đốc và là mệnh lệnh đường thẳng từ trên xuống. Trưởng phòng kỹ thuật - KCS Quản đốc phân xưởng sản xuất Trưởng phòng kế hoạch Trưởng phòng tổ chức hành chính Kế toán trưởng Kiêm nhiệm trưởng phòng kế toán-tài vụ Phó giám đốc kế hoạch - vật tư – tổ chức Phó giám đốc sản xuất
Kiêm nhiệm đại diện lãnh đạo Phó giám đốc kinh doanh GIÁM ĐỐC
- Ban Giám Đốc: gồm 01 Giám đốc và 03 Phó Giám đốc
+ Giám đốc nhà máy xi măng: là người đứng đầu và đại diện cho cán bộ công nhân viên toàn Nhà máy, hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh, hệ thống quản lý chất lượng đáp ứng các yêu cầu nêu trong tiêu chuẩn TCVN, ISO 9001:2000. Phân công trách nhiệm quyền hạn và mối quan hệ của hệ thống quản lý cho cán bộ công nhân viên. Thu nhận và cho cán bộ công nhân viên nghỉ việc theo chế độ chính sách Nhà nước. Chịu trách nhiệm về tất cả các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh trước Công ty chủ quản và cấp trên.
Trợ giúp cho Giám đốc là các phó giám đốc và kế toán trưởng, gồm: + Phó giám đốc phụ trách kế hoạch - vật tư - tổ chức.
+ Phó giám đốc phụ trách kinh doanh, kiêm nhiệm Trưởng phòng kinh doanh. + Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng kế toán: Là người giúp Giám đốc kiểm tra giám sát mọi hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Giám sát việc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy. Liên hệ các Phó giám đốc và Trưởng các bộ phận trong công tác nhập, xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm, vật tư kỹ thuật. Phối hợp với Trưởng phòng kinh doanh trong công tác thu hồi công nợ.
- Các Phòng Ban: các Trưởng Phó phòng điều hành trực tiếp và chịu trách nhiệm trước Giám đốc.
Nhiệm vụ của các Phòng Ban như sau: + Phòng tổ chức hành chánh:
Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám đốc, chịu trách nhiệm trước Phó giám đốc Kế hoạch - Vật tư - Tổ chức. Điều hành về tổ chức hành chánh, lao động tiền lương, khen thưởng trong năm. Nghiên cứu và xây dựng mục tiêu chất lượng về tổ chức hành chánh hàng năm trên cơ sở chính sách và mục tiêu chất lượng của Nhà máy. Quản lý toàn bộ hồ sơ, tài liệu về tổ chức và lao động. Xây dựng kế hoạch tuyển dụng, đào tạo cán bộ công nhân viên. Chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên, phục vụ khách giao dịch với Nhà máy.
+ Phòng kế hoạch, kinh doanh:
Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm. Phân công điều động và kiểm tra việc lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch tài vụ, tổ chức công tác cung ứng nguyên vật liệu, vật tư kỹ thuật cho sản xuất. Theo dõi các hợp đồng kinh tế, tiêu thụ sản phẩm, thống kê cập nhật chứng từ. Tham mưu cho Ban giám đốc điều hành, phân công, cung ứng vật tư, nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng theo đúng quy định.
Tham mưu cho Ban giám đốc lập kế hoạch và tổ chức triển khai kế hoạch kinh doanh hàng tháng, quý, năm. Lập mục tiêu chất lượng Phòng kinh doanh hàng năm
trên cơ sở chính sách và mục tiêu chất lượng của Nhà máy. Tổ chức tiếp thị - quảng cáo, điều tra nghiên cứu mở rộng thị trường. Phối hợp với kế toán trưởng về quản lý công nợ bán hàng.
+ Phòng kế toán tài vụ:
Tổ chức công tác hạch toán kế toán, tài chính, thống kê lên bảng cân đối kế toán, theo dõi thu chi, chứng từ, hợp đồng kinh tế, tiêu thụ sản phẩm. Bộ máy kế toán được tổ chức tập trung, giúp công tác quản lý tài chính được quản lý chặt chẽ. Hiện nay cơ cấu bộ máy kế toán của Nhà máy gồm:
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp. - Kế toán vật tư kiêm kế toán chi tiết. - Kế toán thanh toán.
- Thủ quỹ
3.5 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA NHÀ MÁY XI MĂNG AN GIANG3.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà Máy Xi Măng An Giang 3.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà Máy Xi Măng An Giang
Nhà máy Xi Măng An Giang áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán.
Hình 8:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Chú thích:
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ đối chiếu
Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tiến hành tổ chức toàn bộ hệ thống kế toán trong nội bộ nhà máy, các bộ phận trong phòng kế toán chịu sự lãnh đạo của kế toán trưởng. Kế toán trưởng có trách nhiệm về tất cả các số liệu ghi trong chứng từ, sổ sách kế toán. Kế toán trưởng có quyền hạn phân bổ công việc cho từng kế toán viên, súc tiến
Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng hợp) Thủ quỹ Kế toán vật tư, tài sản cố định Kế toán thanh toán
Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ ghi phiếu thu, phiếu chi theo đúng mục đích quy định. Theo dõi việc thu chi, tạm ứng thanh toán, theo dõi công nợ phải thu, phải trả lên sổ sách kế toán.
Kế toán vật tư, tài sản cố định: Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn vật tư, thành phẩm; tình hình bảo quản vật tư, sản phẩm tại kho; tình hình sử dụng vật tư theo định mức và cung cấp số liệu cho kiểm kê định kỳ. Có nhiệm vụ phản ánh đôn đốc việc mua sắm trang thiết bị, bảo quản tài sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định. Đồng thời, phản ánh chi phí sản xuất, kiểm tra chi phí sản xuất của nhà máy.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ vào sổ quỹ, báo cáo quỹ, rút số dư hàng tháng.
3.5.2 Chế độ kế toán áp dụng tại Nhà Máy Xi Măng An Giang
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng là: đồng Việt Nam(VNĐ).
- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
- Hệ thống tài khoản hạch toán theo quyết định số15/2006/QĐ – BTC và Thông tư 244/2009/TT – BTC.
- Chế độ sổ kế toán áp dụng tại Nhà Máy Xi Măng An Giang: + Hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ
+ Hệ thống sổ gồm có:
* Sổ tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái các tài khoản.
* Sổ chi tiết: Sổ, thẻ kế toán chi tiết tài sản cố định, khấu hao và nguồn vốn. Sổ, thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, thành phẩm. Sổ, thẻ kế toán chi tiết các nghiệp vụ thanh toán. Sổ, thẻ kế toán chi tiết chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hình 9: Sơ đồ hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
3.4 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dựa vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013 của Nhà máy, ta tổng hợp bảng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:
BẢNG 1: TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2010 – 2012
Đơn vị tính: 1.000.000 đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền % Số tiền %
Tổng doanh thu 195.176 262.096 253.056 66.920 34 (9.040) (3)
Tổng chi phí 188.388 252.085 248.549 63.247 33 (3.536) (1)
Tổng lợi nhuận trước thuế 6.338 10.011 4.507 3.673 58 (5.504) (55)
(Nguồn số liệu từ phòng kế toán)
Sổ đăng
ký CTGS Sổ cái Bảng tổng
hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
BẢNG 2: TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 6 THÁNG ĐẦU NĂM GIAI ĐOẠN 2011 – 2013
Đơn vị tính: 1.000.000 đồng
Chỉ tiêu
6 Tháng đầu năm Chênh lệch 6 tháng đầu năm
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Số tiền Số tiền Số tiền Số
tiền %
Số
tiền %
Tổng doanh thu 108.774 104.678 147.359 (4.094) (3,77) 42.681 40,77
Tổng chi phí 103.417 102.212 142.323 (1.205) (1,17) 40.111 39,24
Tổng lợi nhuận trước thuế 5.357 2.466 5.036 (2,891) (53,96) 2.570 104,18
(Nguồn số liệu từ phòng kế toán)
Nhìn vào Bảng 1 (trang 30) ta thấy, lợi nhuận năm 2011 tăng so với năm 2010 là 3.673 triệu đồng tương đương tăng 58%. Trong đó, doanh thu năm 2011 tăng 66.920 triệu đồng tương đương tăng 34%, chi phí tăng 63.247 triệu đồng tương đương tăng 33%. Nguyên nhân doanh thu tăng là do Nhà máy kinh doanh hiệu quả và có lời là do Nhà máy thành lập lâu đời. Năm 2011 một số máy móc, nhà xưởng của nhà máy khấu hao đã hết, chi phí giảm mạnh đẩy giá bán rẻ vì vậy tiêu thụ mạnh hơn năm 2010. Chi phí tăng là giá nguyên liệu tăng theo giá thị trường, nguyên liệu hao phí trong quá trình sản xuất mỗi năm lại tăng lên do máy móc lỗi thời.
Đến năm 2012 lợi nhuận giảm đáng kể, cụ thể giảm 5.504 triệu đồng tương đương giảm 55%. Trong đó, doanh thu giảm 9.040 triệu đồng tương đương giảm 3%, chi phí giảm 3.536 triệu đồng tương đương giảm 1%. Nguyên nhân doanh thu giảm là do năm 2012 cung xi măng trong nước ngày càng nhiều; chính phủ có chính sách thắt chặt tiền tệ, rà sát lại quy hoạch đầu tư; thị trường bất động sản đóng băng; trong năm lại có thêm 4 nhà máy xi măng lớn đi vào hoạt động làm cho cạnh tranh ngày trở nên khốc liệt;…nên Nhà máy đã giảm sản lượng sản xuất xi măng xuống. Chi phí giảm là do giảm sản lượng sản xuất xi măng, nhưng con số giảm không nhiều là do giá nguyên liệu đầu vào tăng như điện tăng 19%, dầu tăng 17%, than tăng 40% so với năm 2011.
Nhìn vào Bảng 2 (trang 31) ta thấy, lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012 so với 6 tháng đầu năm 2011 giảm 2.891 triệu đồng, tương đương giảm 53,96%. Trong đó, doanh thu giảm 4.094 triệu đồng tương đương giảm 3,77%, chi phí giảm 1.205 triệu đồng tương đương giảm 1,17%. Nguyên nhân doanh thu giảm là do năm 2012 tình hình tiêu thụ xi măng trong nước gặp nhiều khó khăn về đối thủ cạnh tranh ngày càng