III. Phương pháp tính lương, tài khoản sử dụngvà phương pháp hạch toán:
2. Tài khoản hạch toán và phương pháp hạch toán:
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng cácTK sau:
2.1. Hạch toán tiền lương:
2.1.1. Tài khoản sử dụng:
TK 334 “Phải trả công nhân viên”: Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản thuộc về thu nhập của họ.
2.1.2. Kết cấu, nội dung tài khoản:
Bên nợ:
- Các khoản tiền lương, phụ cấp lưu động tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản đã ứng đã trả cho công nhân viên và lao động thuê ngoài.
- Kết chuyển tiền lương CNVC chưa lĩnh.
Bên có:
- Các khoản tiền lương, tiền công phải trả cho CNVC và lao động thuê ngoài.
Dư bên có:
Các khoản tiền lương, tiền công còn phải trả cho cán bộ công nhân viên chức và lao động thuê ngoài.
Dư bên nợ (nếu có):
2.1.3. Phương pháp hạch toán:
Hạch toán tiền lương được thể hiện qua sơ đồ sau:
TK334 TK141
Tạm ứng TK338,138
Các khoản khấu trừ vào lương
TK111
Thanh toán lương cho công nhân viên
TK622 CNTT sản xuất
667 Nhân viên phân xưởng 642 Nhân viên quản lý
2.2. Hạch toán các khoản phải trích theo lương:
2.2.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán các khoản phải trích theo lương kế toán sử dụng TK338 “phải trả và phải nộp khác”
Dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, các đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KFCĐ, BHXH và BHYT, doanh nghiệp thu nhận trước của khách hàng, các khoản thu hộ giữ hộ...
2.2.2. Kết cấu và nội dung tài khoản:
Bên nợ:
- Các khoản đã chi về KFCĐ
- Kết chuyển giá trị TS thừa vào TK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý...
- Các khoản đã nộp cho nhà nước - Các khoản đã trả, đã nộp khác.
Bên có:
- Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết(chưa rõ nguyên nhân)
Tiền lương tiền thưởn g BHXH v cácà th nhà khoản phải
- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân đơn vị (Xác định được rõ nguyên nhân)
- Trích KFCĐ, BHXH, HYT theo tỉ lệ quy định.
- Các khoản thanh toán với CNV về tiền điện nước tập thể. - Các khoản phải trả khác.
Dư có:
Số còn phải trả phải nộp.
Dư nợ (nếu có):
Số trả thừa vượt chi được thanh toán
2.2.3. Phương pháp hoạch toán:
Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHYT, KFCĐ
Nợ TK 338 Có TK334
Số BHXH phải trả trực tiếp cho dkgdsjfgsdgdgdgdgdCNVC
TK111,112
Nộp KFCĐ, BHXH, BHYT cho dfddd cơ quan quản lý
Chi tiêu KFCĐ tại cơ sở
TK642,TK622 Trích BHXH, BHYT,KFCĐ
Theo tỷ lệ quy định vào CFKD(19%) TK334 Trích BHXH,BHYT,KFCĐ theo
Tỷ lệ quy định trừ vào lương
TK111,112 Số BHXH, KFCĐ chi vượt
được cấp