hàng sở hữu. Đõy là khoản đầu tư của đơn vị nhằm đa dạng húa khoản mục kinh doanh.
- Cỏc khoản mục tớn dụng: Là toàn bộ giỏ trị của khoản mà ngõn hàng cho cỏc đối tượng trong nền kinh tế vay nhằm thỏa món nhu cầu về vốn.
- Tài sản cố định: Là những tư liệu lao động cần thiết cú thời gian luõn chuyển dài, trờn một năm. Đõy là cơ sở vật chất quan trọng khụng thể thiếu trong quỏ trỡnh hoạt động của đơn vị.
Giữa hai bờn của BCĐKT cú mối quan hệ mật thiết và tớnh chất cơ bản của BCĐKT là tớnh cõn đối giữa tài sản và nguồn vốn, biểu hiện:
TỔNG TÀI SẢN Cể = TỔNG TÀI SẢN NỢ
Phần ngoại bảng
Bờn cạnh cỏc chỉ tiờu trong BCĐKT, cú nhiều khoản mục ngoại bảng cú ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, đặc biệt là hoạt động kinh doanh của cỏc TCTD. Là những khoản chưa được thừa nhận là Tài sản Nợ hay Tài sản Cú. Cỏc hoạt động này được ngõn hàng theo dừi ngoại bảng, dưới đõy là một số nghiệp vụ chủ yếu.
- Cỏc cam kết bảo lónh, tài trợ cho khỏch hàng, bao gồm: bảo lónh vay vốn, bảo lónh thanh toỏn, bảo lónh thực hiện hợp đồng, cam kết trong nghiệp vụ L/C,…
- Cỏc cam kết của ngõn hàng với khỏch hàng trong việc thực hiện cỏc giao dịch trong tương lai như: cỏc hợp đồng giao dịch lói suất, hợp đồng giao dịch ngoại tệ,…
- Cỏc khoản cụng nợ khỏch hàng chưa thực hiện theo hợp đồng, làm ảnh hưởng đến tài sản, lợi nhuận của ngõn hàng như cỏc khoản nợ gốc, nợ lói khụng cú khả năng thu hồi đó được đơn vị xử lý hay cỏc khoản lói cho vay quỏ hạn chưa thu được.
Vỡ vậy, ngoài việc theo dừi phần nội bảng, cỏc đơn vị cần thường xuyờn theo dừi, tớnh toỏn, phõn tớch cỏc khoản mục ngoại bảng này. Bởi vỡ nú cú ảnh hưởng khụng ớt đến kết quả hoạt động kinh doanh của ngõn hàng.
Ngoài ra trong ngõn hàng cũn sử dụng một số cỏc bỏo cỏo khỏc để bổ sung thụng tin như: Bỏo cỏo cõn đối quyết toỏn thực tế 12 thỏng, Sao kờ doanh số bỏo cỏo cõn đối nội bảng 12 thỏng, Sao kờ doanh số bỏo cỏo cõn đối ngoại bảng 12
thỏng, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh. Mẫu cỏc bảng này được xem ở
phần phụ lục.
2.3. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
2.3.1. Khỏi niệm, ý nghĩa của Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp, phản ỏnh tỡnh hỡnh doanh thu, chi phớ và kết quả kinh doanh thuộc một kỳ kế toỏn, chi tiết theo từng loại hoạt động: hoạt động kinh doanh chớnh, hoạt động dịch vụ và hoạt động kinh doanh khỏc. Ngoài ra, BCKQHĐKD cũn phản ỏnh tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với NSNN về cỏc khoản thuế và cỏc khoản phải nộp.
Thụng qua cỏc chỉ tiờu trờn Bỏo cỏo này để phõn tớch, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch, hiệu quả kinh doanh của ngõn hàng trong điều kiện cụ thể, từ đú đơn vị cú thể xõy dựng được phương hướng, kế hoạch cũng như nhiệm vụ cho kỳ tới, đồng thời cú thể đưa ra những biện phỏp khắc phục những mặt cũn yếu, chưa đạt yờu cầu của mỡnh, giỳp đơn vị hoạt động hiệu quả hơn. Ngoài ra, trờn Bỏo cỏo cũn cho biết tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN của đơn vị.
2.3.2. Nội dung và kết cấu của Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh được trỡnh bày gồm hai phần chớnh:
Phần I phản ỏnh tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị theo hoạt động kinh doanh chớnh và cỏc hoạt động khỏc. Bao gồm cỏc chỉ tiờu sau:
1. Thu nhập thuần từ lói: Thu nhập thuần từ lói phản ỏnh tổng số thu được từ lói và cỏc khoản thu nhập tương tự sau khi trừ đi chi phớ trả lói trong kỳ nghiờn cứu. và cỏc khoản thu nhập tương tự sau khi trừ đi chi phớ trả lói trong kỳ nghiờn cứu.
2. Thu nhập thuần từ hoạt động dịch vụ: Là khoản thu nhập phớ từ việc thực hiện dịch vụ cho khỏch hàng đó trừ ra cỏc khoản chi cho thực hiện cỏc dịch vụ đú trong dịch vụ cho khỏch hàng đó trừ ra cỏc khoản chi cho thực hiện cỏc dịch vụ đú trong kỳ.
3. Thu nhập thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: Là khoản thu nhập rũng từ hoạt động kinh doanh ngoại hối trong kỳ bỏo cỏo. từ hoạt động kinh doanh ngoại hối trong kỳ bỏo cỏo.
4. Thu nhập thuần từ hoạt động kinh doanh, đầu tư chứng khoỏn: Là toàn bộ
số thu từ lói đầu tư hay kinh doanh chứng khoỏn sau khi đó trừ đi chi phớ cho hoạt động này.
5. Thu nhập thuần từ cỏc hoạt động kinh doanh khỏc: Là số tiền thu được từ hoạt động khỏc sau khi trừ đi chi phớ thực hiện hoạt động này và chi phớ quản lý hoạt động khỏc sau khi trừ đi chi phớ thực hiện hoạt động này và chi phớ quản lý ngõn hàng.
6. Chi phớ dự phũng: Là số tiền chi cho cụng tỏc dự phũng rủi ro trong hoạt động kinh doanh tiền tệ của ngõn hàng trong kỳ phõn tớch. kinh doanh tiền tệ của ngõn hàng trong kỳ phõn tớch.
7. Lợi nhuận trước thuế: Chỉ tiờu này phản ỏnh toàn bộ lợi nhuận từ cỏc hoạt động kinh doanh phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo trước nộp thuế TNDN. động kinh doanh phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo trước nộp thuế TNDN.
8. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Là chỉ tiờu thể hiện tổng số thuế thu nhập mà ngõn hàng phải nộp tớnh trờn phần thu nhập chịu thuế trong kỳ làm bỏo nhập mà ngõn hàng phải nộp tớnh trờn phần thu nhập chịu thuế trong kỳ làm bỏo cỏo.
9. Lợi nhuận sau thuế: Là tổng số lợi nhuận thuần từ cỏc hoạt động của đơn vị sau khi trừ thuế TNDN phải nộp phỏt sinh trong kỳ nghiờn cứu. sau khi trừ thuế TNDN phải nộp phỏt sinh trong kỳ nghiờn cứu.
Phần II - Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ Ngõn sỏch Nhà nước:
Phản ỏnh tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế, phớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp khỏc. Cỏc khoản thuế này được chi tiết theo từng loại như thuế giỏ trị gia tăng, thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyờn, …Tất cả cỏc chỉ tiờu trong phần này đều được trỡnh bày theo cỏc nội dung như số cũn phải nộp đầu năm, số phải nộp phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo, số đó nộp trong kỳ bỏo cỏo, số cũn phải nộp đến cuối kỳ bỏo cỏo.
Ngoài ra, phần II cũn phản ỏnh thuyết minh thuế GTGT bao gồm: Thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế phải nộp.
2.4. Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
2.4.1. Khỏi niệm, ý nghĩa của Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ là BCTC tổng hợp, phản ỏnh việc hỡnh thành và sử dụng lượng tiền phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo của doanh nghiệp.
BCLCTT phản ỏnh tỡnh hỡnh thu, chi tiền trong kỳ hay núi cỏch khỏc nú lý giải cỏc biến động trong số dư tài khoản tiền mặt. Qua BCLCTT sẽ cung cấp thụng tin về dũng tiền ngõn hàng sinh ra từ đõu và sử dụng vào những mục đớch gỡ. Từ đú cú thể đỏnh giỏ khả năng tạo tiền của ngõn hàng trong kỳ là nhiều hay ớt, thu chủ yếu từ hoạt động nào và dự đoỏn được khả năng tạo ra tiền trong tương lai, hay đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn, khả năng đầu tư bằng tiền nhàn rỗi của đơn vị.
Bờn cạnh đú BCLCTT cũn là cụng cụ để lập dự toỏn tiền, xõy dựng kế hoạch về nguồn vốn - sử dụng vốn một cỏch hợp lý.
2.4.2. Nội dung và kết cấu của Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ gồm phần như sau: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:
Phần này thể hiện toàn bộ dũng tiền thu vào, chi ra liờn quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của đơn vị như thu, chi từ hoạt động nhận gửi, đi vay, cho vay,…