L ỜI MỞ ĐẦU
1 2.3.Thuế xuất, nhập khẩu:
3.2.2. Về công tác kế toán thuế:
- Kế toán nên bỏ bớt các tiểu khoản cấp 4. Sau đó mở và chuyển số dư đến tài khoản cấp 3 để theo dõi các tài khoản liên quan đến thuế GTGT, cụ thể:
TK 13311 – “Thuế GTGT được khấu trừ” TK 33311 – “Thuế GTGT phải nộp”
Việc mở sổ chi tiết như trên với 2 loại tài khoản này sẽ giúp nhân viên kế toán thuận tiện hơn trong việc theo dõi số thuế GTGT đầu ra và đầu vào.
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
- Kế toán phải thường xuyên tìm hiểu, cập nhật các thông tư, nghị định được Bộ tài chính sửa đổi, bổ sung đặc biệt là sự thay đổi về các loại thuế mà công ty chịu ảnh hưởng, nâng cấp các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để công tác kế toán thuế tại công ty ngày một tốt hơn.
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường KẾT LUẬN
Trên đây là toàn bộ nội dung của luận văn tốt nghiệp của em với đề tài: “Kế toán thuế và lập báo cáo quyết toán thuế tại Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T”. Nhìn chung bộ máy kế toán của công ty được thiết kế khoa học và hợp lý. Kế toán thuế luôn kê khai đầy đủ, chính xác và kịp thời. Các chứng từ, hóa đơn được sắp xếp gọn gàng, hợp lý. Hệ thống sổ sách đầy đủ, sạch sẽ.
Qua thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty T và T, đi sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế và lập báo cáo quyết toán, em đã nhận thấy những ưu điểm và những hạn chế còn tồn tại, qua đó đưa ra một số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế và lập báo cáo quyết toán tại công ty.
Cuối cùng, kết thúc khóa luận, em đã rút ra được cho bản thân những bài học kinh nghiệm quý giá, đó là tác phong làm việc, thái độ tập trung nghiên cứu một vấn đề, cách thu thập dữ liệu, sắp xếp thời gian khoa học và cả nghệ thuật giao tiếp, thuyết trình. Em đã hiểu thêm mảng kế toán thuế và công việc lập báo cáo quyết toán thuế tại một công ty đặc thù về vận tải như Công ty T và T, công việc hạch toán có những điểm khác biệt so với những kiến thức nền tảng đã được học ở nhà trường. Từ đó để thấy mình cần phải trau dồi chuyên môn, đặc biệt là các thông tư, nghị định mới, học hỏi thêm nhiều kiến thức bổ ích nhằm phục vụ cho công việc kế toán sau này.
Tuy nhiên do thời gian thực tập và kiến thức còn hạn chế, chưa thể đi sâu từng nghiệp vụ chi tiết, quá trình tiếp cận với tất cả chứng từ và sổ sách liên quan đến đề tài còn khá khó khăn nên bài khóa luận tốt nghiệp của em không thể tránh khỏi còn những sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô trong trường và các chị tại phòng kế toán.
Em chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tâm của cô ThS.Nguyễn Thị Thu Hường và quý công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T – nơi em thực tập đã tạo những điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường TÀI LIỆU THAM KHẢO
• Văn bản hành chính nhà nước:
- Bộ Tài Chính, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều luật thuế Giá trị gia tăng.
- Bộ Tài Chính, Thông tư 156/2013/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
- Bộ Tài Chính, Thông tư 42/2003/TT-BTC, Hướng dẫn sửa đổi về việc điều chỉnh mức thuế môn bài.
- Bộ Tài Chính, Thông tư 78/2014/TT-BTC, Quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp.
- Bộ Tài Chính, Thông tư 111/2013/TT-BTC, Quy định chi tiết một số điều của luật thuế Thu nhập cá nhân và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế Thu nhập cá nhân.
• Sách:
- TS. Phan Đức Dũng (2014). Giáo trình kế toán thuế và báo cáo thuế. Thống kê.
- PGS.TS. Võ Văn Nhị (2008). Thuế và kế toán thuế. Giao Thông Vận Tải.
• Website: - www.webketoan.com
- http://niceaccounting.com/HTKK - www.gdt.gov.vn
PHỤ LỤC GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
PHỤ LỤC 20 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Sổ Cái Tài Khoản
511 - Doanh thu bán hàng Năm 2014
Ngày tháng
Chứng từ Số hiệu TK Số phát sinh
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 09/1/2014 0000440 09/1/2014 Cước vận chuyển 1311 3.500.000 09/1/2014 0000441 09/1/2014 Cước vận chuyển 1311 1.200.000 14/1/2014 0000442 14/1/2014 Cước vận chuyển 1111 4.500.000 … … … ... 06/10/2014 0000081 06/10/14 Cước vận chuyển 1111 1.636.364 09/10/2014 0000083 09/10/2014 Cước vận chuyển 1311 16.750.000 16/10/2014 0000091 16/10/2014 Cước vận chuyển 1111 7.800.000 … … … ... 29/10/2014 0000101 29/10/2014 Cước vận chuyển 1311 24.225.200 31/12/2014 KC_3 31/12/2014 K/c doanh thu bán hàng 911 4.250.458.634 Tổng phát sinh 4.250.458.634 4.250.458.634 Số dư cuối kỳ
PHỤ LỤC 20 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Sổ Cái Tài Khoản
154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Ngày
tháng Chứng từ Số hiệu
TK Số phát sinh
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 04/01/2014 2026571 04/1/2014 Xăng RON 95 1111 909.091 08/01/2014 0053926 08/1/2014 Phụ tùng xe 1111 4.900.000 09/01/2014 0365365 09/1/2014 Dầu do 1111 7.319.945 10/01/2014 0000565 10/1/2014 Cước vận chuyển 1111 17.130.909 … … … … 01/10/2014 0000283 01/10/2014 Phí sửa xe 1111 1.374.555 01/10/2014 1402641 01/10/2014 Dầu do 1111 3.840.000 … … … … 30/12/2014 0000783 30/12/2014 Cước vận chuyển 3311 31.445.455 30/12/2014 0000136 30/12/2014 Vỏ xe 1111 15.527.270 31/12/2014 KC01 31/12/2014 Kết chuyển chi phí 632 3.475.592.511 Cộng phát sinh 3.475.592.511 3.475.592.511
Sổ Cái Tài Khoản
632 – Giá vốn hàng bán Năm 2014 Ngày tháng Chứng từ Số hiệu TK Số phát sinh
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 31/12/2014 KC01 31/12/2014 Kết chuyển chi phí 3.475.592.511 31/12/2014 KC_5 31/12/2014 K/c chi phí GVHB 3.475.592.511 Cộng phát sinh 3.475.592.511 3.475.592.511
PHỤ LỤC 20 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Sổ Cái Tài Khoản
635 – Chi phí hoạt động tài chính Năm 2014
Ngày
tháng Chứng từ Số hiệu TK Số phát sinh
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 14/01/2014 SP0107 14/1/2014 Trả lãi vay HĐ LD1307300148 1121 3.601.957 07/03/2014 SP0306 07/3/2014 Trả lãi vay HĐ LD1400700003 1121 4.158.194 … … … … 31/12/2014 KC_6 31/12/2014 K/c chi phí hoạt động tài chính 911 69.329.764 Cộng phát sinh 69.329.764 69.329.764
Sổ Cái Tài Khoản
642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2014
Ngày tháng
Chứng từ Số hiệu
TK Số phát sinh
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải đối ứng Nợ Có
Số dư
đầu kỳ
03/01/2014 MB2014 03/01/2014 Thuế môn bài 3338 1.500.000 01/10/2014 0000142 01/10/2014 Phí gửi xe 1111 8.000.000 … … … … 31/12/2014 PCD12 31/12/2014 Phí cầu đường 1111 5.615.000 31/12/2014 KC_7 31/12/2014 K/c chi phí QLDN 911 638.956.729 Cộng phát sinh 638.956.729 638.956.729
PHỤ LỤC 22 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Sổ Cái Tài Khoản
911 – Xác định kết quả kinh doanh Năm 2014 Ngày tháng Chứng từ Số hiệu TK Số phát sinh
ghi sổ Số hiệu tháng Ngày Diễn giải đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 31/12/14 KC_3 31/12/14 Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa 5111 270.000.000 31/12/14 KC_3 31/12/14 Kết chuyển doanh cung cấp dịch vụ 5113 3.980.458.634 31/12/14 KC_4 31/12/14 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 406.874 31/12/14 KC_11 31/12/14 Kết chuyển lãi lỗ 4212 60.931.504 31/12/14 KC_5 31/12/14 Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán 632 3.475.592.511 31/12/14 KC_6 31/12/14 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 69.329.764 31/12/14 KC_7 31/12/14 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 638.956.729 31/12/14 KC_7 31/12/14 Kết chuyển chi phí khác 811 6.055.000 Cộng phát sinh 4.250.865.508 4.250.865.508
PHỤ LỤC 22 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Sổ Cái Tài Khoản
4212 – Lãi năm nay Năm 2014
Ngày tháng Chứng từ Số hiệu TK Số phát sinh
ghi sổ Số hiệu tháng Ngày Diễn giải đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 39.250.308 02/01/2014 LN2013 02/01/2014 Chuyển lãi lỗ năm 2013 39.250.308 31/12/2014 KC_11 31/12/2014 Kết chuyển lãi lỗ 60.931.504 Cộng phát sinh 39.250.308 60.931.504 Số dư cuối kỳ 60.931.504
PHỤ LỤC 27 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG NĂM 2014
STT
TÊN NHÂN VIÊN CHỨC
VỤ MỨC LƯƠNG CĂN BẢN MỨC LƯƠNG THỰC TẾ CÔNG NGÀY TIỀN CƠM TIỀN CÔNG
KHẤU TRỪ 9,5% BHXH,BHYT THỰC LÃNH 1 PHẠM THỊ HỒNG VÂN Giám Đốc - 72,000,000 12 6,600,000 88,200,000 - 88,200,000 2 NGUYỄN TẤN THÀNH NVKD 34,668,000 57,600,000 12 6,600,000 71,400,000 3,293,460 68,106,540 3 BẠCH NGỌC MINH CHÂU Thủ Quỹ 34,668,000 54,000,000 12 6,600,000 67,800,000 3,293,460 64,506,540 4 HỒNG CẨM BÌNH Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540
5 KIÊN THÀNH TÀI Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540
6 NGUYỄN MINH TUẤN Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540
7 ĐỖ VĂN SƠN Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540
8 LƯƠNG VĂN HÙNG Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540
9 NGUYỄN THANH TUẤN Tài xế 5,778,000 8,000,000 2 1,100,000 10,300,000 548,910 9,751,090
10 NGUIYỄN ANH TUẤN Tài xế - 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 - 61,800,000
11 LÊ TẤN QUÂN Tài xế 14,445,000 20,000,000 5 2,750,000 25,750,000 1,372,275 24,377,725
12 TRẦN VĂN TÈO Phụ xe - 7,000,000 2 1,100,000 9,300,000 - 9,300,000
13
NGUYỄN HOÀNG PHI
LONG Phụ xe - 7,000,000 2 1,100,000 9,300,000 - 9,300,000
14 LÊ PHƯỚC TÚ Phụ xe - 7,000,000 2 1,100,000 9,300,000 - 9,300,000