L ỜI MỞ ĐẦU
1 2.3.Thuế xuất, nhập khẩu:
2.2.3. Kế toán thuế GTGT:
2.2.3.1. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
2.2.3.1.1. Chứng từ sử dụng:
Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế do vậy công ty thực hiện đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của Bộ Tài Chính. Bao gồm:
+ Hóa đơn giá trị gia tăng Đầu năm, kế toán xác định nguồn vốn đăng ký hiện tại Xác định được số bậc thuế và số thuế môn bài
phải nộp Liên hệ với Thủ quỹ, lập phiếu chi để nộp tiền vào NSNN Nhận được giấy nộp tiền, kế toán hạch toán vào sổ kế toán Sổ nhật ký chung; Sổ chi tiết TK 3338, Sổ cái TK 333
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
+ Bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào + Phụ lục tờ khai thuế GTGT mẫu 01-2/GTGT
+ Các chứng từ liên quan khác như: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng,…
2.2.3.1.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 133 – “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”
Tài khoản tổng hợp trên gồm các tài khoản chi tiết sau đây: TK 1331 – “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ”
TK 133111 – “Thuế GTGT được khấu trừ” TK 133112 – “Thuế GTGT được hoàn lại”
TK 1332 – “Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định” TK 133211 – “Thuế GTGT được khấu trừ”
TK 133212 – “Thuế GTGT được hoàn lại” 2.2.3.1.3. Trình tự hạch toán:
Hàng ngảy, kế toán thuế sẽ căn cứ vào chứng từ phát sinh có liên quan đến thuế GTGT đầu vào đã được kiểm tra để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Công ty T và T sử dụng hình thức kế toán máy nên tất cả các chứng từ phát sinh từng ngày sẽ được nhập vào phần mềm. Vì vậy kế toán thuế phải xác định một cách chính xác tài khoản Ghi Nợ, tài khoản Ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Hàng quý, kế toán thuế sẽ xuất file từ phần mềm để lấy dữ liệu các nghiệp vụ liên quan đến TK 133111 và tiến hành kê khai thuế GTGT.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin sẽ được tự động nhập vào các sổ kế toán tổng hợp như Sổ Nhật Ký Chung, Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối quý, năm (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết), kế toán sẽ thực hiện các thao tác cộng sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa sổ liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và được đảm bảo chính xác.
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Hàng quý, căn cứ vào bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào và bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra để kê khai vào các chỉ tiêu tương ứng với sự hỗ trợ của phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK.