L ỜI MỞ ĐẦU
1 2.3.Thuế xuất, nhập khẩu:
2.2.5. Kế toán thuế Thu nhập cá nhân:
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng:
+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN + Bảng kê mẫu số 05-1/BK-TNCN
+ Các chứng từ có liên quan khác như Hợp đồng lao động; Phiếu chi; Bảng lương; Bảng theo dõi tình hình đóng Bảo hiểm xã hội
+Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 333, Sổ chi tiết TK 3335, Sổ quỹ tiền mặt…
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường 2.2.5.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 3335 – “Thuế thu nhập cá nhân” để theo dõi tình hình và phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
2.2.5.3. Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 2.8: Trình tự hạch toán thuế Thu nhập cá nhân
2.2.5.4. Xác định thuế TNCN năm 2014 tại công ty T và T:
Căn cứ để tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh là: thu nhập tính thuế, thuế suất và được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Công thức tính thuế TNCN cụ thể như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
- Căn cứ vào số liệu trên Bảng Lương Tổng Hợp năm 2014 của Công ty T và T (Xem phụ lục 27):
Cuối năm tài chính, kế toán lập bảng tổng hợp lương của từng bộ phận gồm có tổng lương 12 tháng và số lao động tính đến cuối năm
Tổng hợp tất cả nhân viên lại để tổng hợp lương; mỗi nhân viên là một hàng gồm lương, phụ cấp, các khoản giảm trừ, tình hình đóng
bảo hiểm xã hội
Sau khi đã có bảng lương tổng hợp, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm hỗ trợ HTKK ở các chi tiêu của phụ lục mẫu số 05-
1/BK-TNCN
Các dữ liệu được nhập ở phụ lục PL 05-1/BK-TNCN sẽ được phần mềm tự động cập nhập lên trên các chỉ tiêu tương ứng ở Tờ khai
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
- Kế toán xác định được tổng thu nhập chịu thuế của 14 người lao động trong công ty là 595.600.000 đ.
- Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh = 1.089.000.000 đ - Tổng bảo hiểm được trừ = 24.975.405 đ
Tổng Thu nhập chịu thuế < Tổng các khoản giảm trừ gia cảnh nên công ty T và T không phát sinh thu nhập tính thuế cũng như số thuế TNCN phải nộp thay cho người lao động là bằng 0.
Vì không có số thuế phát sinh, vì vậy kế toán không phải thực hiện hạch toán thuế TNCN trong kỳ nên sẽ không có các sổ cái, sổ chi tiết liên quan đến TK 3335.
2.2.5.5. Lập quyết toán thuế TNCN:
+ Hồ sơ kê khai:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN (Xem phụ lục 28)
- Phụ lục Bảng kê Thu nhập chịu thuế và thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công mẫu số 05-1/BK-TNCN (Xem phụ lục 29)
+ Xác định các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế:
- Tổng số lao động là cá nhân cư trú có hợp đồng lao động là 14 người - Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: 595.600.000 đ
Các chỉ tiêu nêu trên tở Tờ khai quyết toán thuế TNCN đều được tự động cập nhật từ phụ lục 05-1/BK-TNCN đính kèm.
- Khi đã lập xong Quyết toán thuế TNCN và xác định được số thuế TNCN mà Công ty T và T phải nộp trong năm 2014, kế toán sẽ nộp Quyết toán cho Cơ quan quản lý trực tiếp kèm với Báo Cáo Tài Chính và các phụ lục liên quan.