L ỜI MỞ ĐẦU
1 2.3.Thuế xuất, nhập khẩu:
1.3.5. Kế toán thuế thu nhập cá nhân:
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Doanh nghiệp chi trả thu nhập phải thực hiện việc kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn. Doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào ngân sách Nhà nước.
Doanh nghiệp chi trả thu nhập có trách nhiệm tính số tiền thù lao được hưởng, tính thuế thu nhập cá nhân, khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân, nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
1.3.5.2. Chứng từ hạch toán:
Bảng kê thanh toán tiền lương Hợp đồng thuê mướn công nhân Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo nợ, giấy báo có
1.3.5.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 3335 – “Thuế thu nhập cá nhân”
Bên Nợ:
- Thuế thu nhập cá nhân đã nộp vào ngân sách Nhà nước - Thù lao thuế thu nhập được hưởng
Bên Có:
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
- Thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong kỳ
Số dư bên Có:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
• Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
(1) Hàng quý, khi xác định số thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của người lao động
Nợ TK 334 – “Phải trả người lao động” Có TK 3335 – “Thuế thu nhập cá nhân” (2) Doanh nghiệp nộp thay thuế TNCN:
Nợ TK 3335 – “Thuế thu nhập cá nhân” Có TK 111,112…
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường 1.4. Kê khai và lập báo cáo quyết toán thuế một số loại thuế
1.4.1. Thuế môn bài:
1.4.1.1. Hồ sơ khai thuế môn bài:
Tờ khai Thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI (ban hành kèm theo thông tư số 156/2013/TT-BTC).
Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước theo mẫu số C1-02/NS (theo thông tư 119/2014-BTC).
1.4.2. Thuế giá trị gia tăng:
1.4.2.1. Kỳ kê khai thuế GTGT:
Trước ngày 15/11/2014, việc xác định doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý được xác định như sau:
- Khai thuế GTGT theo quý áp dụng đối với những doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề < 20 tỷ đồng.
- Doanh nghiệp sẽ kê khai theo tháng nếu doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề > 20 tỷ đồng.
1.4.2.2. Thời hạn kê khai và bộ hồ sơ kê khai:
• Thời hạn kê khai, nộp thuế:
Đối với trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai, nộp thuế GTGT theo quý thì thời gian nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của quý kế tiếp.
Đối với trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai, nộp thuế GTGT theo tháng thì thời gian nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng kế tiếp.
• Bộ hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng hoặc quý: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu 01/GTGT)
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu 01-1/GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT)
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Tính trực tiếp trên GTGT: hàng tháng lập tờ khai thuê GTGT trực tiếp (mẫu 03/GTGT)
Tính trực tiếp trên doanh thu: hàng tháng lập tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu mẫu 04/GTGT.
1.4.2.3. Quyết toán thuế GTGT:
Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Năm quyết toán thuế được tính theo năm dương lịch. Trong thời hạn chin mươi ngày, kể từ ngày
kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán, nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo.
1.4.3. Thuế xuất nhập khẩu:
1.4.3.1. Kê khai thuế xuất nhập khẩu:
Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu có trách nhiệm kê khai thuế ngay trên Tờ khai hải quan.
1.4.3.2. Thời điểm tính thuế xuất nhập khẩu:
Là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan với cơ quan hải quan. Thuế xuất khẩu, nhập khẩu được tính theo thuế suất, trị giá tính thuế và tỷ giá tính thuế tại thời điểm tính thuế.
1.4.3.3. Thời hạn nộp thuế:
Đối với hàng hóa xuất khẩu là ba mươi ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan.
Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng thì phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng.
Đối với hàng hóa nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thì thời hạn nộp thuế là hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan.
Đối với hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập là mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
xuất, tái nhập.
1.4.4. Thuế thu nhập doanh nghiệp:
1.4.4.1. Lập hồ sơ kê khai thuế TNDN:
• Hồ sơ kê khai tạm tính theo quý:
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (mẫu 01A/TNDN). Nếu không xác định được chi phí thì lập tờ tạm tính mẫu 01B/TNDN
Nếu đơn vị chuyên kinh doanh bất động sản thì lập tờ khai tạm tính (mẫu 02/TNDN)
Nếu có đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc là đơn vị sản xuất hoạt động tại tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính thì bên cạnh tờ khai 01A/TNDN, trụ sở chính phải nộp kèm thêm tờ khai 05/TNDN.
• Hồ sơ quyết toán năm:
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm (mẫu 03/TNDN) Phụ lục thuế kèm theo tờ khai quyết toán tùy theo thực tế phát sinh Báo cáo tài chính năm
Phụ lục thuế kèm theo tờ khai quyết toán năm:
+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, mẫu 03-1A/TNDN hoặc 03-1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN
+ Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển bất động sản (mẫu 03-5/TNDN).
1.4.4.2. Thời hạn kê khai:
Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Nếu người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trực thuộc.
Thuế doanh nghiệp được tạm kê khai, nộp thuế theo quý: thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của quý kế tiếp.
Khi kết thúc năm, phải nộp hồ sơ quyết toán năm chậm nhất không quá ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường 1.4.4.3. Quyết toán thuế TNDN:
Năm quyết toán được tính theo năm dương lịch; trường hợp cơ sở kinh doanh được phép áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì được quyết toán theo năm tài chính đó. Trong thời hạn chín mươi ngày, kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đầy đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán, nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
1.4.5. Thuế thu nhập cá nhân:
1.4.5.1. Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm:
Doanh nghiệp sẽ sử dụng phần mềm hỗ trợ HTKK để quyết toán thuế TNCN.
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo các mẫu sau:
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN Bảng kê mẫu số 05-1/BK-TNCN
Bảng kê mẫu số 05-2/BK-TNCN Bảng kê mẫu số 05-3/BK-TNCN
1.4.5.2. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế:
Hồ sơ Quyết toán thuế TNCN sẽ được gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân.
Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN cũng là thời hạn nộp tiền thuế chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẤN ĐẦU TƯ T VÀ T
2.1. Giới thiệu khái quát về đơn vị:
2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T Tư Vấn Đầu Tư T và T
Tên công ty: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẤN ĐẦU TƯ T VÀ T (sau đây xin được gọi tắt là Công ty T và T)
Trụ sở chính: 34 Lê Trực, Phường 7, Quận Bình Thạnh, TPHCM Điện thoại: (84-3) 550 1739
Fax: (84-3) 820 5153
Email: vantaitt_vn@yahoo.com Vốn điều lệ: 4.000.000.000 VNĐ Giám Đốc: Phạm Thị Hồng Vân Giấy phép kinh doanh số: 0305210241
Ngày 31/08/2007, tiền thân của của Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T là Công ty TNHH Kiên Du Hải được thành lập tại địa chỉ số 42A Lý Văn Phức, Phường Tân Định, Quận 1, TPHCM.Vốn đầu tư ban đầu là 500.000.000 đồng. Ngành nghề kinh doanh của Công ty Kiên Du Hải tại thời điểm đó là: sản xuất, mua bán thiết bị, vật liệu nha khoa, môi giới bất động sản, sàn giao dịch bất động sản, định giá bất động sản.
Ngày 09/08/2010, bà PHẠM THỊ HỒNG VÂN góp 1.500.000.000 đồng vào Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Vật Liệu và Thiết bị nha khoa Kiên Du Hải giữ 75% vốn điều lệ công ty và đổi tên thành Công Ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T và T.
Mở thêm 1 chi nhánh tại địa chỉ 34 Lê Trực, Phường 7, Quận Bình Thạnh Tính đến cuối năm 2010, lợi nhuận của Công ty T và T lỗ hơn 1 tỷ đồng và có hơn 10 lao động
Tháng 10/2011, bà Phạm Thị Hồng Vân mua lại phần góp vốn của thành viên công ty là Ông Lê Trung Kiên và cho con gái là Nguyễn Phương Thảo đứng
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
tên 25% vốn điều lệ công ty. Đồng thời chuyển trụ sở văn phòng từ 42A Lý Văn Phức, Phường Tân Định, Quận 1, TPHCM về trụ sở chi nhánh 34 Lê Trực, Phường 7, Quận Bình Thạnh, TPHCM và đăng ký giải thể chi nhánh.
Ngày 23/11/2011, Công ty bổ sung thêm vốn điều lệ từ 2 tỷ lên 4 tỷ để đầu tư mua 7 đầu xe ô tô mở rộng kinh doanh lĩnh vực vận tải hàng hóa và hành khách. Doanh thu năm 2011 đạt 3,9tỷ đồng và lợi nhuận đạt được là 116 triệu đồng.
Ngành nghề chủ lực cũng như chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu là: + Cho thuê xe có động cơ (chi tiết: cho thuê xe chở khách, cho thuê xe tải, cho thuê xe ô tô)
+ Vận tải hàng hóa bằng đường bộ (chi tiết: vận tải hàng hóa bằng ô tô trừ ô tô chuyên dụng).
2.1.2. Chức năng và lĩnh vực hoạt động
2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty T và T
Công ty T và T hiện có 14 nhân viên bao gồm cả lãnh đạo.Công ty có quy mô không lớn nên bộ máy tổ chức của Công T và T không quá phức tạp.
GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG NHÂN SỰ PHÓ GIÁM ĐỐC
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Để phù hợp với quy mô và lĩnh vực hoạt động, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý bao gồm Giám Đốc và một số phòng ban chức năng
2.1.2.2. Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận:
* Giám đốc: Là người đứng đầu đại diện theo pháp luật của công ty, có chức năng quản lý điều hành tổ chức thực hiện mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của công ty. Điều hành trực tiếp hoạt động của các phòng ban trong công ty. Là người đại diện công ty ký kết các văn bản , hợp đồng đồng thời đưa ra những đối sách, phương hướng, chiến lược phát triển và chịu trách nhiệm pháp lý trong toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
* Phó Giám Đốc: Hỗ trợ, giúp việc cho Giám Đốc, được Giám Đốc ủy quyền khi giám đốc đi vắng, thay mặt giám đốc theo dõi trực tiếp các hoạt động của công ty.
* Phòng Kế toán : Ghi chép, phản ánh đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày. Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của công ty.
Phản ánh tất cả các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và kết quả thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Tìm ra những biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển lành mạnh, đúng hướng đạt hiệu quả cao với chi phí thấp nhất nhưng thu được kết quả cao nhất. Tăng tích lũy tái đầu tư cho doanh nghiệp , thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.
Tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tin học, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế theo pháp lệnh kế toán.
Theo dõi và lập đầy đủ các sổ sách, chứng từ cần thiết cho mọi hoạt động tài chính của công ty.
Hàng năm, phòng kế toán tài chính có nghĩa vụ lập báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng của nhà nước.
Và phải chịu trách nhiệm về các con số tài chính đã cung cấp.
* Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm toàn bộ kế hoạch kinh doanh của công ty, lập kế hoạch kinh doanh dài hạn và ngắn hạn, thiết lập và giao dịch trực tiếp với hệ thống khách hàng, nhà phân phối. Xây dựng chiến lược kinh doanh và
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
phương án đầu tư, tham mưu cho Giám Đốc trong việc đưa ra quyết định kinh doanh.
* Phòng nhân sự: Là một trong những nguồn lực chính của doanh nghiệp. Hỗ trợ cho cấp trên (Giám Đốc/Ban Giám Đốc) giải quyết những vấn đề thuộc lĩnh vực nhân sự trong công ty
Có nhiệm vụ chính là quản trị nguồn nhân lực trong công ty.Thực hiện việc lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo và phát triển, duy trì và quản lý, cung cấp,truyền thông tin và dịch vụ nhân sự.
2.1.3. Mối quan hệ liên kết với các đơn vị khác trong hoạt động của Doanh nghiệp Doanh nghiệp
Công ty T và T hoạt động kinh doanh tập trung vào lĩnh vực vận tải hàng hóa, cho thuê xe có động cơ vì vậy thị trường khách hàng của nói chung của doanh nghiệp sẽ là các công ty sản xuất và cần vận chuyển, phân phối sản phẩm với số lượng lớn như Công ty Colgate Palmolive (chuyên sản xuất các sản phẩm chăm sóc sức khỏe và sản phẩm cá nhân cung cấp cho các hộ gia đình, siêu thị,..); Công ty Lô-gi-stic Pantos Việt Nam (hoạt động dịch vụ hỗ trợ liên quan đến vận tải);..
2.1.4. Cơ cấu tổ chức kế toán tại Công ty T và T
2.1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
Công ty T và T gồm 2 kế toán làm việc trực tiếp tại trụ sở chính là Kế toán Thanh Toán và Thủ Quỹ. Riêng Kế toán Thuế được thuê từ bên ngoài và nhận được sự hỗ trợ trực tiếp từ các kế toán nội bộ của công ty.
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công Ty T và T
2.1.4.2. Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận:
• Kế toán nội bộ: bao gồm Kế toán thanh toán và Thủ quỹ
* Kế toán thanh toán: Kế toán thanh toán có trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, lập sổ theo dõi vật tư mua vào, xuất ra và vào sổ sách có liên quan một cách kịp thời tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, kế toán