L ỜI MỞ ĐẦU
1 2.3.Thuế xuất, nhập khẩu:
2.2.3.1.4. Ví dụ minh họa:
NV1: Ngày 01/10/2014, phí sửa chữa xe vận chuyển biển số 51C-00013 của Công ty TNHH TM Mai Linh số hóa đơn 0000283 đã được thanh toán bằng tiền mặt với số tiền gồm thuế GTGT 10% là 1.512.011 đ. (Xem bộ chứng từ của nghiệp vụ 1 ở phụ lục 02)
NV2: Ngày 01/10/2014, hóa đơn số 1402641 mua 200l dầu do 0,05S của Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH MTV với tổng giá mua là 3.840.000 đ (chưa bao gồm 10% thuế GTGT), đã thanh toán ngay bằng tiền mặt. (Xem bộ chứng từ của nghiệp vụ 2 ở phụ lục 03)
NV3: Ngày 03/10/2014, chi tiền mặt thanh toán hóa đơn 0000142 cho Công ty TNHH TM DV Vận Tải Tân Hoàn Cầu tiền phí gửi xe tháng 10, với số lượng 10 chiếc, đơn giá 800.000đ/chiếc, thuế GTGT 10%. (Xem bộ chứng từ của nghiệp vụ 3 ở phụ lục 04)
NV4: Ngày 30/12/2014, chuyển khoản thanh toán tiền cước vận chuyển hàng hóa hóa đơn số 0000783 cho Hợp tác xã Vận Tải Quận 3 bằng chuyển khoản, với số tiền chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 31.445.455 đ. (Xem bộ chứng từ của nghiệp vụ 4 ở phụ lục 05)
Các nghiệp vụ trên được ghi vào sổ sách kế toán theo trình tự như sau: Cuối tháng:
- Sổ chi tiết tài khoản 133111 (Xem phụ lục 07) - Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 12)
- Sổ quỹ tiền mặt (Xem phụ lục 15) Cuối quý:
- Sổ cái tài khoản 133 (Xem phụ lục 06)
2.2.3.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra:
2.2.3.2.1. Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng: - Hóa đơn giá trị gia tăng:
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Công ty T và T thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ nên sử dụng “Hóa đơn GTGT” tự in theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố và ghi rõ:
Giá bán (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT
Tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT)
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa hóa dịch vụ bán ra - Phụ lục Tờ khai thuế GTGT mẫu 01-1/GTGT
- Các loại chứng từ có liên quan khác như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng.
2.2.3.2.2. Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi hạch toán các khoản thuế giá trị gia tăng phải nộp, kế toán sử dụng TK 3331 – “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”
Tài khoản 3331 có các tài khoản chi tiết sau: TK 33311 – “Thuế GTGT đầu ra”
TK 333111 – “Thuế GTGT đầu ra phải nộp” TK 333112 – “Thuế GTGT đầu ra được giảm” TK 33312 – “Thuế GTGT hàng nhập khẩu”
TK 333121 – “Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp” TK 333122 – “Thuế GTGT hàng nhập khẩu được giảm”
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch toán thuế GTGT đầu ra
2.2.3.2.4. Ví dụ minh họa:
NV1: Ngày 06/10/2014, hóa đơn GTGT số 0000081 do Công ty T và T cung cấp dịch vụ vận chuyển cho khách hàng là Công ty TNHH TM DV Đại Quang Minh, giá chưa thuế là 1.636.364 đ, thuế suất 10%. Thu bằng tiền mặt. (Xem bộ chứng từ của nghiệp vụ 1 ở phụ lục 08)
NV2: Ngày 09/10/2014, hóa đơn GTGT số 0000083 do Công ty T và T cung cấp dịch vụ vận chuyển theo Hợp đồng L214100901 cho Công ty TNHH Mễ Tân, tổng giá dịch vụ chưa có thuế GTGT là 16.750.000 đ, thuế GTGT 10%. Công ty Mễ Tân sẽ thanh toán bằng chuyển khoản. (Xem bộ chứng từ của nghiệp vụ 2 ở phụ lục 09)
NV3: Ngày 16/10/2014, công ty T và T xuất hóa đơn GTGT số 0000091 với nội dung cung cấp dịch vụ vận chuyển cho Công ty CP Công nghệ truyền thông DTS, tổng giá chưa thuế là 7.800.000 đ, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. (Xem bộ chứng từ của nghiệp vụ 3 ở phụ lục 10)
NV4: Ngày 29/10/2014, xuất hóa đơn 0000101 cho khách hàng là Công ty TNHH Colgate Palmolive VN – CN Mỹ Phước với nội dung cung cấp dịch vụ vận
Kế toán nội bộ có nhiệm vụ xuất hóa đơn cho khách hàng Cuối tháng, các hóa đơn liên 3 sẽ được chuyển cho kế toán thuế
Kế toán thuế sẽ có nhiệm vụ kiểm tra tính chính xác của hóa đơn
Kế toán sẽ định khoản Nợ, Có và nhập liệu vào phần mềm kế toán
Xuất bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra để đưa vào phần mềm HTKK và xác định số thuế GTGT đầu ra trong kỳ
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Hường
chuyển, tổng giá chưa thuế là 24.225.200 đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản. (Xem bộ chứng từ của nghiệp vụ 4 ở phụ lục 11)
Sau khi kế toán thuế đã nhập liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên thì tất cả đều được phản ánh vào các sổ sách kế toán sau:
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra - Sổ Nhật ký chung (Xem phụ lục 12)
- Sổ Cái tài khoản 3331 (Xem phụ lục 13) - Sổ chi tiết tài khoản 333111 (Xem phụ lục 14)