3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
3.4.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
3.4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn từng bộ phận:
Kế toán trưởng: Là người đứng đầu của phòng kế toán có trách nhiệm kiểm tra công việc của tất cả các nhân viên kế toán, thủ quỷ trong phạm vi kế toán của công ty và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và trước pháp luật mọi số liệu liên quan đến báo cáo tài chính của công ty.
Phó phòng kế toán: có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng quản lý nhân viên kế toán và xác định kết quả kinh doanh của công ty.
Thủ quỹ: thực hiện, kiểm đúng các thu, chi tiền mặt dựa trên các phiếu thu chi hàng ngày, ghi chép kịp thời, phản ánh chính xác thu, chi và quản lý tiền mặt hiện có. Thường xuyên báo cáo tình hình tiền mặt tồn quỹ của công ty.
Kế toán bán hàng và ngân hàng: có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền vay ngân hàng và gửi ngân hàng, phản ánh doanh thu hàng ngày.
Kế toán thanh toán và báo cáo thuế: theo dõi các khoản nợ phải thu hàng ngày của công ty, các khoản thanh toán và kê khai thuế.
Kế toán hàng hóa và tài sản cố định: theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, tính toán và phân bổ khấu hao tài sản hợp lý hàng tháng và các nghiệp vụ liên quan đến mua bán hàng hóa của công ty.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán:
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết Định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006. Cùng với hệ thống chuẩn
KẾ TOÁN TRƯỞNG Thủ quỹ Kế toán bán hàng - ngân hàng Kế toán thanh toán - thuế
Kế toán hàng tồn kho -
35
mực kế toán hiện hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung khác của nhà nước có liên quan.
Hình thức kế toán được áp dụng tại doanh nghiệp là hình thức kế toán máy được thiết kế hoạt động theo hình thức nhật ký chung. Tại doanh nghiệp, phần mềm kế toán được sử dụng là phần mềm Unesco đáp ứng đầy đủ các yêu cầu và điều kiện về phần mềm kế toán theo Thông tư 103/2005/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 24 tháng 11 năm 2005.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán:
Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú:
Sơ đồ trình tự xử lý của phần mềm:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Phần mềm kế toán Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ các loại Sổ, thẻ tổng hợp, chi tiết Báo cáo kế toán Máy vi tính Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ Nhật ký đặt biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
36
Ghi chú:
3.4.3 Phương pháp kế toán:
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Công ty sử dụng phương pháp khấu trừ để hạch toán thuế GTGT và trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán là VND, năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm.
: Nhập liệu hàng ngày
: Kết xuất cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
37
3.5 SƠ LƯỢT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
3.5.1 Sơ lượt kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011, 2012, 2013:
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2011, 2012, 2013
Nguồn: Báo cáo tài chính các năm 2011, 2012 và 2013 Công ty TNHH Thành Đạt
Stt Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2011/2012 2012/2013 Tuyệt đối Tỷ lệ (%) Tuyệt đối Tỷ lệ (%)
1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 43.719,09 34.742,13 29.497,15 (8.976,96) (20,53) (5.244,98) (15,10) 2 Giá vốn hàng bán 39.012,85 30.476,96 25.567,82 (8.535,89) (21,88) (4.909,14) (16,11)
3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 4.706,24 4.265,18 3.929,33 (441,07) (9,37) (335,84) (7,87)
4 Doanh thu hoạt động tài chính 11,92 6,78 4,69 (5,14) (43,10) (2,09) (30,81) 5 Chi phí tài chính 1.982,64 1.675,05 1.251,82 (307,60) (15,51) (423,23) (25,27)
6 Chi phí bán hàng 377,13 305,66 267,20 (71,48) (18,95) (38,45) (12,58)
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.917,23 3.282,55 3.326,33 365,31 12,52 43,78 1,33
8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (558,85) (991,29) (911,33) (432,44) 77,38 79,96 (8,07)
9 Thu nhập khác 4,13 (4,13) (100,0)
10 Chi phí khác
11 Lợi nhuận khác 4,13 (4,13) (100,0)
12 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (554,72) (991,29) (911,33) (436,57) 78,70 79,96 (8,07)
13 Chi phí thuế TNDN
14 Lợi nhuận sau thuế TNDN (554,72) (991,29) (911,33) (436,57) 78,70 79,96 (8,07)
38 Nhận xét:
Từ bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm liền 2011, 2012 và 2013, có thể thấy rằng lợi nhuận sau thuế TNDN mỗi năm đều bị âm (lỗ kinh doanh) và ngày càng lỗ nhiều hơn. Nguyên nhân bắt nguồn từ việc doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư cho các dự án mới nên làm cho chi phí tăng cao trong khi doanh thu và thu nhập của việc kinh doanh hiện tại không thể bù đắp được cho chi phí bỏ ra. Phần lớn nguồn tài trợ cho các dự án mới của công ty là các khoản vay ngân hàng. Và nguồn tiền bù đắp để tiếp tục hoạt động đến từ mảng kinh doanh nhà hàng, khách sạn của doanh nghiệp. Cụ thể như sau:
Năm 2011 lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp là -554,72 triệu đồng, kết thúc kỳ kinh doanh năm 2012 con số này còn bị âm nhiều hơn, lợi nhuận sau thuế tiếp tục giảm thêm 78,70% so với năm 2011. Nguyên nhân là do công tác bán hàng gặp nhiều khó khăn khiến cho tình hình kinh doanh của doanh nghiệp không được tốt như những năm trước đó làm cho doanh thu bán hàng giảm đáng kể 20.53% so với năm 2011 mà chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp lại quá cao, đặt biệt là chi phí QLDN tăng 365,32 triệu đồng cao hơn so với năm 2011 12,52% do các dự án mà công ty đang đầu tư ngày càng tiêu hao nhiều chi phí quản lý.
Đến năm 2013, Tình hình kinh doanh của doanh nghiệp còn khó khăn hơn cả năm 2012 trước đó. Doanh số bán hàng tụt giảm đáng kể 15,1% so với năm 2012 thêm vào đó là sự tăng lên của chi phí quản lý mặc dù tăng không nhiều 1,33% nhưng những nguyên nhân trên đã làm cho lợi nhuận sau thuế của năm 2013 âm ở mức 911,33 triệu đồng.
Nhìn chung, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 3 năm liền 2011, 2012 và 2013 đều bị lỗ và có xu hướng lỗ nặng hơn năm trước. Vì một số nguyên nhân trọng yếu sau:
-Công tác bán hàng mang lại hiệu quả chưa cao trong tình hình kinh doanh khó khăn làm cho doanh thu tụt giảm đáng kể qua các năm.
-Chi phí tài chính cao do các khoản vay ngân hàng để đầu tư cho các dự án.
-Chi phí quản lý doanh nghiệp cao và tăng mạnh do các khoản chi quản lý cho các dự án như chi lương, mua ngoài ngày càng tăng .
39
3.5.2 Sơ lươt kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014:
Bảng 3.2: Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 6 tháng đầu năm 2014
Nguồn: Báo cáo tài chính giữa niên độ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Công ty TNHH Thành Đạt
Stt Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch Tuyệt đối Tỷ lệ (%)
1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 14.216,52 15.395,27 1.178,74 8,29
2 Giá vốn hàng bán 11.756,14 13.260,02 1.503,88 12,79
3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.460,38 2.135,24 (325,14) (13,21)
4 Doanh thu hoạt động tài chính 3,60 1,10 (2,51) (69,56)
5 Chi phí tài chính 690,65 476,62 (214,03) (30,99)
6 Chi phí bán hàng 126,62 104,80 (21,82) (17,24)
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.426,41 1.322,99 (103,42) (7,25)
8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 220,30 231,93 11,63 5,28
9 Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác
12 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 220,30 231,93 11,63 5,28
13 Chi phí thuế TNDN 55,08 46,39 (8,69) (15,78)
14 Lợi nhuận sau thuế TNDN 165,23 185,54 20,32 12,30
40 Nhận xét:
Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 và cùng kỳ năm trước có thể thấy rằng tình hình kinh doanh của doanh nghiệp ở cả hai giai đoạn này khá tốt và có xu hướng tăng trưởng.
Trong 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu đạt được tại giai đoạn này đã có sự tăng lên so với cùng kỳ năm trước đó, cụ thể là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã tăng lên 8,29% thêm vào đó là sự tụt giảm đáng kể của chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp. Đối với chi phí tài chính đã giảm đi 30,99% so với 6 tháng đầu năm 2013 nguyên nhân là do công ty đã trả bớt nợ gốc cho các khoản vay đầu tư nên chi phí lãi vay đã giảm. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng đã giảm đi 7,25% so với cùng kỳ năm trước do công ty đã thực hiện một số giải pháp để tiết kiệm chi phí quản lý. Ngoài ra, do chính phủ đã có biện pháp hỗ trợ các doanh nghiệp trong giai đoạn kinh doanh khó khăn hiện nay bằng cách giảm thuế TNDN từ 25% xuống còn 20% vào đầu năm 2014.
Từ những kết quả đạt được đã giúp doanh nghiệp nâng cao kết quả kinh doanh. Lợi nhuận sau thuế TNDN tạm tính ở giai đoạn 6 tháng đầu năm 2014 đã tăng 12,3% so với cùng kỳ năm trước.
3.6 THUẬN LỢI KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG
3.6.1 Thuận lợi và khó khăn:
Nhận định của doanh nghiệp trong giai đoạn 2011 – 2013 là một giai đoạn kinh doanh với nhiều thay đổi. Công ty đã gặp không ít những khó khăn đặt biệt là sự cạnh tranh khốc liệt của thị trường. Trong những năm này trên thị trường đã xuất hiện nhiều đối thủ cạnh tranh khiến cho doanh nghiệp mất đi một lượng khách hàng quan trọng. Thị phần bị thu hẹp khiến cho quá trình kinh doanh gặp không ít khó khăn về tài chính. Bên cạnh đó Công ty vẫn còn nhiều thuận lợi như uy tín kinh doanh đã tạo lập từ nhiều năm giúp công ty tuy khó khăn nhưng vẫn trụ được. Công tác quản lý tài chính với hiệu quả cao giúp cho doanh nghiệp có thể dễ dàng tranh thủ được tiềm năng của mình và mạnh dạng trong các quyết định kinh doanh. Đội ngũ nhân viên nhiệt tình và tâm huyết với Công ty đã góp phần giúp cho doanh nghiệp vượt qua những khó khăn.
3.6.2 Phương hướng hoạt động:
Công ty TNHH Thành Đạt đã hình thành từ năm 1994 cho đến nay công ty đã trãi qua nhiều giai đoạn khác nhau của nền kinh tế. Có giai đoạn thuận lợi cũng không ít khó khăn tuy nhiên doanh nghiệp vẫn trụ vững và phát triển cho đến hôm nay. Tuy nhiên, trong vài năm trở lại đây đối với doanh nghiệp thì đây là một giai đoạn khó khăn với những thách thức mới trong hoạt động kinh doanh. Điều đó ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình kinh doanh của công ty trong những năm qua và thời gian sắp tới. Chính sự thay đổi qua từng giai đoạn như vậy đã làm nên sự khác biệt trong sự đề ra định hướng hoạt động của công ty. Nhưng về cơ bản định hướng của công ty trong năm 2014 gồm có:
41
Trong thời gian tới công ty sẽ khắc phục những khó khăn, thách thức, từng bước phát triển đưa công ty ngày càng đi lên.
Quản lý tiền hàng, tổ chức thu mua hàng hóa đảm bảo số lượng, chất lượng và hiệu quả.
Về lĩnh vực thị trường công ty tiếp tục mở rộng thị trường thông qua hệ thống tiếp thị, tăng cường đội ngũ nhân viên bán hàng để tăng thêm sản lượng tiêu thụ và tăng lợi nhuận cho công ty.
Đẩy mạnh tên tuổi của công ty để tìm đầu ra cho sản phẩm đồng thời quảng bá thương hiệu của công ty nhằm thu hút nguồn vốn đầu tư.
Do giá cả thị trường biến động nên công ty cần ký hợp đồng với bên bán tránh trường hợp giá tăng lên và đồng thời kế toán cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có nguy cơ giá giảm xuống.
42
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH ĐẠT
4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ: 4.1.1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là hoạt động kinh doanh chính tại đơn vị. Chủ yếu doanh thu và chi phí của doanh nghiệp đều phát sinh từ hoạt động này. Sau đây tác giả xin trình bày về công tác kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ tại đơn vị.
Nội dung kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày gồm 3 phần:
- Phần thứ nhất là kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán. - Phần thứ hai là kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Phần thứ ba là kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán:
Phần kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán được tập trung trình bày theo trình tự những nội dung sau đi từ việc tổ chức thực hiện chế độ chứng từ kế toán vào công tác bán hàng, ghi nhận doanh thu và hạch toán giá vốn. Cho đến trình tự luân chuyển chứng từ, công tác hạch toán các nghiệp vụ lên sổ sách kế toán cũng như việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán thực tế tại doanh nghiệp. Bằng cách minh họa một số nghiệp vụ đã phát sinh trong kỳ tại doanh nghiệp và qui trình hạch toán các nghiệp vụ đó.
a. Chứng từ và sổ sách:
Để phục vụ cho công tác phản ánh các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán của doanh nghiệp thì tại đơn vị đang sử dụng các loại chứng từ sau:
Các loại chứng từ bắt buộc:
- Hóa đơn GTGT ( Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TD/14P) - Phiếu thu ( Mẫu số: 01-TT)
Các loại chứng từ hướng dẫn:
- Giấy báo có (Ngân hàng BIDV)
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ (có giá trị dưới 200.000 VNĐ) - Đơn đặt hàng
- Phiếu xuất kho ( 02-VT)
Hệ thống sổ sách có liên quan được áp dụng tại doanh nghiệp ban hành kèm theo quyết đinh 15/2006/QĐ-BTC:
43 Sổ tổng hợp:
- Sổ nhật ký chung ( Ký hiệu S03a-DN)
- Sổ cái tài khoản 511 và tài khoản 632 ( Ký hiệu S03b-DN) Sổ chi tiết:
Tại doanh nghiệp chưa theo dõi và hạch toán chi tiết cho đối tượng doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán nên không sử dụng sổ sách chi tiết.
b. Lưu chuyển chứng từ:
Lưu chuyển chứng từ cho quá trình ghi nhận doanh thu:
Nghiệp vụ bán hàng của công ty chủ yếu thực hiện theo hình thức giao nhận trực tiếp. Khách hàng đến nhận hàng trực tiếp tại công ty hoặc bên bán sẽ giao hàng đến nơi theo yêu cầu của khách. Doanh thu được ghi nhận sau khi khách hàng ký nhận vào hóa đơn GTGT, lúc này kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu dựa trên hóa đơn GTGT.
Giải thích lưu đồ luân chuyển chứng từ (bên dưới):
Tổ bán hàng sẽ dựa vào đơn mua hàng của khách và đơn giá bán của công ty để làm cơ sở lập hóa đơn GTGT cho khách hàng, hóa đơn GTGT gồm có 3 liên, 3 liên của hóa đơn GTGT sẽ được gửi cho Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt, sau đó sẽ được gửi ngược lại tổ bán hàng để khách hàng ký nhận và kiểm tra các thông tin trên cả ba hóa đơn , liên 2 sẽ được giao cho khách hàng mang về để hạch toán, liên 1 được lưu nội bộ và liên 3 được kế toán bán hàng dùng