* Phân tích tình hình và thực trạng thanh toán tại Công ty:
Bảng 2.4 Phân tích khả năng thanh toán của Công ty cổ phần Đông Á qua 3 năm 2010-2012 S TT Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011- 2010 Chênh lệch 2012- 2011 1 Hệ số thanh toán hiện hành Lần 2.09 1.85 2.57 -0.24 0.48 2 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn Lần 1.50 2.00 1.47 0.50 -0.53 3 Hệ số thanh toán nhanh Lần 0.55 0.88 0.60 0.33 -0.28 4 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả - 0.26 0.33 0.27 0.07 -0.06 5 Tỷ lệ các khoản phải trả so với các khoản phải thu - 1.55 2.16 3.77 0.61 1.61 6 Số vòng quay các
khoản phải thu Vòng 11 10 12 -1 2
7
Thời gian một vòng quay các khoản phải thu Ngày/ Vòng 28 30 27 2 -3 8 Số vòng quay các khoản phải trả Vòng 13 15 14 2 -1 9 Thời gian một vòng quay các khoản phải trả.
Ngày/
Vòng 36 33 35 -3 2
− Hệ số thanh toán hiện hành: Hệ số thanh toán
hiện hành =
Tổng tài sản Nợ phải trả
Hệ số thanh toán hiện hành phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp có đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hay không. Chỉ tiêu này càng lớn, khả năng thanh toán hiện tại càng cao, đó là nhân tố tích cực góp phần ổn định tình hình tài chính của doah nghiệp. Chỉ tiêu này càng thấp, khả năng thanh toán hiện tại càng kém, trường hợp kéo dài sẽ ảnh hưởng đến uy tín và chất lượng kinh doanh của doanh nghiệp. Trong ba năm 2010-2012 hệ số thanh toán hiện hành của công ty đều lớn hơn một. Như vậy, Công ty có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn cũng như dài hạn, đây là nhân tố cơ bản giúp ổn định tài chính của Công ty.
− Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn: Hệ số thanh toán
ngắn hạn =
Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn cho biết với giá trị thuần của tài sản lưu động của công ty có đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn hay không. Chỉ tiêu này càng lớn thì khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng cao và ngược lại. Trong ba năm 2008, hệ số thanh toán ngắn hạn của Công ty đều lớn hơn một, điều này chứng tỏ công ty có khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn. Tuy năm 2012, hệ số thanh toán ngắn hạn giảm 0.53 lần so với năm 2011 nhưng Công ty vẫn có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn.
− Hệ số thanh toán nhanh:
Hệ số thanh toán
nhanh =
Tiền và các khoản tương đương tiền
Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán nhanh cho biết với số vốn bằng tiền và các khoản đầu tư ngắn hạn có thể chuyển đổi thành tiền mặt hiện có, Công ty có đảm bảo kịp thới các khoản nợ đến hạn.
− Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản phải trả:
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu
so với các khoản phải trả =
Tổng số nợ phải thu Tổng số nợ phải trả
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản phải trả phản ánh các khoản công ty bị chiếm dụng so với các khoản đi chiếm dụng. Qua bản phân tích ta thấy tỷ lệ nợ phải thu qua ba năm 2010-2012 của Công ty đều thấp, chứng tỏ doanh nghiệp đi vay và nợ người bán nhiều hơn so với cho người mua nợ.
− Tỷ lệ các khoản nợ phải trả so với các khoản nợ phải thu: Tỷ lệ các khoản nợ phải trả so với các khoản nợ phải thu = Tổng số nợ phải trả Tổng số nợ phải thu
Tỷ lệ các khoản nợ phải trả so với các khoản nợ phải thu phản ánh các khoản doanh nghiệp đi chiếm dụng so với các khoản bị chiếm dụng. Qua bảng phân tích trên ta thấy, số vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng lớn hơn rất nhiều số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng.
− Số vòng quay các khoản phải thu: Số vòng quay các khoản
phải thu =
Tổng số tiền hàng bán chịu Nợ phải thu bình quân
Số vòng quay các khoản phải thu là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh các khoản phải thu quay được bao nhiêu vòng. Chỉ tiêu này càng cao, chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi tiền hàng kịp thời, ít bị chiếm dụng vốn. Tuy nhiên chỉ tiêu này quá cao có thể phương thức thanh toán tiền của doanh nghiệp quá chặt chẽ, khi đó sẽ ảnh hưởng đến lượng hàng tiêu thụ. Chỉ tiêu này còn cho biết mức độ hợp lý các khoản phải thu đối với từng măt hàng cụ thể của Công ty trên thị trường. Qua bảng phân tích ta thấy, số vòng quay các khoản phải thu năm 2011 giảm so với năm 2010, chứng tỏ tốc độ thu hồi công nợ chậm hơn. Do vậy, thời gian thu hồi vốn một vòng tăng 2 ngày. Số vòng quay các khoản phải thu năm 2012 tăng so với năm 2011, chứng tỏ tốc độ thu hồi công nợ nhanh hơn, do vậy thời gian thu hồi vốn một vòng giảm 3 ngày.
− Thời gian một vòng quay các khoản phải thu: Thời gian một vòng quay
các khoản phải thu =
Thời gian kỳ phân tích
Số vòng quay các khoản phải thu
Thời gian một vòng quay các khoản phải thu là chỉ tiêu phản ánh các khoản phải thu quay được một vòng mất bao nhiêu ngày. Thời gian quay vòng các khoản phải thu càng ngắn chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng càng nhanh, Công ty ít bị chiếm dụng vốn và ngược lại. Thời gian một vòng quay các khoản phải thu năm 2010 là 28 ngày, năm 2011 là 30 ngày và năm 2012 là 27 ngày. Qua bảng phân tích ta thấy, thời gian thanh toán các khoản công nợ năm 2011 chậm hơn 2 ngày một vòng so với năm 2010, năm 2012 có thanh toán các khoản công nợ nhanh hơn 3 ngày một vòng so với năm 2011.
− Thời gian một vòng quay các khoản phải trả: Thời gian một vòng quay các
khoản phải trả =
Thời gian của kỳ phân tích Số vòng quay các khoản phải trả
Thời gian một vòng quay các khoản phải trả càng ngắn, chứng tỏ tốc độ thanh toán tiền hàng càng nhanh. Qua bảng phân tích ta thấy, thời gian một vòng quay các khoản phải trả năm 2010 là 36 ngày/vòng, năm 2011 là 33 ngày/vòng, năm 2012 là 35 ngày/vòng. Thời gian thanh toán công nợ năm 2011 giảm ba ngày/vòng hơn so với năm 2010, năm 2012, tăng thêm hai ngày/vòng so với năm 2011.
− Số vòng quay các khoản phải trả: Số vòng quay các
khoản phải trả =
Tổng số tiền hàng mua chịu Số dư nợ bình quân các khoản phải trả
Số vòng quay các khoản phải trả là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh các khoản phải trả quay được mấy vòng. Nếu số vòng luân chuyển các khoản phải trả càng lớn chứng tỏ công ty thanh toán kịp thời. Số vòng quay các khoản phải trả năm 2011 của Công ty tăng hai vòng so với năm 2010, thời gian thanh toán các khoản công nợ cũng giảm ba ngày một vòng. Năm 2012, số vòng quay
các khoản phải trả giảm một vòng so với năm 2011, thời gian thanh toán cũng tăng hai ngày một vòng.
Qua bảng phân tích trên ta thấy, tình hình công nợ của Công ty có xu hướng tốt, khả quan, tác động tích cực đến tình hình tài chính của Công ty.
Bảng 2.5. Phân tích tình hình các khoản phải thu, phải trả của Công ty cổ phần Đông Á năm 2012
Chỉ tiêu Đầu kỳ Cuối kỳ Chênh lệch
Tốc độc phát triển %) I. Các khoản phải thu ngắn hạn 3.061.327.263 3.035.498.259 -25.829.004 99,16 1.Phải thu của
khách hàng 2.142.550.919 2.009.623.683 -132.927.236 93,80 2.Trả trước cho người bán 510.000.000 476.000.000 -34.000.000 93,33 3.Các khoản phải thu khác 408.776.344 549.874.576 141.098.232 134.51 II. Các khoản
phải thu dài hạn 1.097.945.700 2.269.733.663 1.171.787.963 206.72 III. Nợ ngắn hạn 6.055.814.521 8967.257.157 2.911.442.636 148.07 1.Vay và nợ ngắn hạn 5.542.000.000 7.214.800.000 1.672.800.00 0 130.18 2.Phải trả người bán 206.853.476 1.105.581.657 898.728.182 434.47 4. Phải trả công nhân viên 306.961.046 646.875.500 339.914.454 210.73 IV. Nợ dài hạn 9.631.067.411 16.771.674.253 7.140.606.84 2 174.14 1. Phải trả cho người bán 2.831.067.411 3.171.674.253 340.606.842 112.03 2.Vay dài hạn 6.800.000.000 13.600.000.000 6.800.000.00 0 200
Qua bảng phân tích trên ta thấy, khoản phải thu ngắn hạn cuối kỳ giảm so với đầu kỳ 25.829.004 đồng , tốc độ giảm 0.84%. Như vậy, tình hình các khoản phải thu ngắn hạn của doanh nghiệp có xu hướng phát triển tốt. Công ty cần phải
phát huy biện pháp tích cực để thu hồi các khoản nợ quá han tránh tình trạng chiếm dụng vốn và mất vốn trong kinh doanh.
Các khoản phải thu dài hạn cuối kỳ tăng so với đầu kỳ 1.171.787.963 đồng, tốc độ tăng 106.72%. Công ty cần xác xác định nguyên nhân cụ thể và có biện pháp tích cực để thu hồi các khoản nợ dài hạn góp phần lành mạnh hóa tình hình tài chính.
Các khoản phải trả cuối kỳ tăng so với đầu kỳ, trong đó, phải trả người bán ngắn hạn cuối kỳ tăng so với đầu kỳ là 898.728.182 đồng, tốc độ tăng 434.47%; phải trả người bán dài hạn tăng 340.606.842 đồng, tốc độ tăng 12.03%.
Tóm lại, qua phân tích tình hình các khoản phải thu, phải trả ta thấy phải trả cho người bán tăng nhanh, trong đó kể cả nợ quá hạn, doanh nghiệp cần phải quan tâm giải quyết vấn đề này nên huy động vốn vay dài hạn để đáp ứng nhu cầu thanh toán hiện nay.
Nhìn chung, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức khoa học và hợp lý, đảm bảo vai trò quản lý tài chính và thực hiện công tác kế toan thanh toán tại Công ty.
2.3.1 Ưu điểm
Qua thời gian tìm hiểu về tình hình Công ty cổ phần Đông Á, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thanh toán tại Công ty nói riêng có những điểm nổi bật sau:
−Về tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức khá quy củ, có kế hoạch sắp xếp chỉ đạo từ trên xuống, các báo cáo được lập đầy đủ, chính xác kịp thời phục vụ được yêu cầu công tác quản lý. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán, rất phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty. Theo hình thức này công việc kế toán được chuyên môn. Hơn nữa việc áp dụng hình thức kế toán máy giúp cho kế toán của công ty gọn nhẹ và nhanh chóng.
− Về hệ thống chứng từ:
Các chứng từ sử dụng trong quá trính hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đúng với mẫu do Bộ Tài chính ban hành. Những thông tin về các nghiệp vụ kinh tế đều được ghi chép đầy đủ, chính xác; các chứng từ đều có chữ ký của các bên liên quan tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế và sổ sách kế toán.
− Về tài khoản sử dụng:
Tài khoản sử dụng để theo dõi các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả được chi tiết, phù hợp với các đối tượng thanh toán của Công ty.
− Về công tác hạch toán kế toán
Việc hạch toán các khoản phải thu, nợ phải trả được hạch toán một cách riêng biệt. Việc tổ chức công tác hạch toán ban đầu từ khâu lập chứng từ đến đến lập báo cáo tài chính được công ty triển khai hợp lý, khoa học, thể hiện tính linh hoạt góp phần tạo điều kiện quản lý tốt và có hiệu quả tài sản, tiền vốn, nâng cao chất lượng hiệu quả kinh doanh.
Hệ thống báo cáo kế toán được công ty lập đầy đủ theo quy định : Báo cáo kết quả kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.
− Về phương thức hạch toán
Đa số các nghiệp vụ thanh toán của công ty đều được thực hiện qua ngân hàng hoặc thông qua bù trừ công nợ. Điều này rất tốt cho việc đảm báo an toàn và thời gian thanh toán được kiểm soát, công tác quản lý tài chính cũng nhẹ nhàng hơn.
− Về sổ sách sử dụng: Sổ sách kế toán được phản ánh, ghi chép đầy đủ, khoa học.