Tài khoản 711 – Thu nhập khác Tài khoản 811 – Chi phí khác
b) Chứng từ sử dụng
Tùy từng trƣờng hợp kế toán sẽ sử dụng các chứng từ khác nhau nhƣ: biên bản thanh lý TSCĐ, hóa đơn GTGT…..
c) Trình tự hạch toán
Trong tháng 12/2012 công ty phát sinh các khoản thu khác từ phế liệu thu hồi, thanh lý xe máy, xe ôtô, tiền thuê căn tin tháng và chi phí khác nhƣ chi phí thanh lý TSCĐ, chi phí gia công….. căn cứ vào chứng từ có liên quan, kế toán hạch toán các khoản thu nhập và chi phí khác
4.4. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a). Tài khoản sử dụng a). Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. Bao gồm các tài khoản sau: - TK 9112: Xác định kết quả kinh doanh hoạt động chính
- TK 91141: Xác định kết quả kinh doanh hoạt động tài chính - TK 91142: Xác định kết quả kinh doanh hoạt động khác
b). Chứng từ sử dụng
- Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh - Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động tài chính - Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động khác
c). Trình tự hạch toán
Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Trong tháng công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng chính là doanh thu thuần.
Công ty cổ phần may Premier Fashion Bến Tre đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là 15%, đƣợc miễn thuế trong 3 năm đầu và giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp trong vòng 7 năm kể từ thời điểm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty đƣợc xác định nhƣ sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Lợi nhuận trƣớc thuế x 15%) x 50%
Thuế thu nhập phải nộp tháng 12/2012:
52
Đơn vi: Công ty cổ phần may Premier fashion Bến tre
Địa chỉ: Lô 6B, B4 khu công nghiệp Giao Long, xã An Phƣớc, huyện Châu Thành, tỉnh Bến Tre
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí khác
Số hiệu: 811 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dƣ đầu kỳ - - 31/12 17 25/12 Bán xe 8 chỗ ISUZU 71LD - 000.06 2113 19.461.247
31/12 41 31/12 Chi phí gia công 331 4.528.829
31/12 42 31/12 Chi phí bảo vệ máy ATM 131 4.000.000
31/12 43 31/12 Bù trừ tiền hàng 331 6.300.000
31/12 44 31/12 Điều chỉnh chi phí gia công 154 5.818.781 31/12 45 31/12 Lãi BHXH tháng 12/2012 338 12.785.096 31/12 26 31/12 Chi phí nhận gia công 131 35.294.832
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển xác định KQKD 911 88.188.785
Cộng số phát sinh trong kỳ 88.188.785 88.188.785
Số dƣ cuối kỳ - -
Ngƣời ghi sổ
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi rỏ họ tên) Kế toán trƣởng
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Giám đốc
53
Đơn vi: Công ty cổ phần may Premier fashion Bến tre
Địa chỉ: Lô 6B, B4 khu công nghiệp Giao Long, xã An Phƣớc, huyện Châu Thành, tỉnh Bến Tre
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 711 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dƣ đầu kỳ - - 31/12 03 03/12 Thanh lý xe máy 0004 1317 1.818.182
31/12 18 26/12 Thanh lý xe ô tô ISUZU biển số 71LD-000.06
1317 63.636.364
31/12 30 31/12 Thu tiền mặt bằng căn tin tháng 12/2012
1318 545.455
31/12 31 31/12 Bù trừ tiền hàng gia công và tiền sửa hàng #5011 1318 1.173.480 31/12 32 31/12 Bù trừ chi phí sửa hàng #J8037 3312 21.255.929 31/12 46 31/12 Bù trừ chi phí sửa hàng # BP-03 3312 5.257.500 31/12 47 31/12 Thu từ bán phế liệu 1318 1.111.373.998 … … … … 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển XĐKQKD 911 1.288.882.600 Cộng số phát sinh 1.288.882.600 1.288.882.600 Số dƣ cuối kỳ - - Ngƣời ghi sổ
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi rỏ họ tên)Kế toán trƣởng
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Giám đốc
54
d) Sơ đồ hạch toán
1.415.899.937
Hình 4.1. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần may Premier Fashion
381.168 381.168 TK 515 381.168 381.168 381.168 1.288.882.600 1.288.882.600 TK 711 1.288.882.600 1.288.882.600 1.288.882.600 TK 421 1.283.541.696 1.283.541.696 TK 911 2.705.163.705 2.705.163.705 88.188.785 88.188.785 TK 811 88.188.785 88.188.785 88.188.785 104.070.949 TK 8211 104.070.949 104.070.949 104.070.949 104.070.949 407.895.775 407.895.775 407.895.775 TK 642 407.895.775 407.895.775 61.287.233 TK 641 61.287.233 61.287.233 61.287.233 61.287.233 2.394 TK 635 2.394 2.394 2.394 2.394 760.176.873 760.176.873 760.176.873 TK 632 760.176.873 760.176.873 1.415.899.937 1.415.899.937 1.415.899.937 1.415.899.937 TK 511
55
Đơn vi: Công ty cổ phần may Premier fashion Bến tre
Địa chỉ: Lô 6B, B4 khu công nghiệp Giao Long, xã An Phƣớc, huyện Châu Thành, tỉnh Bến Tre
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Số hiệu: 911 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dƣ đầu kỳ - -
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 1.415.899.937 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 760.176.873
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 61.287.233 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
642 407.895.775 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính
515 381.168
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 88.188.785
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 1.288.882.600 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 2.394
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển lãi 421 1.283.541.696 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp 8211 104.070.949 Cộng số phát sinh trong kỳ 2.705.163.705 2.705.163.705 Số dƣ cuối kỳ - - Ngƣời ghi sổ (ký, ghi họ tên) Kế toán trƣởng
(ký, ghi rỏ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký, ghi họ tên)
56 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng 1 2 3 1 2 3 01 01/12/2012 379.340.364 26 31/12/2012 35.294.832 02 01/12/2012 210.664.022 27 31/12/2012 1.548.195 03 03/12/2012 1.818.182 28 31/12/2012 25.862.197 04 04/12/2012 181.120.288 29 31/12/2012 2.586.998 05 04/12/2012 150.382.204 30 31/12/2012 545.455 06 04/12/2012 4.114.247 31 31/12/2012 1.173.480 07 05/12/2012 1.810.000 32 31/12/2012 21.255.929 08 12/12/2012 8.194.055 33 31/12/2012 25.475.712 09 15/12/2012 810.000 34 31/12/2012 183.773.879 10 17/12/2012 570.000 35 31/12/2012 236.000 11 17/12/2012 1.790.000 36 31/12/2012 27.100.000 12 20/12/2012 2.040.000 37 31/12/2012 22.112.535 13 22/12/2012 303.976.876 38 31/12/2012 120.000 14 22/12/2012 470.379.552 39 30/12/2012 1.070.000 15 25/12/2012 125.153.771 40 31/12/2012 1.791.465 16 25/12/2012 167.490.445 41 31/12/2012 4.528.829 17 25/12/2012 19.461.247 42 31/12/2012 4.000.000 18 26/12/2012 63.636.364 43 31/12/2012 6.300.000 19 28/12/2012 217.569.288 44 31/12/2012 5.818.781 20 28/12/2012 4.870.000 45 31/12/2012 12.785.096 21 29/12/2012 790.000 46 31/12/2012 5.257.500 22 30/12/2012 3.459.698 47 31/12/2012 1.111.373.998 23 30/12/2012 6.500.000 48 31/12/2012 6.300.000 24 31/12/2012 7.818.352 49 31/12/2012 32.547.300 25 31/12/2012 15.050.328 50 31/12/2012 44.974.392 Cộng 2.348.809.283 Cộng 1.583.832.573
Đơn vị: Công ty cổ phần may Premier fashion Bến Tre
Địa chỉ: Lô 6B, B4 khu công nghiệp Giao Long, xã An Phƣớc, huyện Châu Thành, tỉnh Bến Tre Mẫu số S02b DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trƣởng Bộ tài chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2012
57
Bảng 4.3. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2012
Đơn vị báo cáo: Công ty cổ phần may Premier Fashion.
Địachỉ: Khu công nghiệp Giao Long – Châu Thành – Bến Tre
Mẫu số B 02 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 12/2012 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trƣớc 1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 1.415.899.937 2.159.273.753 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 1.415.899.937 2.159.273.753
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 760.176.873 1.907.123.664
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)
20 655.723.064 252.150.089 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 381.168 186.550
7. Chi phí tài chính 22 VI.28 2.394 96.170.007
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 80.443.129
8. Chi phí bán hàng 24 61.287.233 52.436.521
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 407.895.775 618.747.044
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30 186.918.830 (515.016.933)
11. Thu nhập khác 31 1.288.882.600 4.144.128.379
12. Chi phí khác 32 88.188.785 117.228.366 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 1.200.693.815 4.026.900.013 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
(50 = 30 + 40)
50 1.387.612.645 3.511.883.080 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
51 52
VI.30 VI.30
104.070.949 263.391.231 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp(60 = 50 – 51 - 52)
60 1.283.541.696 3.248.491.849 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
58
CHƢƠNG5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PREMIER FASHION BẾN TRE 5.1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG
5.1.1. Ƣu điểm
Công ty cổ phần may Premier Fashion đƣợc thành lập tại huyện Châu Thành – Bến Tre là khu vực có nguồn lao động dồi dào thuận lợi cho việc tìm kiếm và tuyển dụng nhân sự cho công ty.
Ban lãnh đạo công ty có nhiều kinh nghiệm quản lý, nắm bắt kịp thời sự thay đổi của thị trƣờng, có sự thống nhất trong nội bộ của đơn vị từ tập thể đến nhân viên hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, có đội ngũ nhân viên trẻ đầy nhiệt tình, sáng tạo, có trình độ chuyên môn cao, quản lý tốt sổ, chứng từ hạch toán đầy đủ, chính xác.
Công ty đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là 15%, đƣợc miễn thuế trong 3 năm đầu và giảm 50% trong vòng 7 năm. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho công ty có đƣợc khoản lợi nhuận sau thuế cao giúp trang trải chi phí và phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở các kỳ tiếp theo.
Công ty hoạt động chủ yếu là gia công hàng may mặc xuất khẩu, thuế suất thuế GTGT đầu ra và thuế xuất khẩu là 0% nên công ty đƣợc khấu trừ lại toàn bộ tiền thuế GTGT đầu vào.
5.1.2. Hạn chế
Do hoạt động chủ yếu của công ty là gia công theo yêu cầu của khách hàng nên công ty chƣa nhạy bén với nhu cầu thị trƣờng.
Khả năng phân phối và mức độ nắm bắt phản ứng tiêu dùng của khách hàng để thâm nhập thị trƣờng xuất khẩu còn nhiều hạn chế.
Đội ngũ nhân viên kế toán còn ít gây khó khăn cho công tác kế toán cũng nhƣ công tác quản lý sổ sách và chứng từ kế toán.
5.2. GIẢI PHÁP
Công tác kế toán là công việc rất quan trọng trong doanh nghiệp. Bộ máy kế toán có hữu hiệu thì mới có thể cung cấp những số liệu chính xác cho từng thời kỳ của doanh nghiệp, giúp các nhà quản trị có đƣợc nguồn thông tin chính xác và kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định, lập kế hoạch….. để công việc kinh doanh đạt hiệu quả tốt hơn.
59
Công ty có sử dụng phần mềm kế toán nên công việc ở các phòng ban đƣợc giảm nhẹ nhƣng công ty cần chú ý xem xét lại việc sử dụng phần mềm vì các phần hành hay bị sai sót sẽ làm ảnh hƣởng đến công việc của kế toán và của cả công ty.
Trong quá trình hoạt động của công tác kế toán cần có những biện pháp để đảm bảo đƣợc tính chất bất kiêm nhiệm trong kế toán. Có nhƣ vậy việc kiểm soát và quản lý mới có thể rỏ ràng, nhanh chóng đạt đƣợc hiệu quả cao.
Công ty nên thƣờng xuyên đƣa công nhân viên đi tập huấn để tiếp nhận các chuẩn mực, quy định mới và nâng cao tay nghề cán bộ công nhân viên.
Hiện nay công ty đang từng bƣớc hoàn thiện bộ máy nhân sự. Trong trƣờng hợp tuyển dụng thêm nhân viên, công ty cần có sự tuyển chọn cẩn thận, cần kết hợp công tác tuyển dụng với công tác huấn luyện và đào tạo.
Để công tác tuyển dụng mang lại hiệu quả thì trƣớc hết công ty cần hoạch định và đánh giá lại nguồn tài nguyên nhân sự của công ty qua việc xem xét lại hiện tại công ty còn thiếu những vị trí nào, thừa vị trí nào để từ đó có sự điều chỉnh tuyển dụng phù hợp. Để công tác tuyển dụng và đào tạo nhân viên mang lại hiệu quả và lâu dài đòi hỏi phải tốn kém nhiều thời gian và chi phí, thế nhƣng giá trị mà công tác này mang lại cho công ty thì rất lớn.
Sau khi tuyển dụng công ty nên dành một khoảng thời gian cho công tác đào tạo để nhân viên quen dần với công việc, bố trí công việc phù hợp với kỷ năng và trình độ của từng ngƣời chứ không nên dồn để tránh mang lại hiệu quả không cao.
60
CHƢƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1. KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại công ty, em xin đƣa ra một số kết luận về công ty cổ phần may Premier Fashion Bến Tre:
-Công ty đã thực hiện đầy đủ các quy định, trình tự và đúng nguyên tắc của bộ Tài chính về doanh thu, chi phí. Phòng kế toán đã cập nhật và cung cấp thông tin cần thiết một cách kịp thời cho Ban Giám Đốc để từ đó Ban Giám Đốc có thể phân tích tình hình Công ty và đề ra những quyết định hợp lý, kịp thời.
-Công ty vận dụng chế độ kế toán một cách phù hợp, kịp thời những nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
-Bộ máy kế toán đƣợc quản lý chặt chẽ, có hệ thống dƣới sự lãnh đạo của Kế toán Trƣởng .
-Công ty đã sử dụng cả kế toán tay và kế toán ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác khi sử dụng phần mềm kế toán góp phần tăng năng suất lao động và có hiệu quả cao hơn.
Tóm lại, từ việc thực hiện công tác kế toán bán hàng và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có thể nhìn thấy một cách toàn diện và khách quan về hoạt động bán hàng tại công ty từ đó rút ra những bài học để có thể vận dụng những điểm mạnh và cơ hội hiện có cũng nhƣ khắc phục và hạn chế những yếu điểm và thách thức đang và sẽ phải đối mặt trong thời gian tới để đạt đƣợc lợi nhuận cao nhất.
6.2. KIẾN NGHỊ
-Công ty cần có một kế hoạch phát triển cụ thể, trong đó đƣa ra những thuận lợi và rủi ro mà công ty có thể gặp phải nhằm có biện pháp kịp thời và hiệu quả để khắc phục những khó khăn có thể xảy ra và tận dụng những thuận lợi của