a) Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền những hao phí mà doanh nghiệp bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác
b) Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản sử dụng: để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này dùng để phản ánh những chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạch toán
- Kết cấu tài khoản:
Thành phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội bộ
TK 111, 112
TK 334, 338
Chi phí tiền mặt, tiền gửi phát sinh
TK 142, 242, 335
Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trƣớc
Chi phí tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng TK 641 TK 512 TK 911 TK 111, 112 TK 352 Kết chuyển chi phí bán hàng
Các khoản thu giảm chi
Hoàn nhập dự phòng phải trả
về chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa
17
Bên nợ: Tập hợp chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có:
Các khoản làm giảm chi phí QLDN trong kỳ
Kết chuyển chi phí doanh nghiệp vào tài khoản 911 hoặc 1422 TK 642 không có số dƣ và đƣợc chia thành 8 tài khoản cấp 2
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
18
c) Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Hình 2.5. Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 133 TK 334, 338 TK 152, 153 TK 142, 242, 335 TK 139 TK 642 TK 911 TK 111, 112, 152 Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trƣớc
Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ nếu đƣợc
tính vào chi phí quản lý
Dự phòng giảm giá phải thu khó đòi
Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác
TK 111, 112, 141, 331… TK 214
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản thu giảm chi
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
TK 139
Chi phí tiền lƣơng, phụ cấp, tiền ăn ca
và các khoản trích theo lƣơng Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
19