III. Hạch toán vốn bằng tiền tai Chi nhánh Công ty Cổ
b. Hạch toán giảm TGNH
b1. Chi TGNH (USD quy đổi Việt Nam đồng):
Ngày 20 tháng 10 năm 2007, Chi nhánh nhận được thông báo của Ngân hàng Á Châu có nội dung như sau:
NHTMCP ACHAU Ký hiệu: HD/2007
CN: ACB Đà Nẵng Số hóa đơn: 74690130037542 MS thuế: 03014529480031 Mã GDV: TAMPTT DAN Số giao dịch: 49 Liên: 1 PHIẾU THU PHÍ DỊCH VỤ - USD
(Chuyển khoản) Ngày 20 tháng 10 năm 2007
Chủ tài khoản: CN công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Đà Nẵng. Mã KH: 38157 Địa chỉ: 157 Nguyễn Hoàng- TP Đà Nẵng.
Số TK: 16268459 Mã số thuế: 0100107356002 Nội dung: Thu phí BC SWF N19.10.07. Số tiền: 11.255,62$ Số tiền phí: 5,12 USD.
Thuế GTGT (10%): 0.51*16166=8245 VND. Tổng cộng bằng số: 5.63 USD.
Thanh toán bằng chữ: Năm đô la Mỹ, sáu mươi ba cent.
Giao dịch viên Kiểm soát Trưởng phòng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Từ chứng từ gốc này, kế toán tổng hợp lên Chứng từ ghi sổ số 06 như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 06
TRÍCH YẾU SỐ HIỆU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN GHI CHÚ Nợ Có
Phí dịch vụ 641 1122 91.014,58
Tổng cộng 91.014,58
Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Trong tháng chỉ có 1 nghiệp vụ chi TGNH (USD quy đổi VND) trên nên cuối tháng, kế toán chi tiết lên bảng Tổng hợp chi TGNH (USD quy đổi VND) như sau:
BẢNG TỔNG HỢP THU TGNH (USD QUY ĐỔI VN ĐỒNG) THÁNG 10/2007
CN CT CP XNK TCMN ĐN MST: 0100167356002
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK 1121, ghi Có các TK L.chi Ngày 331 1122 131 ...
20/10/07 Thu tiền bán hàng 181.868.865 181.868.865
Tổng cộng 181.868.865 181.868.865
Đà Nẵng ngày 31/10/2007 Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
b2. Chi TGNH (VND):
Ngày 08 tháng 10 năm 2007, Chi nhánh nhận được Lệnh chi của Ngân hàng Công thương có nội dung như sau:
NH CÔNG THƯƠNG
LỆNH CHI Số/NO: Liên 2. PAYMENT ORDER.
Ngày/Date: 08/10/07
Đơn vị trả tiền: CN công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Đà Nẵng. TK Nợ: 102010222501918.
Tại Ngân hàng: Công Thương Việt Nam Số tiền bằng số: 278.388.000 Số tiền bằng chữ: Hai trăm bảy mươi tám triệu, ba trăm tám mươi tám ngàn đồng chẵn. Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH SX&XK hàng TCMN Mỹ Thái.
TK Có: 0011001265574.
Ngân hàng: Ngoại Thương Hà Nội. Nội dung: Chuyển trả tiền hàng. Ngày hạch toán: 8/10/2007.
Giao dịch viên Kiểm soát viên Kế toán Chủ TK (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Từ Lệnh Chi trên, KT Tổng hợp lên Chứng từ ghi sổ số 02 có nội dung như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 02
Ngày 08 tháng 10 năm 2007. Đơn vị tính: đồng TRÍCH YẾU SỐ HIỆU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN GHI CHÚ
Chuyển trả tiền hàng 331 1121 278.388.000
Tổng cộng 278.388.000
Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Ngày 10 tháng 10, Chi nhánh nhận được một Lệnh chi khác của Ngân hàng Công Thương có nội dung như sau:
NH CÔNG THƯƠNG
LỆNH CHI Số/NO: 0048 Liên 2. PAYMENT ORDER.
Ngày/Date: 10/10/07
Đơn vị trả tiền: CN công ty CP XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Đà Nẵng. TK Nợ: 102010222501918- VND.
Tại Ngân hàng: Công Thương Việt Nam Số tiền bằng số: 7.204.167 Số tiền bằng chữ: Bảy triệu hai trăm lẻ bốn ngàn một trăm sáu mươi bảy đồng chẵn. Đơn vị nhận tiền: Ngân hàng Công Thương
TK Có:
Ngân hàng: Công Thương.
Nội dung: Trả lãi vay Ngân hàng ICB. Ngày hạch toán: 10/10/2007.
Giao dịch viên Kiểm soát viên Kế toán Chủ TK (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Từ Lệnh Chi trên, KT Tổng hợp lên Chứng từ ghi sổ số 03 có nội dung như sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 03
Ngày 10 tháng 10 năm 2007. Đơn vị tính: đồng TRÍCH YẾU SỐ HIỆU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN GHI CHÚ
Nợ Có
Trả lãi vay NH Incombank. 635 1121 7.204.167
Tổng cộng 7.204.167
Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Cuối tháng, từ 2 Lệnh chi trên, kế toán Chi tiết lên bảng Tổng hợp chi TGNH (VND) có nội dung như sau:
BẢNG TỔNG HỢP CHI TGNH ( VN ĐỒNG) THÁNG 10/2007
CN CT CP XNK TCMN ĐN MST: 0100167356002
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Có TK 1121, ghi Nợ các TK
L.chi Ngày 331 635 ...
9/10/07 Chuyển tiền hàng (CS Mỹ Thái)
278.388.000 278.388.000
10/10/07 Chi trả lãi vay (ICB) 7.204.167 7.204.167
Tổng cộng 285.592.167 278.388.000 7.204.167
Đà Nẵng ngày 31/10/2007 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Cuối tháng, căn cứ vào 6 Chứng từ ghi sổ đã được lập, kế toán Tổng hợp lên Sổ Cái Tài khoản 112. Khi lập sổ Cái TK 112, kế toán phải chia thành hai sổ con của 2 Tài khoản là 1121 và 1122.
Sổ Cái Tài khoản 1121 có nội dung như sau:
SỔ CÁI Tháng 10 Năm 2007
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng. Số hiệu: 1121 Ngày
tháng ghi Chứng từ ghi sổSố Diễn giải hiệu Số Số phát sinh hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 166.776.284 31/10/07 01 08/10/07 Bán ngoại tệ chuyển TK VND 1122 192.948.000 31/10/07 02 9/10/07 Chuyển tiền hàng (CS MT) 331 278.388.000 31/10/07 03 10/10/07 Trả lãi vay Ngân hàng
(ICB) 635 7.204.167 31/1007 04 16/10/07 Bán ngoại tệ chuyển TK VND 1122 16.080.000 31/10/07 05 20/10/07 Thu tiền bán hàng 131 181.868.865 Cộng số phát sinh trong kỳ 390.896.865 285.592.167 Số dư cuối kỳ 272.080.982 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Sổ Cái TK 1122 có nội dung như sau:
SỔ CÁI Tháng 10 Năm 2007
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng. Số hiệu: 1122 Ngày
tháng ghi Chứng từ ghi sổSố Diễn giải hiệu Số Số phát sinh hiệu thángNgày Nợ Có Số dư đầu kỳ 13.156 31/10/07 01 08/10/07 Bán ngoại tệ chuyển TK VND 1121 12.000 31/10/07 04 16/10/07 Bán ngoại tệ chuyển TK VND 1121 1.000 31/10/07 05 20/10/07 Thu tiền bán hàng 131 11255.62 31/10/07 06 20/10/07 Phí dịch vụ 641 5.63 Cộng số phát sinh trong kỳ 11255.62 13.005,63 Số dư cuối kỳ 11.405,99 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Sau khi hoàn thành xong các sổ sách đó, kế toán Tổng hợp sẽ đối chiếu sổ Cái của mình với Bảng Tổng hợp chi tiết của kế toán Chi tiết, nếu có sự sai lệch thì tiến hành tìm chổ sai để sữa. Nếu đúng, kế toán Tổng hợp sẽ căn cứ vào Sổ Cái Tài khoản
111, Sổ Cái tài khoản 112, cùng với Sổ Cái của các tài khoản khác (Những tài khoản mà Chi nhánh sử dụng) để tiến hành lập Bảng Cân đối Tài khoản. Nếu Bảng Cân đối Tài khoản đã cân đối thì kế toán Tổng hợp tiến hành lập các Báo cáo Tài chính.
Mặt khác, từ các chứng từ gốc đã nêu ở trên, gồm các Phiếu thu, Phiếu Chi, Lệnh Chi,....Thủ quỹ sẽ lên Sổ Quỹ tiền mặt và Sổ Tiền gửi có nội dung như sau:
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Trang: Ngày
tháng
Số phiếu Diễn giải TK đối
Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
Mang sang (T10/2007) 93.843.784
02/10 01 Chi cước ĐT CĐ tháng 8/07 642 138.176 93.705.608 02/10 01 Thu tiền thuê nhà 131 27.000.000 120.705.608 04/10 02 Mua kệ sắt trưng bày hàng 641 500.000 120.205.608 16/10 02 Rút TGNH về nhập quỹ 112 17.000.000 137.205.608 Cộng SPS 44.000.000 638.176 Số dư 137.205.608 SỔ TIỀN GỬI (TK 1121) Trang: Ngày tháng
Số phiếu Diễn giải TK đối
Số tiền Số
hiệu
Ngày
tháng Gửi vào Rút ra Còn lại
Số dư (T 10/2007) 166.776.284
9/10 ICB Bán ngoại tệ chuyển
TK VND 1122 192.948.000
359.724.284 09/10 ICB Chuyển tiền hàng
(CS MT) 331 278.388.000
81.336.284 10/10 ICB Trả lãi vay Ngân
hàng (ICB)
635 7.204.167 74.132.117 16/10 ICB Bán ngoại tệ chuyển
TK VND 1122 16.080.000
90.212.117 16/10 ACB Thu tiền bán hàng 131 181.868.865 272.080.982
Cộng SPS 390.896.865 285.592.167 Số dư 272.080.982 SỔ TIỀN GỬI (TK 1122) Trang: Ngày tháng
Số phiếu Diễn giải TK đối
Số tiền Số
hiệu Ngàytháng Gửi vào Rút ra Còn lại
Số dư (T 10/2007) 13.156
TK VND
16/10/07 ICB Bán ngoại tệ chuyển
TK VND 331 1.000 156 20/10/07 ACB Thu tiền bán hàng 131 11.255,62 11.411.62 20/10/07 ACB Phí dịch vụ 635 5.63
Cộng SPS 11255.62 13.005,63
Số dư 11.405,99
PHẦN III.
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CN CÔNG TY CP XNK THỦ CÔNG MỸ NGHỆ TẠI ĐÀ NẴNG.