1. Khái niệm, nguyên tắc hạch toán:
a. Khái niệm:
Tiền đang chuyển là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp đã gửi vào ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc bưu điện để chuyển cho ngân hàng hoặc làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng để chuyển trả cho đơn vị khác nhưng chư nhận được giấy báo Có, báo Nợ hay bản sao kê của ngân hàng
b. Nguyên tắc hạch toán:
Tiền đang chuyển là một khoản rất cần được quan tâm, vì nó có ảnh hưởng đến khoản mục tiền của đơn vị. Vì vậy, khi theo dõi khoản tiền đang chuyển, kế toán cần phải căn cứ vào các chứng từ, mà đặc biệt là ngày chứng từ để hạch toán được chính xác. Đặc biệt yêu cầu khi xếp một khoản tiền nào đó vào mục tiền đang chuyển thì phải vào thời điểm cuối tháng, tức là phải chờ đến cuối tháng thì mới quyết định đưa khoản tiền đó vào khoản mục tiền đang chuyển hay không.
2.Kế toán tiền đang chuyển a. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tiền đang chuyển, kế toán sử dụng TK 113 - Tiền đang chuyển. Kết cấu và nội dung TK 113 như sau:
+Bên Nợ: Các khoản tiền (tiền mặt đồng Việt Nam, Séc, Ngoại tệ) đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã chuyển vào bưu điện để chuyển tiếp vào Ngân hàng.
+ Bên Có: Số kết chuyển vào TK 112 hoặc các TK khác có liên quan. + Số dư Nợ:Các khoản tiền còn đang chuyển
TK này có hai TK cấp 2:
TK 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển.
b. Phương pháp hạch toán:
1)thu tiền bán hàng cung cấp dịch vụ, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt hoặc sec nộp thẳng vào ngân hàng (Không qua quỹ)
Nợ TK 113- Tiền đang chuyển
Có TK 131(Thu nợ của khách hàng), hoặc Có TK 511,512,515,711
Có TK 3331-Thuế VAT phải nộp(nếu có)
2) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113- Tiền đang chuyển Có TK 111-Tiền mặt
3) Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113-Tiền đang chuyển
Có TK 112-Tiền gửi ngân hàng
4) Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng.
Nợ TK 113-tiền đang chuyển
Có TK 131-Phải thu khách hàng
5) Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào TK tiền gửi của đơn vị Nợ TK 112-tiền gửi ngân hàng
Có TK 113- Tiền đang chuyển
6)NH báo Nợ về số tiền đã chuyển trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ Nợ TK 331- Phải trả người bán
Có TK 113-tiền đang chuyển
7)Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàngdo ngân hàng Nhà nước công bố, đánh giá lại số dư ngoại tệ trên TK113.
- Nếu chênh lệch tăng tỷ giá sẽ phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 113-Tiền đang chuyển
Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hoái đoái - Nếu chênh lệch giảm tỷ giá sẽ phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái,ghi:
Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 113- Tiền đang chuyển
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
TK131 TK113 TK 112 Thu nợ khách hàng, KH trả Tiền đang chuyển đã vào
trước tiền mua hàng TK tiền gửi
TK511,512... TK 331
Thu tiền BH, CCDV Người bán đã nhận được tiền TK 3331
TK 111 TK 413 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào NH Chênh lệch giảm tỷ giá vào
cuối niên độ TK 112
Làm thủ tục CK để trả cho
chủ nợ TK 413
Chênh lệch tăng tỷ giá vào cuối niên độ
PHẦN II
THỰC TRẠNG VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU (CP XNK) THỦ CÔNG MỸ NGHỆ ĐÀ NẴNG A. Giới thiệu khái quát về Chi nhánh công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thủ Công Mỹ Nghệ Đà Nẵng: