Trong quá trình hoạt động, cụng ty luôn cần một lợng vốn bằng tiền nhất định có tính linh hoạt cao nhất, sẵn sàng phục vụ một cánh nhanh nhất, kịp thời nhất trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Vốn bằng tiền trong cụng ty bao gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tiền đang chuyển( kể cả nội tệ,
ngoại tệ,vàng bạc kim khí quý đá quý)
Hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ những nguyờn tắc sau:
- Việc ghi chép trên sổ sách kế toán phải sử dụng đơn vị thống nhất là tiền Việt Nam đồng. Trong trờng hợp có phát sinh thu chi ngoại tệ thì số ngoại tệ đó theo dõi riêng trên TK 007.
- Khi hạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Các khoản tiền, vàng bạc, kim khí quý, đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cợc, ký quỹ Xí nghiệp xây lắp thì việc quản lý và hoạch toán nh các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý trớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo, đong đếm số lợng và trọng lợng, giám định chất lợng.
- Theo quy định, mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp đều phải gửi vào ngân hàng (hoặc kho bạc, công ty tài chính) để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại tiền gửi, từng ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
- Chứng từ để hạch toán trên TK 112 là Giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…).
- Khi nhận đợc chứng từ của Ngân hàng chuyển đến (gửi) kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Mọi sự chênh lệch về số liệu phải thông báo cho ngân hàng biết để cùng đối chiếu xử lý kịp thời.
2.2.3.2 Hạch toỏn kế toỏn vốn bằng tiền
Kế toán tiền mặt (TK 111)
- Tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của cụng ty bao gồm cả tiền VN (kể cả ngân phiếu)
ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
- Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại két tiền của cụng ty.
- Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, bảng kê ngoại tệ,vàng bạc kim khí quý đá quý,sổ quỹ tiền mặt.
-Tài khoản sử dụng (TK 111) : Dùng phản ánh số hiện có, tình hình biến động các loại tiền mặt hiện có của công ty. - Công ty sử dụng 2 tài khoản cấp 2
+Tài khoản 1111: Tiền mặt đồng Việt Nam +Tài khoản 1112: Tiền mặt ngoại tệ
Nợ TK 111 – tiền mặt
Có TK 511,512,515 (DTBH và CCDV, DT nội bộ…) Có TK 711 ( thu nhập khác)
Có TK 131,138,141 ( thu hồi các khoản Nợ phải thu) Có TK 112- tiền gửi ngân hàng
Có TK 128,222 ( thu hồi tiền đầu t)
Có TK 144,244 ( thu hồi các khoản ký cược ký quỹ)
+ Các nghiệp vụ chi tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 152,153,156,211 ( chi tiền mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ) Nợ TK 331,311 ( chi tiền trả nợ cho ngời bán, trả nợ vay ngắn hạn )
Nợ TK 333,334,336 ( chi tiền nộp các khoản vào ngân sách nhà nước, thanh toán với CBCNV, thanh toán nội bộ )
Nợ TK 112,113 ( chi tiền gửi vào ngân hàng, gửi qua bu điện…) Nợ TK 121,221,128,222,228 ( chi tiền đầu tư, góp vốn liên doanh…) Nợ TK 144,244 ( chi tiền ký quỹ, ký cược)
Có TK 111 – tiền mặt - Sổ kế toán:
+ Sổ quỹ: Dùng để theo dõi tình hình thu chi và xác định số tồn quỹ tiền mặt. Sổ quỹ được thủ quỹ ghi hàng ngày, khi có nghiệp vụ thu chi tiền mặt phát sinh và thường xuyên đối chiếu với sổ kế toỏn.
+ Ngoài sổ quỹ còn có sổ chi tiết tài khoản 1111 và sổ chi tiết tài khoản 1112.
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ hạch toỏn kế toỏn tiền mặt của cụng ty TNHH- ĐTC:
Sơ đồ 2.5: Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ hạch toỏn
kế toỏn tiền mặt
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng , hóa đơn vật t , kế toán vốn bằng tiền (TM) viết phiếu chi, phiếu thu thì kế toán trởng duyệt các phiếu thu, phiếu chi do kế toán tiền mặt duyệt gửi lên giám đốc. Sau đó giám đốc duyệt phiếu thu, phiếu chi.Căn cứ vào các phiếu đã duyệt thủ quỹ xuất tiền, còn kế toán vốn bằng tiền ghi sổ .
Phiếu thu đợc lập thành 2 liên, một liên sau khi có đầy đủ các chữ ký giao lại cho ngời nộp tiền giữ, một liên giao lại cho kế toán thanh toán để ghi sổ, cuối kỳ đối chiếu sổ quỹ.
Phiếu chi gồm 2 liên: sau khi đã có nhng chữ ký đầy đủ rồi thì: liên 1 lu tại nơi lập phiếu, liên 2 lu vào sổ kế toán
Hoá đơn GTGT Kế toỏn vốn TM viết P thu, p chi Kt tr ởng duyệt GĐ duyệt Thủ quỹ thu, chi Kt vốn bằng tiền vào số liệu
Mẫu phiếu thu, phiếu chi cụng ty sử dụng:
- Khái niệm: Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nớc hoặc các công ty tài chính, bao gồm tiền việt nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý…
- Để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về các tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 112 -tiền gửi ngân hàng.
- Tài khoản 112 đợc mở 3 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1121 – tiền việt nam
+ Tài khoản 1122 – ngoại tệ
+ Tài khoản 1123 – vàng bạc, kim khí, đá quý Các chứng từ số sách sử dụng:
+ Giấy báo nợ, báo cú của ngân hàng + Giấy uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu + Séc chuyển khoản
+ Bảng kê của NH + Sổ cái TK 112
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ hạch toỏn kế toỏn tiền gửi ngõn hàng của cụng ty TNHH- ĐTC: Hoá đơn
GTGT
Sơ đồ 2.6: Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ hạch toỏn kế toỏn tiền gửi ngõn hàng.
Căn cứ vào hóa đơn kế toán tiền gửi ngân hàng viết ủy nhiệm chi và đợc chuyển sang phòng Giám đốc ký, kế toán trởng và các bộ phận liên quan ký sau đó chuyển đến Ngân hàng. Ngân hàng căn cứ vào ủy nhiệm chi ghi nợ tài khoản , và gửi giấy báo nợ về cho kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán tiền gửi ngân hàng ghi sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng.Tiền đang chuyển là các khoản tiền của cụng ty đã nộp vào kho bạc nhà nớc.
PHẦN 3
NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ
Qua quá trình thực tập được tìm hiểu về công tác quản lý, công tác kế toán tại cụng ty TNHH- ĐTC , em nhận thấy:
Công ty có một bề dày kinh nghiệm và cùng với sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên, ban lãnh đạo đã đa Công ty vợt qua những khó khăn lớn mạnh cả về quy mô và chất lợng sản xuất. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đã có nhiều đổi mới trong công tác quản lý để có hớng đi đúng, phù hợp với điều kiện của nền
với các đơn vị có nhu cầu lắp đặt, xây dựng... góp phần tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên, tăng tích luỹ cho Công ty và nộp ngân sách Nhà nớc. Để có thể nhận thầu công trình Công ty thực hiện cơ chế đấu thầu xây lắp. Tuỳ theo quy mô, tính chất của từng công trình mà Công ty có thể đấu thầu toàn bộ công trình hoặc từng hạng mục công trình. Đối với mỗi dự án, Công ty đều lập hồ sơ dự thầu lập ra dự án tối u để giành thầu cho Công ty. Căn cứ vào dự toán của công trình, Công ty đa ra đợc kế hoạch theo dõi, giám sát lợng vật t, nhân công sử dụng, kịp thời có các biện pháp làm giảm chi phí tiêu hao mà vẫn đảm bảo chất lợng công trình, nhằm mục đích tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm.Sau đõy em xin đưa ra một vài ý kiến nhận xột về cụng tỏc quản lý và cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty TNHH- ĐTC: